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文丨王群
亲爱的同学们，大家好，欢迎来到Wantiku会计讲堂。我是王群老师。
自从去年的历史舞台撤出营业税（最初由地方税征收）以来，个人所得税已成为地方税收的主要来源，对个人税的监管也比以前更好。此外，税务机关和社会保障等部门已经实现了数据联网和共享，这使得过去很难继续将工资用于“节税”。
从税收的角度来看，工资和工资审计的重点主要在于确定总工资，扣除个人所得税和支付工资。（{}}（1）工资总额确定的审计
总工资是在扣除公司所得税之前的“合理工资”总额。它的大小和准确性直接影响企业所得税的计算和支付。同时，总工资是计算员工福利和保险的基础。它的规模直接影响员工社会保障基金的支付和企业所得税的金额。因此，企业的总工资是否真实对企业所得税至关重要，是包括审计审计在内的税收审计的重点。（{}}（2）扣除个人所得税
按照税法的精神，分配个人收入的企业应履行其代扣代缴个人所得税的义务。但是，个人所得税始终会影响员工和企业的利益。在收益的驱动下，一些公司“错过”了一些行为，例如未经授权提高税前扣除标准，并允许员工偿还发票收入。（{}}（3）工资核算
这主要是审查企业支付的工资形式。一些公司在工资方面表现得很自大，例如“阴阳工资”（账面的一部分，帐户外的小金库的一部分）以及欺诈性的工资。
工资税筹划想法（（））（1）点发展
是将员工的年收入分为两种形式：工资和奖金。工资按月支付，税款按月计算；奖金于年末支付，除以12个月后即可享受国税发（2005）9号的优惠政策，个人所得税按适用税率计算。与一种付款方式相比，两种付款方式可以减轻个人税负。（（））（2）平均头发
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企业的工资制度与工资的税收负担密切相关。在实践中，公司通常根据工资制度确定支付方式，这反过来会产生相应的税基及其税负。因此，如果要节省涉及工资的企业所得税和个人所得税，则必须从薪资制度的设计入手，并根据现行税收政策制定一种更具税收效率的薪资制度。（（））（1）税前工资扣除范围
根据现行税法，合理的工资和薪金可以在扣除公司所得税之前扣除；不合理的部分不允许扣除税款。这影响了企业所得税的税收成本。因此，可以采用税法规定的“合理的工资薪金”范围，以允许扣除税前的全部工资薪金。
国家税务总局关于扣除企业工资，薪金和职工福利费的通知（国税函〔2009〕3号）第1条“关于合理的工资薪金问题”明确规定，“合理的工资”是指企业大会，董事会，薪酬委员会或有关管理机构制定的工资制度规定了实际支付给职工的工资待遇。它还要求税务机关根据以下原则掌握工资和薪金：
（1）企业制定了更加规范的员工工资制度；（{}）（2）企业制定的工资制度符合行业和地区标准；
（3）企业在一定时期内支付的工资和薪金是相对固定的，工资和薪金的调整有序进行；
（四）企业已按照实际支付的工资和工资，依法履行了代扣代缴个人所得税的义务；
（5）关于工资和薪金的安排不是为了减少或逃税。
这要求企业根据上述五项原则设计和制定工资制度，以确保在扣除税金之前扣除全部工资。（{}}（2）薪资和薪酬制度必须具有节税功能
除了激励功能外，现代企业的工资和薪酬体系还应具有节税功能。根据国税函[2009] 3号《五项原则》，企业可以尽量减少企业所得税。在此基础上，如果遵循“分红发展（工资和奖金的分红）”和“平均分配（月工资和薪水尽可能分配）”这两个设计原则，就可以减少个人所得税。这也是我们一贯的主张。
（3）薪资体系中要考虑的相关问题
1）有些单位在年底发布“第13个月工资”。根据税法，工资应合并为当月的工资和薪金。因此，关于是否适宜发放“第十三个月工资”，应改为年终奖（可享受2005年第9号的优惠政策），每个单位必须计算和根据结果进行选择。
2）工资与社会保障基金息息相关。许多地方的社会保障基金遵循工资，因此，我们必须考虑工资变动及其相关成本引起的社会保障基金变动。
3）企业支付的非货币工资（如实物和证券）应作为当月总工资的一部分征税。
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首先，建筑行业的个人纳税申报和社会保障计划政变！
1.建筑工人经常跨地区，单位和项目工作。为所有雇员申报全部税款非常困难。如果其他支持系统不完整，则必须由正式的建筑工人正面管理是不现实的。
就是这种情况。建筑业的个人税收申报基本上是根据项目的所在地，根据项目的位置征收的。薪级表原则上是根据实际支出确定的，税务局可能无法核实差异。
然后有人会问：我该怎么做才能批准为农民工收取社会保障？
如果未在批准的收款项下完整报告农民工的工资，则税务机关将无法验证农民工的社会保障。
但是，《中华人民共和国人力资源和社会保障部令（第10号）》规定，建筑企业可以将建筑施工项目作为一个整体实施，并按照规定计算和支付工伤保险费。占项目总成本的一定百分比。
2.对于少数工人（例如吊装和其他项目），仍然最好根据全部员工进行全额申报，以使所缴纳的个人税款少于批准的税款。批准征收个人所得税。
国家税务总局2015年第52号公告规定，各省和地区的建设单位应就其支付的建筑工人的工资和薪金，向建设作业所在地的税务机关提出申请。进行完整的预扣详细申报。实施了全部从业人员全部预提的详细申报的，执行项目经营地的税务机关不得批准征收个人所得税。
3.建筑企业与个体承包商签订建筑劳动合同的雇用形式在建筑行业中也很普遍。有几种支付人工成本的方法：
（1）直接按照薪水表付款，并向所有雇员进行完整申报。此类风险将来可能涉及个人所得税，社会保障和其他风险。
（2）领班注册为个人企业。在支付劳动报酬时，以个体工商户的名义开具发票。这是与公司的服务关系，而不是雇佣关系，并且没有社会保障等风险。
与下图类似，可以注册为独立企业
在向承包商支付劳务成本时，他去了税务机关代表个体工商户开具发票，并且每月可免交100,000欧元的增值税。
（3）代表个人承包商去税务局开具发票。必须以营业收入（合同经营和租赁经营）为基础开放，并且绝不能代表人工成本。自2019年1月1日起，工资，薪金，手稿酬金和特许权使用费被用作综合收入。将来，个人所得税的结算和清算可能会涉及退税风险。
注：并非承包商是注册为个体工商户，而建筑业可以！