2003年，宏达公司购置专用设备，合同金额800万元。该公司于5月收到设备并立即投入使用，但没有立即收到供应商的发票，因此没有计价。供应商直到9月份才提供发票，发票上的价格为820万元。企业在看票后立即付款，并将专用设备记为固定资产。
实际上，这家公司的固定资产处理不当。从税收筹划的角度来看，它将失去大量税收优惠。
当企业在2003年5月接收和使用专用设备时，无论是按照现行会计制度还是税收政策的规定，都应在5月底和自会计年度起同时将设备记为固定资产。下个月使用该固定资产的时间，即6月根据该月记录的固定资产的价值计算折旧。但是，企业可以计提折旧的前提是它必须在其账簿上拥有固定资产。
设备的合同价格为800万元，企业可承担800万元。同时，现行税收政策规定设备类固定资产的折旧年限不少于10年。企业折旧超过10年。 6月至9月，可计提的折旧为266,700元[800 /（12×10）×4]。但是，这仅根据估值来应计。根据现行会计制度和税收政策的规定，企业在收到正式发票后，对原计提的折旧必须根据实际折旧进行调整。因此，6月至9月，企业可计提的实际折旧为273,300元[820 /（12×10）×4]。
但是，在实际的操作过程中，企业仅在9月收到供应商的销售发票时才处理固定资产的会计处理，即公司的账簿仅反映9月以后的固定资产。根据现行会计制度和税收政策的规定，企业只能从10月起计提固定资产的折旧。
比较这两种方法，不难发现第一种方法的治疗效果比第二种方法多了273,300元。这也意味着企业的应税收入将减少27.33万元。如果按照33％的税率计算，企业应少交所得税90189元。当然，由于折旧只是一个时间差，因此，公司在2003年6月至9月少收的273,300元的折旧可以在2013年6月至9月进行补偿，2003年支付的所得税也将在2013年进行补偿。每年。但是，企业免费使用9万元以上的资金是有利可图的。假设资金的利率为5％。如果按单利计算，2003年少交所得税90189元，可为企业带来利润45094.5元。如果按照复利计算，则为56719.38元。实际上，给公司带来的好处并不止于此。由于固定资产可以提前折旧，因此可以提前收回投资，提前收回的投资也是企业的经济利益。
因此，我们不难得出这样的结论：及时处理固定资产对企业有利可图。
《企业所得税法实施细则》第五十九条规定，以直线法计提的固定资产折旧允许扣除。
企业应当从固定资产使用当月起计次月起计提折旧。已终止使用的固定资产自终止使用后的第二个月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和用途，
一种是使用由于延长折旧时间而导致的时间差，另一种是使用由于缩短折旧时间而导致的时间差。该方法适用于成熟期的盈利企业。 “可识别税收的ERP”的应用非常实用和详尽，对公司税收筹划具有不可替代的影响。
一种是折旧方法的选择，另一种是残值率和折旧期限的确定。
1.熟悉新企业所得税法规定的最短折旧年限，并设定相关的固定资产折旧年限；
2.根据固定资产的使用性质，选择折旧方法，加速折旧方法或平均寿命折旧方法。
如果预期所得税率保持不变，而您想少缴纳企业所得税：
（1）充分利用税法规定的最短折旧期限
（2）对某些易受酸，碱腐蚀并在全年剧烈振动的固定资产采用加速折旧；
（3）调整会计折旧年限，使其短于税法规定的折旧年限（预付企业所得税时您可以少付税款，并根据税法根据税法调整折旧费用前的应纳税所得额）。税法。方法容易出错且计算量大）
实际上，折旧只不过是折旧期，残值率和折旧方法的选择。
折旧期限必须符合税务相关法律法规的要求
残值率通常为5％，个人为3％
常用的折旧方法比较容易掌握的是直线法。如果采用加速折旧法，则必须向税务机关申请批准。