双重征税和双重征税不是同一概念。
重复征税大于重复征税
双重征税可能是税款或费用
，例如反复收取排污费和道路维护费
双重征税仅指重复征税。
这始于增值税的征收原则。增值税的实际纳税人不是纳税企业，而是买方。因此，应纳税额是当前产出减去当前投入。
作为营业税的应税企业，购买链接是增值的。由于它不是增值税应纳税企业，因此已将该增值税添加到成本中，并且没有扣除额。但是其产品（例如建筑物）在销售时无法获得购买者的营业税。同时，他必须根据售价全额计提营业税，从而导致双重征税。在毛利润较低的行业中，重复缴纳更多的税款。这是不合理的。
如果将营业税转换为增值税，也可以说房地产公司不需要在购买材料和设备时输入进项税，而且成本很低。销售时，销售集合的实际价值包含附加值。这是它需要支付的税款。毛利润越高，增加的附加值越大，所要缴纳的税款就越多。这是合理的。
一个示例对此进行了说明。
让我们先谈谈增值税。增值税分为销项税和进项税。进项税可以抵销销项税。如果当前销项税额小于进项税额，则无需纳税
假设我以100元的价格购买了一个单位的股票，并收到了117元的增值税发票，其中股票成本为100元，进项税为17元。后来，该产品以公平的价格出售，我需要开具增值税发票，其中包括商品的价格为100元，销项税为17元。
在这次经济活动中，我买卖的商品价格均为100元，我没有任何利润。从17元的销项税中扣除了17元的进项税，而且我不必支付增值税和其他税费，这意味着我完全没有损失。如果购买我的商品的人做同样的事情，则无需支付增值税
让我们谈谈营业税。营业税按营业收入的5％征收，不能从其他税项中扣除。
假设有人代我运输货物，收取100元的运费，并开具总额为105元的营业税发票，其中5元为营业税，我需要支付105元。然后我将货物运送给他人。为了确保我不亏本，我向别人开价105元，再加营业税105 * 5％= 5.25元，即营业税发票上的总额为110.25元，比原来多了105元增加。打个比方，如果我的下一个家庭采取同样的行动，我需要发行110.25 *（1 + 5％）= 115.7625元，而这笔费用继续增加
另外，对于商品/服务的流通，征收增值税的行业不会增加成本，但是征收营业税的行业则会像滚雪球一样越来越多。这是重复征税的原则。运输业是一个多层次的产业。例如，如果您发送航空快递，快递公司将向您收取10元，然后快递公司会将货物发送到上级物流公司进行合并。箱中的货物先送到航空运输公司，再运到目的地后再送到当地的物流公司和快递公司。其中的每个环节都将缴纳营业税，而交付此快递的成本将继续增加。
中国的税制非常复杂，实行严格的双重征税，间接税与直接税之比也不合理。任何单一税收的任何修订或调整都不能解决税收制度的结构性缺陷。
在这种税制改革下，很难以任何方式减轻企业和公众的税负。只有全面考虑税收制度并全面改革税收制度，而不是修理或修理一种或多种税种，才有可能满足金融需求并适应经济发展的良好税收制度。良好的税收制度应符合税收中和原则，既简单又有效，既可以最大程度地减少经济扭曲，又可以满足国家的金融需求，并确保提供必要的公共物品。从这个角度来看，增值税与最优税制的特征非常吻合，因此，增值税自诞生以来就一直显示出强大的生命力。因此，许多人提倡基于增值税的单一税制，特别是：将增值税“扩展”到所有行业并替代所有其他间接税，同时将收入包括在增值商品类别中。考虑。实现单一税制的最佳方法是将增值税扩展到所有行业，并通常从生产环节，进口环节，管理环节，提供劳务提供到国内消费的商品和服务的消费。最终消费，无论哪种商品劳务统一按统一税率征税，税率降至10％以下。同时，取消了各种间接税，例如营业税，消费税和城市土地增值税。其次，从整个商品增值过程的角度来看，所得税属于双重征税，当然应该取消。但是，个人所得税在宪法国家中具有特殊含义。个人税直接对个人收入征收，由人民直接缴纳，不能转移。