税收筹划是一种企业筹划行为，纳税人根据税收政策法规的指导，选择能使税收收益最大化的纳税计划，以提前对其生产，经营，投资和财务管理活动进行处理。国家法律和税收法规。。不仅包括最轻的税收负担，还包括最轻的税收负担，税后利润最大化和公司价值最大化的含义。
税收筹划是在法律法规允许的范围内进行的。纳税人在遵守国家法律和税收法规的前提下，决定在各种税收计划中选择税收优惠最大化计划。合法性。
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我们从小学开始写旁白。最早的写作是旁白。直到初中，我们仍然在写旁白。旁白可以分为旁白和旁白。我们如何撰写旁白？？我们的作家叙事中存在哪些问题，如何解决这些问题，解决了问题之后，可以采取哪些步骤来写出一个好的作家的叙事。所有这些，我们将在本文中提供指导。
叙述可以说是我们接触过的最早的文章。这也是写作时最早的写作风格。叙事似乎对所有人都可用，但叙事真的很容易吗？我们很遗憾地发现许多学生有各种各样的问题，并且这些问题具有一定程度的普遍性。
税基是“税基”，企业所得税税基的税收筹划，即相应税收的筹划，是在不违反税法的前提下，尽量减少应纳税所得额。较小，支付的税额较少。企业所得税的计算基础为应纳税所得额。计算公式为：应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-允许扣除的各种可抵扣项目-弥补上一年的损失。从这个公式可以看出，要减少应纳税所得额，可以从收入和税前支出两个方面进行规划。
首先，收入计划
（1）用不同的收入定义进行计划
总收入包括企业获得的各种货币和非货币收入； “非应税收入”不构成应税收入，具体是指财政拨款，财务管理中包含的行政费用，政府资金等。属于财政资金的收入； “免税收入”构成应税收入，但可免税。它是指政府债券的利息收入，合格居民企业之间的股息以及股息收入。因此，在选择外部投资方法时，企业可以考虑选择对政府债券或合格股票和债券的直接投资。例如，企业可以使用闲置资金购买政府债券，而无需将其存入银行以增加免税收入。
（2）计划分阶段确认收入
《企业所得税暂行条例实施细则》第54条规定，纳税人的应纳税所得额应以应计制为基础进行计算。下列业务活动的纳税人收入可以分期确定，应纳税所得额可以据此计算：1.如果货物分期出售，销售收入的实现可以根据购买日确定。由承包商支付； 2。可以根据完工进度表或完成的工作量来确定持续收入超过一年的建筑，安装，组装工程和提供劳务服务，以确定收入的实现； 3.为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，期限不止一个在一年中，您可以根据完成进度或完成的工作量来确定收入的实现。
分期进行收入计划的基本原则是使法定收入时间等于或晚于实际收入时间，以便企业可以有足够的现金来纳税，并享受基金差额的时间价值。 。
（3）计划选择不同的销售方式
产品的销售方式包括现金销售，预付款销售，托收承诺或委托托收，其他公司的寄售以及分期托收。不同的销售方式对应不同的收入确认时间。在销售过程中，企业有权自由选择销售方式。不同的销售方式通常会采用不同的税收政策。这提供了使用不同的销售方式进行税收筹划的可能性，并提供了确定公司纳税义务的时间的可能性。根据实现销售收入的时间，税负发生的时间迟早会为使用税收屏蔽（延迟缴税）提供计划机会。
（4）其他所得税筹划
《新企业所得税法》第33条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除企业从资源综合利用和生产符合国家产业政策的产品中获得的收入。收入减少是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源为主要原料，生产不受国家限制和禁止且符合有关国家和行业标准的产品的收入。总额。上述原材料在生产材料中所占的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
2.税前支出计划
使用公司所得税法来计划税前支出是公司所得税支付计划的重点，其计划空间很大。《新企业所得税法》第8条规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与费用有关的合理合理支出，包括成本，费用，税金，损失和其他费用。
（1）计划“三费”
“三费”是企业产生的商务娱乐，广告和业务推广费用的缩写。新的《企业所得税法》规定，商务娱乐费用应扣除其发生额的60％，但最高不得超过当年销售（业务）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业产生的合格广告费用和业务推广费用，不得超过当年销售（业务）收入的15％，除非财政，财政部门另有规定。国务院税务机关超出部分可以扣除。扣除额可以在以后的纳税年度结转。实际上，一些企业的商业娱乐，广告和商业推广费用经常超过税法规定的扣除额，导致无法扣除税前全额，增加了税收负担。
税收筹划的基本原则是：在遵循以下税法和会计准则的前提下，尽可能地扣除费用金额，对于可抵扣费用应有足够的标准，达到规定的水平上限。在日常财务工作中，您可以从以下三个方面进行计划：
1.成立独立的会计销售公司并增加扣除费用
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除上限而计算的。如果将公司的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司的对外销售一次增加了营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐，会议费用和差旅费用分别计算
