记得年初的消息，东莞有100多名外国人要缴税3608万。 9月份，“统一报告标准”（CRS）也即将面世，它标志着自动交换全球金融帐户中与税收相关的信息。 CRS的生效意味着中国将在税收监管中正式攻击高净值人士。这使得那些在海外投资的大佬们应该意识到这一点。近年来，从明星薪酬到风险投资机构，再到税收改革和新的社会保障法规，“税收”已成为各个行业的热门话题。这一系列税收“动荡”对各界有何影响？中国打击逃税和洗钱的全球网络已正式开放。国家使用了两种“税收追回工具”：一种是新税法，中国首次引入了反避税条款。另一个是中文版的“金融帐户税收信息自动交换标准”（通用报告标准，简称“ CRS”），反避税条款旨在防止高收入者通过海外手段逃税。税务机关有权要求个人逃避国外税收，反避税正式进入法律层面；中文版的CRS使个人海外账户透明化，国家税务总局将轻松掌握个人海外资产信息。仅通过从另一个国家购买护照来绕开CRS申报的中国公民将完全结束。01中国历史上第一条反避税条款是新税法“中华人民共和国个人所得税法修正案（草案） ）”于6月19日突然进入初步审核，并于8月31日在全国人民代表大会常务委员会迅速通过，将于明年1月1日正式实施。新税法中的反避税条款赋予税务机关以合理方式进行税收调整的征税权：CRS简而言之，CRS是“ Fat Cat Act”的全球版本。 ”。 “胖猫法案”是FATCA法案（“海外帐户税收合规法案”），是美国用来打击海外避税和逃税行为的立法。它不具有税收功能。美国的FATCA可以说是CSR的前身。 FACAT主要影响在美国以外的账户，美国跨国公司和缔约国的外国金融机构的美国人； CRS影响100多个签署国的非税居民，FATCA仅适用于余额超过美元的个人帐户以及具有不同限制的公司帐户； CRS没有最低金额限制，股票帐户和个人低净值帐户确定纳税居民身份（同一金融机构及其相关机构帐户的总余额不超过600万美元）。 CRS于2014年7月生效。经济合作与发展组织（OECD）在2014年布里斯班G20峰会上正式发布了自动交换金融帐户中与税收相关的信息的标准。CRS要求所有国家的政府与彼此并向彼此的公民告知他们自己的财产信息标准，以便共同打击纳税人使用跨国信息来逃避逃税和洗钱的行为。这种交换每年进行一次。 CRS交流的信息包括：截至2018年8月7日，已有103个国家（地区）签署了《自动交换与金融账户相关的税收账户信息的多边主管当局协议》，其中包括新加坡，加拿大，澳大利亚，新西兰，英属维尔京群岛，开曼群岛，百慕大，巴哈马群岛，库克群岛和马绍尔群岛也被认为是“避税天堂”。 2014年9月，中国承诺在G20级别实施CRS，并且是第二个加入的国家。截至目前，中国已在《多边税收征管公约》（MCAA）的框架下，与58个国家和地区启动了自动税务信息交换。 （下图来自《上海证券报》）值得注意的是，如果您已经获得了美国绿卡，则CRS与它无关，因为美国尚未加入CRS。但是，这并不意味着美国将帐户信息交换排除在外，因为美国拥有自己的FATCA“胖猫法”，因此美国可以随时与其他国家“一对一”签署协议。 2014年6月，中国政府和美国就FATCA的实质达成一致。中国香港已经与美国签署了FATCA协议。 02个人持有的存款账户，代管账户，证券账户，期货账户，现金价值政策，年金合同，离岸信托，金融机构的权益/债务权和其他金融资产，以及在具有优惠海外税收的国家或地区的机构的公司。 03首先识别由B国（地区）中的纳税居民个人和企业开设的账户，并将账户持有人姓名，纳税人识别号码，地址，账户号，余额，利息，股息和股息提交给A国家的主管部门（地区）出售金融资产的收入等信息；之后，A国（地区）的税务机关与账户持有人B国的税务机关（即B国（地区）的税务机关）交换信息，最后对每个国家（地区）进行跨境交易。税收来源监管的信息支持。根据国家税务总局官方网站提供的信息，CRS的信息交流过程如下：04《调查管理办法》，自2017年7月1日起，金融机构将对非居民金融进行全面清点。帐户信息，包括帐户持有人的姓名，帐户余额或价值，利息，股息以及金融资产（不包括实物资产）的出售收入等。高净值帐户是指总余额大于截至2017年6月30日，资产余额不超过100万美元；低净值帐户是指截至2017年6月30日，资产余额不超过100万美元的帐户。