条目应为：
借款：资产减值损失
贷：商誉减值准备
借款：递延所得税资产
贷款：所得税费用
商誉减值准备确认的递延所得税资产的主体是所得税费用，而不是商誉。
根据资产减值标准，需要对商誉计提减值准备。 商誉不是无形资产，因此没有摊销。
商誉无法识别，因此其价值与整体有关。 结业时，商誉不存在，市场价格也没有。
根据相关标准，在计提减值准备时，必须将其恢复为全额商誉：例如，商誉持有量的80％为800，然后在计量减值时计算商誉的20％。 800
由于税法并未确认免税合并产生的商誉，即商誉的税基为0，因此商誉的账面价值构成了应纳税暂时性差异，但递延所得税负债并未在会计中确认。 有两个原因：
首先，如果确认，将生成新的递延所得税负债，这将改变商誉账面价值的计算结果（增加）。 商誉账面价值增加后，将产生递延所得税负债，因此两者将无限期循环；
其次，由于确认递延所得税负债，商誉的账面价值增加，影响会计信息的可靠性。