在计算商务招待时，企业应严格区分商务费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务招待等，并且不得将商务费用，差旅费用等压入业务好客，否则将对企业有害。因为税法有规定，只要纳税人能够提供证明其真实性的合理的差旅费，会议费和与经营活动有关的董事费，就可以在税前全额扣除。同时，绝对不允许故意将商务招待费与会议费和差旅费混为一谈，否则就是逃税。
3.合理转换“三费用”
在计算商务招待时，除了严格将商务费用（会议费），差旅费和其他项目与商务招待区分开来之外，企业还应严格区分商务招待和业务推广费用，并预先制定预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。
（2）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条第1款规定，企业在计算新技术，新产品和新工艺时产生的研发费用可以扣除（150％）应付所得税。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意新技术，新产品，新工艺开发中产生的研发费用的认定条件，并分别记账。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益，并规定了100％抵减的基础。以上扣除额为研发费用的50％；形成无形资产的研发费用，按无形资产成本的150％摊销，并保存相关证明文件，以充分享受减免税额。
（3）计划选择固定资产折旧方法
固定资产折旧的方法主要有两种：一种是直线法，包括平均年龄法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和年数总和法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或者直接抵销应纳税所得额作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划中的一项。重要内容。
使用直线法进行总折旧，并且每年应计的折旧金额相同，更加均衡；加速折旧方法在早期使用相对较多的折旧，而在后期则相对较小。付款或转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
3.结论
企业所得税是国家参与企业经济利益分配的一种税收。它贯穿企业的财务活动，并限制了企业会计收入和企业目标的实现。而且，它具有广泛的税收来源和较大的税收负担灵活性。庞大的规划空间是企业税收筹划的重点。对于企业而言，依法纳税是企业应履行的基本义务，不是纳税人应纳税的基本权利。企业如何积极采取对策，实现依法纳税统一统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。
关于消费税税收筹划的思考
1.消费税计划概述
中国目前的消费税是一种典型的间接税。税务部门将对需要双重调整的特殊消费品或消费行为征收另外的消费税。纳税人是在中国境内生产，委托加工和进口消费性消费品的单位和个人。目的是“调整产品结构，指导消费者行为，并确保国民收入”。
税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，而且是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展和日益激烈的市场竞争，企业必须在激烈的竞争环境中发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，还要降低生产成本。在经济资源有限，生产率相对稳定的条件下，收入增长和生产成本降低存在一定的局限性，通过税收筹划降低税收成本已成为纳税人的必然选择。纳税人可以通过研究政府的税收政策和立法精神，根据自己的经营特点，进行有效的税收筹划，并在依法纳税的前提下找到减轻税收负担的途径。因此，维护企业利益，促进企业健康发展，是企业在生产经营过程中进行消费税筹划的唯一途径。
第二，消费税的税收筹划方法
（1）在作出投资决定的初期，应考虑该国的消费税改革方向
征收消费税的目的之一是调整收入差距，指导消费方向和保护环境，但中国的消费税征税范围仍然存在“空缺”的问题。电器，古董书画，装饰材料等；就高消费行为而言，没有提及卡拉OK，桑拿，按摩，电子游戏等娱乐产业；在保护自然生态方面，对毛皮产品和外来动物不征收消费税。另外，损坏臭氧层的塑料袋，一次性午餐盒，电池和氟利昂产品不利于人与自然的和谐共存。这些存在的问题已经为大家所认识。因此，以上所列项目可以根据消费税的范围进行调整。企业在选择投资方向时应考虑国家消费税的改革方向和发展趋势。这是从源头上节省税款的一种方法。
（2）企业使用独立的会计销售组织来节省税款
消费税是单环节税，也就是说，税是在生产环节上计算的，而不是在流通环节和最终消费者环节上计算的。因此，如果生产应税消费品的企业以不违反公平交易的较低价格将应税消费品出售给独立的会计部门，则可以减少销售额，并根据较低税率计算应税消费税。税额也很低；而独立核算的销售部门，因为它在销售环节中，所以不缴纳消费税，而只缴纳增值税。这可以起到节税的作用。
