本单位员工发放的劳动模范报酬必须用于工资。
对子公司员工进行奖励，并对薪金奖金所得税征收个人所得税，并且可以在子公司的公司所得税之前扣除奖励金额。
如果母公司对子公司的雇员给予奖励，子公司的雇员将按照其他所得税征税个人所得税，但是母公司不得在公司所得税前扣除该所得税。通常的做法是母公司会增加子公司的资本，子公司向员工支付报酬。
•《财政部和国家税务总局关于征收个人股票期权收益个人所得税的通知》（财函[2005] 35号）规定，职工接受实施股票期权计划的企业授予的股票期权时，除非另有说明，否则通常不作为应税收入征税。因特殊情况在行权日之前转让股票期权的从业人员，其股票期权转让所得的净收入应作为工资收入的个人所得税。职工行使权利时，应当按照《工资与薪金》的适用规定，计算从企业取得的股票的实际购买价与购买日的公允市场价之间的差额，并缴纳个人所得税。收入”。
•根据以下公式计算工资和薪金的应税收入：以认股权形式的工资和薪金的应税收入金额=（行使股票的每股市场价格-支付给股东的每股权利员工获得股票期权价格）×股数。
《关于中国居民企业实施股权激励计划有关企业所得税处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）（以下简称“ 18号公告”）有关股权激励的相关税收政策
1号公告明确指出，股权激励费用可以在税前扣除，因为股权激励费用是提供服务以交换激励对象的对价，并且是与企业生产经营活动有关的费用，因此税前允许扣除。
第2号公告和第18号公告规定，股权激励的目标必须是“上市公司股权激励管理办法（试行）”中指定的上市公司的股票，而不是其母公司的股票或子公司。股权激励的对象必须是其董事，监事，高级管理人员和其他雇员，而不是其他公司的人员。股权激励的实施方式包括授予限制性股票，股票期权以及法律法规规定的其他方式。
第3号公告和第18号公告认为，股权激励费用是提供服务以换取激励对象的考虑因素，它们被用作工资和薪金。在个人所得税方面，应按照有关股权激励的有关规定缴纳个人所得税。同时，根据《国家税务总局关于减收企业工资及职工薪酬的通知》（国税函〔2009〕3号），企业已履行了代扣代缴个人所得税的义务。依法可以认为是合理的薪水。
4和18号公告在两种情况下处理此问题：（1）如果立即实施股权激励计划，则上市公司可以将其用作当年上市公司的薪金和薪金支出，并扣除根据税法在税前。（2）股权激励计划实施后，必须等待一定的服务期限或达到规定的绩效条件（以下称为“等待期”），然后才能可行。上市公司在等待期内会计核算确认的有关费用，在计算和缴纳当年的企业所得税时，不予扣除。股权激励计划实施后，按照当年上市公司的薪金和工资支出计算确定，并按照税法在税前扣除。第18号公告基于税前扣除的确定性原则。依法只可以扣除该纳税年度实际发生的税前费用，这与会计准则不同，会计准则要求在等待期间按照匹配原则对费用进行确认。
第5号公告和第18号公告规定，无论是可以立即行使的股权激励计划还是需要等待的股权激励计划，股权激励费的扣除额均以该股权的公允价格为基础。库存和本年度的实际行使计算激励对象实际行权支付价的差额和数量，确定为当年上市公司的薪金和工资支出。
第6号公告和第18号公告规定，在中国境外上市的居民企业和非上市公司应按照《上市公司股权激励管理办法（试行）》的规定制定员工股权激励计划。如果还按照中国会计准则的有关规定进行处理，则可以按照上述规定执行股权激励计划中与企业所得税处理有关的问题。