先征后返企业所得税-先增资再转让股权企业所得税

提问时间：2020-05-04 11:25

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admin 2020-05-04 11:25

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企业收到的先征后返的所得税计入

政策性减免税应遵循先收后退的原则。收到退税款后，将准备一个会计分录：借入：银行存款贷款：应付税款-应缴企业所得税将已退还的所得税转移至资本公积：借款：应缴税款-企业所得税贷款资本公积

先增资，后股权转让是否要交所得税呢？

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摘要：近年来，企业之间的股权转让越来越多。实际上，除了按公允价值正常缴纳公司所得税外，转让方的股权转让还出现了一种“避税方法”，即“先增资再转让股权”。

关键词：股权转让前增加资本；公司所得税;分析

首先，案例说明

公司A出资设立独资公司A，公司注册资本为人民币500万元。公司B拟收购公司A持有的公司A的全部股权。公司A股权的总价值估计为2,000万元人民币（公司A和公司B的企业所得税率为25％，不包括其他利润且未收回）公司A的损失）有两种购买

的方式：

方法1：B直接获得A持有的公司A的全部股权（即直接转让股权1

B向A支付了2000万元，A确认了股权转让收益= 2,000-500 = 15,000元

A.股权转让需缴纳企业所得税= 1,500×25％= 375万元

：方法2：B首先增加了公司A的资本；增资完成后，A再转让公司A的剩余股权（即先增资再转让股权）

B首先将公司资本增加了500万元人民币

企业收到的先征后返的所得税计入哪里

企业前后收到的所得税，计入“营业外收入”。《企业会计准则－会计科目和主要帐户处理》规定，“营业外收入”科目占企业产生的各种营业外收入，主要包括非流动资产处置收益，非货币性资产交换收益，债务重组收益，政府补贴，磁盘销售利润，捐赠利润等确认政府补贴收益，借入“银行存款”，“递延收入”等科目，借入“营业外收入”。

退税也是政府根据国家有关规定以优惠税的形式给予的政府补贴，这是政府根据国家有关规定退还的税款。增值税出口退税不是政府补贴。除退税外，税收优惠还包括直接减少，免税，增加的税收减免和部分税收抵免。此类税收优惠政策不会直接向企业提供免费资产，也不被视为会计准则规定的政府补贴。

在税收待遇方面，企业的补贴收入包括在总收入中。除国务院财政税务部门另有规定外，所得税应计为应纳税所得额的一部分。根据国务院财政，税务部门的有关文件，企业实际上收到先付后回扣（回扣），即刻征收等特殊用途退还给企业的所得税。按照会计准则在当期取得利润总额不计入当期应纳税所得额；除企业获得的出口退税（增值税进项税额）外，国务院财政和税务部门有关文件没有明确规定的其他退税，一般应作为应税收入须缴纳企业所得税。

先征后返的企业所得税

根据《关于印发〈股份制企业退税会计处理规定〉的通知》（财会[2000]

第3）条规定，按照国家规定先执行所得税再纳税的公司应在实际收到所得税时扣除当期所得税费用，“银行存款”和其他科目。记录“所得税”帐户。根据《财政部发布的《企业会计制度实施细则》及相关准则的要求》（财会[2001] 43号），公司先执行所得税再纳税，应抵销企业所得税。实际收到时的收据当期所得税费用不计入盈余公积或资本公积。

根据《企业会计准则第16号-政府补贴》及其适用指南的精神，退税意味着政府采取先收税再退（退）税，立即收税的方法。并按照国家有关规定退款退税是一种以税收优惠形式给予的政府补贴。增值税出口退税不是政府补贴。除退税外，税收优惠还包括直接减少，免税，增加的税收减免和部分税收抵免。此类税收优惠政策不会直接为企业提供免费资产，也不被视为本指南规定的政府补贴。

初次征税，退税（回扣）和立即征税后向企业退税通常是与损益相关的政府补贴，按照规定与收益相关的政府补贴用于补偿企业未来的费用。相关费用或损失在取得时确认为递延收益，并在相关费用确认期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的费用，在取得时直接计入当期损益。（营业外收入）。也就是说，借记“银行存款”等，贷记“营业外收入”。

到目前为止，我们还没有看到“会计[2000]“

第3号”和“财会[2001] 43号”是无效的规定，但是它们制定的指导方针和制度环境已经发生了重大变化，不能简单地根据和应用。更重要的是一般文件所得税首先是指按照国家有关法律，法规和政策减免的所得税，问题中提到的地方优惠政策不在此范围之内，因此不能按照规定简单处理。这两个文件中的一个，更适合采用政府补贴会计标准规定的措施。