根据《中华人民共和国税收管理法》第二十四条的规定：“在中国境内的企业或外国企业在中国境内设立的从事生产经营活动的营业场所与经营场所之间的业务往来，应为按照独立企业收集或支付公司之间的商业交易价格和费用；如果应税所得额或所得额没有按照独立公司之间收取的交易价格或费用而减少，则税务机关有权进行合理的调整。 ”这是企业使用独立的会计销售组织节省税款的前提。
（3）使用纳税的关键点来节省税款
纳税的关键点是税法中规定的一定比例和金额。当销售或应税收入超过此比例或金额时，应依法或按较高的税率缴纳税款，以便纳税人纳税。负面因素急剧上升。相反，纳税人可以享受优惠待遇，减轻税收负担。
通过使用纳税的关键点来节省税款的关键是遵守使企业的整体利润最大化的原则。也就是说，在制定税收计划时，不应过分强调某一环节的收入增长，而应忽略其他成本的增加或由于实施该计划而导致的收入减少，从而减少绝对收入。纳税人。
1.运用最大化企业整体利润的原则
以下是在对香烟征收消费税时使用此方法的示例：
中国税法规定：A类卷烟，即每支标准物品（200支卷烟）的对外转让价格高于70元（包括70元，不包括增值税），比例税率为56 ％; B类香烟，即对于每标准件（200件），如果价格调整为低于人民币70元（不含增值税），则比例税率为36％。
示例：（1）卷烟厂的标准卷烟价格为68元，现在以8500元的价格出售标准盒装烟。公司所得税税率为25％，忽略了城市建设税和教育附加费。
然后企业此时应缴纳的消费税：150 + 68×250×36％= 6270（元）
企业税后利润：（68×250-8500-6270）×（1-25％）= 1672.5（元）
（2）如果产品供不应求，制造商决定将每支标准卷烟的价格提高到76元。其他保持不变。
在此示例中，每支标准卷烟的价格从68元增加到76元后，表面上销售收入增加了2000元（76×250-68×250 = 2000），但由于增加价格超过临界点（70元）后，计算消费税时的税率也随着计税基础的增加而相应增加，使卷烟的整体税后利润不仅没有上升，反而下降了。 ，使其达到负值。当然，我列举的例子有点极端，但是它可以充分证明税收临界点对于企业成本效益的重要性。
2.将纳税门槛的使用与独立于企业的销售组织结合起来
继续以香烟为例。如果卷烟厂的卷烟市场直销价格为每标70元，没有独立于企业的销售组织，则销售标准盒香烟应缴纳的消费税为150 + 70×250×56％= 9950 （元）;如果企业设立了独立的销售部门，并以每标准68元的价格将其出售给企业建立的独立销售组织（目前通常成立的销售公司），则出售标准案例应缴纳的消费税的香烟为150 + 68×250×36％= 6270（元）。用这种方法支付的消费税前后的差额是9950-6270 = 3680（元）。当然，如上所述，企业出售给独立会计机构的价格应指出售给其他商人的平均价格。如果该数字显着降低，则税务机关将进行相应的调整。这种方法实际上使节税方法增加了一倍。
从以上讨论可以看出，当价格和税率同时变化时，税负在临界点附近相对变化，税负的增加将大于税基的增加。 。当然，这仅在价格和税率同时变化时发生。如果价格变动后税率没有变化，则无需考虑征税门槛的问题。
除香烟税项目外，使用税收起征点以节省税款也可适用于汽车，摩托车和啤酒这三个税项。
（4）同时经营不同税率的应税消费品时的税收筹划
中国税法规定，纳税人同时经营税率不同的应税消费品，应分别核算税率不同的应税消费品的销售量和销售量。单独核算销售额和销量没有更高的适用税率。此外，除了对谷物和酒类征收20％的比例税外，还将征收0.5元/斤的固定税。因此，销售税率较低的应税消费品和包装的消费品时，不仅要征收20％的高税率的从价税，还要按每斤0.5元的固定税率征税。与酒类似，也有香烟。
因此，最好是企业独立核算具有不同税率的应税消费品，以减轻税负。在某种程度上，形成包装的销售方式会影响销量，从而对销量产生更大的影响。也就是说，成批出售消费品的收益远远大于由此产生的消费税和其他成本的增加。您可以使用包裹销售方式。否则，可以采用一种灵活的方法，即先销售然后包装，先将一组消费品按品种分别出售给零售商，开具发票，然后再将消费品重新包装为一组。在会计过程中，分别计算不同产品的销售收入以减少应税消费品的总体税负，或者将具有相同或相似税率的消费品作为完整产品出售。
（5）销售和实物折扣的税收筹划
在当今日益饱和的市场中，许多制造商和商人都采用折扣销售作为促销手段，以保持其产品的市场份额，特别是生产应税消费品的企业通常会提供折扣率。
折扣销售实质上是卖方在销售商品或应税服务时给予买方的价格优惠，并且是仅限于商品价格的商业折扣。这种方法通常是相对短期的，具有特殊条件和暂时性。例如批量折扣，一次性清关折扣等。由于折扣交易是在交易建立和实际付款之前扣除的，因此对应收款和营业收入没有影响。会计记录仅在扣除商业折扣后，根据商业定价的净值进行处理。另外，税法还规定，公司采用折价销售方式时，如果在同一张发票上分别标明销售额和折价金额，则可以根据折价后的余额计算消费税；无论如何处理，都无法从销售中发现折扣，因此它将支付额外的消费税。
实物折扣是一种商业折扣。上述税法中关于折扣销售的规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣。实物折扣的销售方法实质上是免费赠与他人的行为，其消费税应按照有关规定计算。
可以看出，如果将实际折扣转换为价格折扣，则可以减轻税收负担，也就是说，当将销售货物的发票实际填写到买方时，填写货物，并在同一张发票上开具实际发票。折扣数量为折扣数量。通过这种方式进行处理后，可以在计算税额时从销售中扣除部分实物折扣，并且无需计算消费税。