一家家用电器销售公司是B公司知名品牌电视的独家经销商，并且是增值税一般纳税人。甲公司与乙公司之间签订的购销合同规定，甲公司按照乙公司规定的市场销售价格出售其生产的电视机。乙公司每次销售返还甲公司200笔资金，并按照甲公司的规定结算。实际销量。甲公司全年销售电视机2500台，实现投资收益50万元。
《国家税务总局关于销售活动增值税征收的通知》（国税发〔1997〕167号）规定：“增值税一般纳税人，不论是否属于销售，在购买商品时从卖方获得的各种返还资金应根据所购商品的增值税率计算。公司应计算要抵销的进项税额。“据此，甲公司应抵销进项税额= 50÷（1 +）。17％）×17％= 7.26（万元）。因为甲公司的销售价格为B公司确定的价格，销项税额等于进项税额，因此抵销的进项税额是公司A的应纳税额。
如果公司A和公司B商定改变收入方式，签订销售合同，并规定甲公司按照乙公司规定的市场销售价格出售电视机。乙的每笔销售均由甲公司支付。代理销售费用为200元，根据实际销售量结算，然后情况就不同了。
有些人对此表示不同意见，认为应根据代理商征收的费用退还代理费。国家税务总局关于商业企业向商品供应商收取的一些费用的通知起诉（国税发〔2004〕136号）。该文件规定：“商业企业从供应商那里收取的与商品销售量和销售量有关的各种退货收入（例如按一定比例，数量，数量计算），应当按照有关规定办理。关于固定销售返利的行为。将扣除当期增值税进项税，不征收营业税。代理销售费的收取方法与文件中规定的各种收款收入方法一致，但这只是名称的更改。但是，什么是收益回报，包括具体包括的内容，该文件并未明确规定代理机构的佣金是否可以纳入各种回报收益的结论；从字面上看，佣金是受托人从客户那里获得的服务。报酬，回报收入是受托人从委托方退还的购买价格的一部分。如果没有付款，则不能称为退货。两者无法比较。此外，该文件仅对“部分费用”征收营业税。法规已经执行，并且对文档的原始含义的理解不包括以前统一监管的费用的税收规定，并且代理费用已明确规定为商业应税服务。代销费用和返还收入应适用不同的税收规定。
税收筹划技巧和实践
1。规划私有企业组织
私有公司包括私有有限责任公司，私有有限公司，私有合伙企业和私有公司。私人有限责任公司和私人有限责任公司具有法人资格，并对公司债务具有有限责任。由于公司及其股东是两个不同的法人实体，因此在征税时对公司和股东实施双重征税，即对公司征收公司税。所得税，个人所得税是根据股东取得的工资收入和税后利润征收的。私人合伙企业和私人企业没有法人资格，对公司债务承担无限责任。征税时，按照“个体工商户的生产经营收入”征收个人所得税。
每位“准纳税人”都必须在注册前使用组织形式进行税收筹划。这就要求投资者在估计组织形式之前，必须在经营场所全面调查和收集行业信息，并估计盈利水平。综合分析所得税负担，依靠税收筹划赢得起跑线。
全面考虑企业所得税和个人所得税负担以及业务风险，业务规模，管理模式，投资额等因素，选择适合其实际情况的企业组织形式，最大程度地提高投资回报率。
2，税收征收的计划和税收征收方法的验证
征收所得税的方法有两种：审计税收和审核。对财务会计制度健全，能认真履行纳税义务的金融机构，应采用审计和征收的方法。业务规模小，会计核算不健全的纳税人，应采用定额征收，应税所得率核算等批准的征收方式。就应税所得率的收取方法而言，只规定了不同行业应税所得率的比例。同一行业中最低比率与最高比率之间的差异较大，这有利于税务机关的运作，但缺乏具体的识别标准。任意性较高，可能导致同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果公司经营多种业务，则税法规定，无论其经营项目是否单独核算，应根据其主要项目确定适用的应税所得率，这可能导致申请较低税率的企业获得较高的应纳税所得额应纳税所得额。税率征税。此外，实施核定征费的企业不能享受所得税优惠政策。相比之下，审计和征收方式可以享受部分税收优惠待遇，与税收有关的风险较小，方便投资者和税务机关充分掌握企业的生产经营状况。 。
许多私营企业的经营规模很小，会计核算并不完善。他们只能使用验证和收集的方法。甚至一些私营企业都在试图避免征税，缩小规模，在不同地方经营以及回到小企业的自营状态。放弃检查征费的方式。民营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不完善，降低了企业管理水平，综合取舍，民营企业选择征税，不仅降低了涉税风险，而且降低了税收负担。也有助于企业的长远发展。按照国家规定设置账簿，计算收入，成本，费用，并按时申请纳税申报表。
3。将一些商务招待费转换为商务促销费
，对于私人公司来说，商务娱乐是必不可少的日常支出。许多私人所有者开具发票用于个人和家庭饮食，食物和娱乐费用。不建议通过补偿企业来增加企业成本。税法采用“两头卡”法扣除商务娱乐费。一方面，仅允许根据企业营业额的60％扣除企业发生的商务招待费用，并取消企业招待的个人消费部分。另一方面，营业额的最大抵扣额
1.货运公司直接向买方开具发票！