税收筹划案例节税点小规模纳税人一般纳税人

提问时间：2019-09-25 16:31

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admin 2019-09-25 16:31

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增值税新老税法下纳税人身份的选择的不同（要点：小规模纳税人、增值率抵扣率）

《中华人民共和国增值税暂行条例》于2009年1月1日实施，不仅修订了一般纳税人和小规模纳税人的认定标准，而且统一了小规模纳税人的征收率。如果达到3％，则意味着旧法规中规划纳税人身份的方法已经过时，因此有必要研究如何根据新的增值税法规进行纳税人识别。

增值税纳税人资格的税收计划是通过分析纳税人的税负差异来科学地选择纳税人的身份，以减轻税负并最大化税后收益。 2008年11月10日，国务院颁布了新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，并为小规模纳税人和一般纳税人提供税收筹划。纳税人。可能性。

一，两个纳税人的税收比较

1.两个纳税人之间的区别。新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定降低了小规模纳税人的标准。在新准则下，小规模纳税人是指：（一）从事商品生产或者提供应税劳务的纳税人；对于从事商品生产或者提供应税劳务并兼营批发或纳税的纳税人。货物零售，年增值税销售额不少于五十万元（含数量）；（二）除前款规定者以外的税收，年度增值税销售额在80万元（含税）以下。

2.两名纳税人的增值税率。新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》对在中国销售商品，应税劳务和进口商品的一般纳税人适用17％的基本税率，以及适用于销售或进口的适用税率。特定商品的比例为13％；将适用于国内销售商品和应税服务的纳税人规模的税率统一调整为3％。

3.就税收负担而言，两个纳税人各有优缺点：从进项税的角度看，可以抵扣一般纳税人的进项税，小规模纳税人无法扣除。成本，这是一般纳税人的优势。从销售的角度来看，由于增值税是一种附加税，因此卖方将在销售时除买方支付的费用外还收取增值税，并且该税款将高于小规模征收的税款纳税人。尽管可以为买方开具销项税额以扣除特殊发票，但是对于一些不需要特殊发票或无法扣除进项税的卖方，他们更喜欢从小规模纳税人那里购买商品，尤其是在零售中商品。通过这种方式。从税收负担的角度来看，小规模纳税人的税收负担不一定高于一般纳税人。如果企业从销项税额中扣除可抵扣的进项税额较少，而增值税增加额较大，则可以成为一般纳税人。税收负担比小额纳税人还重。

其次，规划两个纳税人的身份

计划小规模纳税人和普通纳税人的三种常见方法。这是两个关键字。定义：

首先，文本中的应税销售额是指免税销售额。在实际工作中，通常是一般纳税人利用销售和应税劳务收取销售和销项税，从而形成含税销售；此外，小规模纳税人应出售商品，或者应在税收服务方面开具普通发票，所获得的销售收入为含税销售额。

其次，文本中的增值率定义为增值与销售的比率，其中增值=销售-购买。

（1）增值税率的判断方法

根据两种增值税纳税人的征税原则，一般纳税人的增值税是根据添加量。而小规模纳税人的增值税是基于总收入（不含税）的。在相同销售价格的情况下，税收负担的水平主要取决于增值率的价值。当增值率达到一定值时，两个纳税人的税收负担是相等的。该值称为无差异平衡点增加率。

的增值税率=（不包括税收销售-可扣减的购买金额）÷不包括税收销售×100％

一般纳税人应缴纳的增值税=当期营业税金额-当前进项税额=免税销售额×增值税率×增值税率

小规模纳税人