05 CRS的签署和实施表明个人理财资产信息将在参与协议的国家（地区）的税务机关之间自动交换，为跨境税收来源监管提供信息支持各个国家（地区）的离子。通过对交换的资产信息进行交叉检查，避税和逃税将浮出水面。这意味着富人的财富保护范围将逐步取消。一旦发现富人在海外隐藏了大量财产并且没有申报，他们不仅要面对高额的个人所得税还款，而且他们所拥有的外国公司还可能面临高达25％的公司所得税，而且总税收成本可能高达40％。普华永道（PricewaterhouseCoopers）之前曾提醒过，中国的高净值人士正面临着新的税收环境，传统的税收筹划概念需要进行调整。北京大学刘毅教授认为，作为个人信用信息的一部分，个人税收信息将变得越来越重要：“所谓的税收调整意味着，例如，您的应纳税额为100万，而您只报告了100，000。它将被调整为100万征税，并且您肯定会收取滞纳金，罚款和可能的信息披露。您的违规记录将被记录在其中，并且您将来的旅行和贷款也将受到影响。 “ 06例如，在交换CRS信息之前，中国税务机关无法得知您在加拿大开设的银行帐户的余额，因此他们无法对其进行征税。将来，加拿大的银行会自动将您的帐户信息交换给中国税务局。香港掀起了购买人寿保险的热潮。符合特定标准的保险金额也属于信息交换，并且可以追溯到过去。由于香港也是CRS的签署区域，因此香港保险公司有义务向历史悠久的国家购买大型保单的高净值客户的保单资产信息报告给中国国家税务总局。普华永道中国私人客户服务中心负责人王磊表示：中国个人A通过BVI（避税天堂维尔京群岛）海外岛屿）空壳公司进行投资，只要BVI公司的利润未分配到个人股东的水平上，根据根据现行税法，甲个人无需纳税；根据反避税条款，中国税务机关不得使用受控联属公司的名称。英属维尔京群岛公司通过商业手段获得的利润被视为直接获得并征税。 “过去，税务机关不知道是谁在香港开设了一个帐户。现在，随着中国内地与香港金融帐户之间的税务相关信息交换，您将可以根据新税法对您进行控制，如果有偷税漏税行为，香港的个人帐户信息极有可能受到审核。今年6月25日，富有的中国商人龚小华因涉嫌金字塔计划欺诈和洗钱罪而被加拿大法院起诉，被冻结在新西兰拥有的7000万新西兰资产。这一数额是新西兰历史上最高的。去年7月，新华社报道称，龚晓华涉嫌操纵大型海外遥控传销案，涉案资金高达19亿元。随着9月的到来，新西兰税务部门正式开始与包括中国金融帐户信息在内的104个国家或地区全面共享，以打击逃税行为，将揭露更多逃避腐败的金融资产并与中国分享。 07“中国实施CRS后，向谁和谁征税的信息交换标准取决于税收居民的身份，主要取决于它是否是中国税收居民，而不是基于国籍。”刘爽，研究员中国国际税收研究所所长说。明确介绍了“中国税务居民”和“非中国税务居民”的概念。税收判决有两个主要标准：在法律修订之前，只要满足两个居住标准之一和“全年居住”，就可以成为中国税收居民。其中，一年居住意味着在纳税年度在中国居住365天。如果是临时离场，则不会扣除天数。根据旧规定，外国人（香港护照和澳门护照被视为外国公民）具有巨大的避税空间：因此，只要安排一次为期30天的一次海外度假和商务旅行，或留在国外一年内超过90天，您可以轻松地“在中国居住少于一年”，从而避免在中国纳税。采用183天划分的原因主要是为了符合国际标准。该判断标准为国外金融机构所熟悉。结果，取消了对外国个人的超国民待遇。 09 CRS交换的信息主要用于验证纳税人是否已依法履行纳税义务。交换信息后不直接征税。北京国家会计学院财政税收政策与应用研究所所长李旭宏强调，10但是，《中国个人税法》第10条增加了新的规定。那些出国取消中国户口的人必须先清除税款才能完成取消。人们普遍认为这是中国引入的“离境税”。当前，CRS法规要求，如果实际帐户余额超过250，000美元且帐户控制者是另一税务管辖区的税务居民，则金融机构必须报告帐户信息。根据CRS的要求，将提交和交换另一个税务辖区中的受托人信息，但同时仅需要披露一个受托人（委托人）的信息。美国目前可以作为离岸选择（适用于非全球征税国家的公民或与美国没有FATCA协议的国家的公民）。例如，自由端口（freeport），自助服务存储和其他存储机制不受CRS管理。这为储存贵重金属，艺术品，珠宝，名酒和其他高价值物品留下了一定的空间。本文