《中华人民共和国企业所得税法》规定，按照国际惯例，企业所得税纳税人一般分为居民企业和非居民企业，这是确定纳税人是否具有全部纳税义务的基础。那么，居民企业和非居民企业是什么？居民企业是指根据一国的法律和法规在一个国家的领土内设立的企业，或者位于该国家的实际管理机构或总部。 《中华人民共和国住宅企业所得税法》是指居民企业，是指依照中国法律，法规在中国境内设立或者在中国设有实际管理机构的企业。例如，在中国注册成立的沃尔玛（中国）公司和通用汽车（中国）公司是中国的居民企业；在英国和百慕大等国家和地区注册的公司，但实际的管理机构在中国，也是我们的居民企业。上述企业从国内外取得的收入，应当缴纳企业所得税。非居民企业是指根据外国（地区）法律和法规建立的企业，实际的管理机构不在中国，但在中国设立了机构或地方，或者在中国没有机构或地方，但获得了收益来自中国企业。例如，外国公司在中国设立了代表处和其他分支机构。
《企业所得税法》第27条第5款规定：
（一）企业所得税法第三条第三款规定的收入；
2.包括在中国没有营业所或在华营业地的非居民企业的收入；
3.在中国境内有机构的非居民企业，以及与中国的机构没有实际联系的从中国获得的收入，可予减免。
知识扩展：
中华人民共和国《企业所得税法实施条例》第五条即所谓的“机构和场所”，规定“机构和场所是指从事生产经营的机构和场所。在中国的活动，包括
（一）管理机构，事业机构和办公室；
（二）提取自然资源的工厂，农场和场所；
（三）提供劳务的场所；
（四）从事建筑，安装，装配，修理，勘探等工程业务的场所；（五）从事生产经营活动的其他机构和场所。
非居民企业，是指根据外国（地区）法律和法规建立的企业，实际的管理机构不在中国，但是在中国设立了机构或地方，或者在中国没有机构，但是有收入。来自中国。 。非居民企业在中国境内设立机构或地方的，应当按照规定的税率，对来源于本国的所得和在境外发生但与境内机构有实际联系的所得缴纳企业所得税。和领域。非居民企业在中国设立机构管理机构，商业机构，办事处，工厂，农场和场所来开采自然资源。
例如，一家外国母公司为一个项目团队在中国的子公司拍照，以跟进一个项目，并离开了8个月。 项目团队员工的工资由外国母公司发放。 项目完成后，外国母公司要求国内子公司以服务费的名义，除账单外还收取500,000美元的费用。
这500,000是来自中国（在中国进行劳务工作的地方）的外国母公司（非中国税收居民）的收入。 国内子公司汇款时，必须先到税务局办理完税款，并代扣代缴所得税。 付款后，带着纳税证明去银行，银行将为他处理汇款。
了解？