这将使人们有很多“税收上的痛苦”，自然会更加关注公共事务。考虑到税收的使用地点和方式，政府滥用其权力和税收并不容易。因此，必须取消公司所得税，但应保留个人所得税。由于保留了个人所得税，如何避免双重征税？该方法非常简单。与解决固定资产双重征税类似，将商品销售中的人工成本从增值部分中删除，从而不再支付工资，薪金和劳动报酬。使用增值税，人们的收入只需支付一次个人所得税。但是，如果增值税和个人所得税税率不一致，就会有各种各样的逃税机会。因此，从更彻底的逻辑上讲，个人所得税只能具有一个税率，并且该税率必须与增值税相同。购买资金和国债是百姓合理避税的好方法。单一税制具有“税率低，税基广”的特点。它简单高效，易于收集和管理。人们几乎没有避税的动机，也很少有逃税的余地。它完全满足“税收中和”的原则，可以最大程度地消除。双重征税对经济增长和国家繁荣非常有利。更重要的是，这种新的税制无需在中国重新启动，只要改革现有的税制就可以顺利实现。税制改革之前，老百姓如何避免过度征税？合理避税是一种考虑方法。对于高薪人群，他们的文化素养和综合能力都比较强，因此他们经常熟悉资本市场，并通过合理的资产配置来获得更大的回报和合理的收益。避税的目的。例如，购买基金时，基金公司将在交易完成时预扣20％的个人所得税，因此，当基金分配给个人投资者时，它将不再预扣个人所得税。投资开放式基金可以达到合理的避税效果。由于上市公司从基金获得的股息收入，股息和公司债券利息收入在征收20％的个人所得税时被预扣给基金，因此，分配给个人投资者时，该基金将不再预扣个人所得税。同时，投资者在买卖股票，期货或基金中获得的差额收入将不按照现行税法征收。此外，投资国债也是避税的好方法。虽然收入不高，但也免税
也就是说，国内应税税收抵免不能超过以居住国的税率计算的外国所得的应纳税额（信用额度）。
信用额度是允许纳税人从其国内税中扣除的最高金额。它不一定等于纳税人的实际抵免额。
3.2减少国际双重征税
信用额度计算公式
综合信贷限额（或按国家划分的信贷限额）=外国总收入（或外国收入）×居住国的税率
信用额度示例：
A国的总公司A及其在B国和C国的分支机构B和C都是盈利的。纳税额如下。信用额度使用两种方法计算，总部应支付给A国税金：
（1）根据综合限额法计算信用额度
综合信用额度
（1200×50％）×（100 + 100）/ 1200百万
B公司和C公司已缴纳国外税款（60，10，40）100万元
实际信用额100万元
A公司应支付居住国（600-100）的税款500万元人民币
（2）根据国家/地区限制方法计算信用额度
B国信用额度（1100×50％×100/1100）500,000元
C国信用额度（1100×50％×100/1100）500,000元
允许B国的实际信用额度为人民币500,000元
允许C国的实际信用额度400,000
抵免后，甲公司应支付居住国的税款（600-50-40）510万元
在上述示例中，C公司损失了50万元，其他情况相同。
（1）根据综合限额法计算
综合授信额度〔525×（100-50）/ 1050〕25万元
实际信用额度25万元
公司应在抵免（525-25）人民币500万元后，支付居住国的税款
（2）根据国家配额方法计算。
B国信用额度（550×100/1100）500,000元
由于C公司在C国的业务遭受了损失，因此没有信用问题。
公司应在抵免后支付居民的国家税款（525-50）475万元人民币
2.直接信用和间接信用
直接贷记
所谓的直接抵免是指居住国的纳税人使用直接支付的外国税款来抵消该国的应纳税额。
使用直接抵免法计算在居住国的应纳税额的公式为：
在居住国家/地区应缴的税款
=纳税人总收入×居住国实际信贷的税率
直接贷记方法的示例
1）如果A国的适用税率是30％，B国的税率等于30％，并且两个国家的税率相等，则A国政府允许公司使用B国支付的总所得税来抵销A国总部的应纳税额。
以A国的税率计算的总收入的应税金额
分公司已缴纳国家B税（2000×30％）600万元
实际信用额600万元
总公司应提交给A国
已缴税金（3000-600）2400万元
2）当A国的税率为30％，B国的税率为20％时，总部只能将国外税收抵免用作抵免。根据两国税率之间的差异，补足对A国的税收差异。
分公司已缴纳国家B税（2000×20％）400万元
B国税收抵免额度（2000×30％）600万元
实际抵免额为人民币400万元
总公司应缴税后税额（3000-400）2600万
3）当A国的税率是30％，B国的税率是40％时，居民公司在B国的税款不能完全记入A国，并且仅用于信贷它是根据国家A的税率为国家B的收入计算的税额。
分公司已缴纳国家B税（2000×40％）800万元
抵免后，总行应向A国缴纳税款（3000-600）2400万元
居民公司已缴纳税金总额（800 10 2400）3200万元
间接功劳
所谓的间接信用是指居住国的纳税人使用他们间接支付的外国税款来抵消其本国的应纳税款。
使用直接抵免法来计算居住国的应纳税额：
步骤1：计算母公司间接向子公司所在国家/地区支付的税款。
母公司承担的外国子公司所得税=外国子公司所得税×母公司收到的股息总额/外国子公司缴纳公司所得税后的收入
外国子公司所得税=子公司税前总收益×子公司所在地国家/地区的适用税率
如果母公司承担的外国公司所得税不超过国家信用额度，则是母公司可以享受的间接信用。
步骤2：计算母公司从国外子公司获得的收入。
母公司来自子公司的收入
=母公司收取的总股息+母公司承担的外国子公司的所得税
=母公司收到的总股息+外国子公司的所得税×母公司收到的总股息/外国子公司缴纳公司所得税后的收入
也可以使用相对简单的公式来计算：
母公司来自子公司的收入=母公司的总股息/（1-子公司所在国家/地区的适用税率）
间接信用方式示例
A国的母公司A拥有B国子公司B的50％的股份。A公司在一个纳税年度在该国的利润为100万元人民币，B公司在同一纳税年度在该国的利润为200万元人民币。缴纳企业所得税后，按股本比例向母公司支付了股利总额并缴纳了预提税；一个国家公司所得税率为40％，国家B公司所得税率为30％，国家B预扣税率为10％。现在计算A国在A国的间接抵免额和应付A国的税款。
B公司支付B公司的企业所得税（200×30％）600,000元
B公司缴纳公司所得税（200-60）的收入140万
B公司向A公司支付总股息（140×50％）70万元
B国征收的预提所得税（70×10％）70,000元
A公司对B公司的所得税（200×30％×70/140）300,000元
A公司来自B公司的收入（70，10，30）100万元
信用额度[（100十100）×40％×100 /（100 + 100）] 40万元
由于A公司间接和直接支付B国的税额为370,000元（30×7），低于信用额度40万元，因此实际信用额是两者中的较小者。
实际信用额度370,000元
A公司应在抵免额[（（100 10 100）×40％）800,000人民币之前向A国纳税
A公司应在贷记后向A国支付人民币430,000元的税款（80-37）
内资企业所得税的税收抵免
内资企业所得税的税收抵免是指行使居民税收管辖权的国家，以允许居民公司向海外公司征税。扣除国家支付的所得税额。
内资企业所得税的税收抵免包括全额抵免和限额抵免，直接抵免和间接抵免。但是，大多数国家税法都实行了限额抵免，即扣除额不超过根据国内税法计算的纳税人国外收入的应纳税额。
？？ 2。内资企业所得税的间接扣除是避免对母子公司之间转移的所得进行双重征税的一项重要国际措施。中国和其他一些国家已经在企业所得税法中规定了间接扣除。中国规定，在计算企业所得税时，可以调整纳税人从其他已缴纳企业所得税的企业获得的利润。