个人所得税法即将修订。学术界对个人所得税法的名称产生了担忧。一些学者认为，个人所得税法实际上是一项个人所得税调节税法。为了更好地反映个人所得税的立法目的，应将个人所得税法改为个人所得税法规税法。
为解决我国贫富差距拉大的问题，有必要充分发挥税收监管作用，但居民收入差距拉大的原因很多，因此为了实现共同繁荣，我们必须采取多管齐下的方针。
首先，必须为资本收益考虑资本收益税。资本市场的投资收益和房地产的投资收益都应征税。必须充分了解资本交易的情况，并对资本收入征收个人所得税。这是实现税收公平问题的意义，也有必要缩小贫富差距。
第三，税收征管机构应当与劳动，社会保障机构合作，建立完善的个人工资所得税征管机制。目前，我国的个人所得税实行“预扣缴费”制度。一些私营企业主实施所谓的“零工资”政策以避免税收义务。所有生活费用和奢侈品消费都包括在公司费用报销中。这样做不仅逃避了个人税收义务，而且增加了企业的运营成本并降低了企业应缴纳的所得税。针对这一问题，应充分发挥消费税制度的作用。对奢侈品消费征收消费税，并在企业经营者的个人生活支出行为中加入惩罚性规定，纳入企业成本，以防止企业经营者逃避个人纳税义务。。
个人所得税具有双重作用，一方面，它可以起到调节个人收入的作用，另一方面，它也可以增加国家的财政收入。实际上，我们过去的法律被称为个人所得税调整税法，后来又改为个人所得税法。两者之间没有本质区别。之所以称其为“个人收入调整税法”，是为了强调调整个人收入的作用，而将其改为“个人所得税法”的原因是，除具有调节作用外，个人所得税还具有政府增加税收的重要渠道。从目前的情况来看，无需将个人所得税法改为个人收入调整税法。在讨论修订个人所得税法时，我们不能讨论这些问题，而只能研究我国的个人所得税法中存在的问题。相反，我们应该对中国社会收入结构的变化进行深入的调查研究，并提出系统的个人所得税改革计划。
（作者是中南财经政法大学教授）
最近几天
个人所得税减免和减税前的
图片
在朋友圈中疯狂
也引起了很多焦虑实际情况如何？
记者访问了国家税务总局
湖南省税务局有关负责人
图片显示：{}}以人民币5,000元为例。减税前，个人需要缴纳45元。减税后，个人不需要支付，但是手头的工资已经减少，企业支付的部分也增加了。
为什么如此？
减税前，企业和个人缴纳的社会保险费核定基数是按照最低标准（1800元）计算的，因此企业和个人缴纳的税额较少；
减税后，根据有关规定，批准的个人社会保险金支付基数应以实际工资为基础。因此，减税后，企业和个人缴纳社会保险费的基础增加了，导致个人工资的下降。公司的社会保障缴款有所增加。
国家税务总局湖南省税务局有关负责人介绍说，目前正在进行社会保障改革，并正在制定具体细节。
因此，该图片不能说是“谣言”。但是，如果仔细观察，您会发现图片的陈述和算法不可靠。引起焦虑的原因是用偏见和隐身概念来规范先前的“社会保障的缺失和欠付”。
我们将每周支付的工资从社会保障和公积金中扣除，然后将剩余金额计算为应纳税所得额。根据规定，企业应当为职工支付养老，医疗，工伤，失业，剩余等基本社会保险。但是在此之前，许多公司钻了漏洞，篡改了数据，并按照最低标准支付了社会保障，这既不合法也不对员工有害。
根据新规定，将来，税务部门将收取社会保障。企业必须根据实际情况付款，以降低工资，提高社会保障。图中，“可以按照最低工资标准扣除减税前的社会保障”，这显然是企业所钻的漏洞，但已经进行了公开讨论。
实际上，对于个人或企业，如果前一个单位按照规范支付了社会保障，则以后不会受到影响；但实际上，许多公司未正确缴纳税款，因此该税款局规定征收后，职工为职工缴纳的社会保险费将增加，相应的人身部分也将增加。
↑社保缴款比例，您可以检查自己是否遵守付款规定
行业内部人士说，新政策实施后，它将对个人员工产生积极影响，并将有效避免许多公司以前薪金过低或薪水过低的情况。
编辑者丨谭伟曾谦实习生杨炳杰
值班主任丨吴飞
12月22日，国家税务总局发布了《个人所得税专项附加减免暂行办法》，这意味着今年的税制改革方案已全部实现。
一，税收减免规则与意见草案之间的差异
本正式文件与《 10月个人所得税特别附加扣除暂行办法》（征求意见稿）之间的区别主要体现在以下五个方面：
1.住房贷款利息的扣除期不得超过240个月，婚前购房的扣除率增加
官方文件补充说，房屋贷款的扣除期不得超过240个月。此外，夫妻俩在结婚前都买了自己的房子，都是第一人。结婚后，您可以选择其中一项并按100％扣除，或扣除购买金额的50％。
应该注意的是，首套房的定义在不同地方有所不同，并且以当地抵押标准为准。如果您的房屋贷款被确定为第一笔房屋贷款，则可以进行特殊的税收减免。
2.提高租金减免标准，最高每月减免1500元
在意见草案中对这三种类型的城市的扣除标准分别为1200元，1000元和800元。官方文件增加了前两种类型城市的扣除标准，具体如下：
（1）中央直辖市，省会城市，计划单列城市以及国务院确定的其他城市的扣除额为每月1500元（意见草案为1200元）；
（2）市区注册人口超过100万人，扣除标准为每月1100元（意见草案为1000元）；
（3）市区的登记人口不超过100万（含），扣除标准为每年9600元（每月800元）。
3.现有的抵押贷款和租金，您可以选择其中一项扣除
对于同时拥有抵押和租金的纳税人，评论草案指出，他们不能同时享受住房贷款利息扣除和租金扣除。声明已添加到正式文件中。在这种情况下，纳税人您可以扣除以下两种选择之一：房屋贷款和房租。
对于上述前两种类型的城市，选择租金减免更具成本效益，租金可以每月扣除1500元或1100元，而抵押贷款只能扣除1000元。对于第三类城市，选择抵押的利息扣除额更具成本效益。每月可以扣除1000元，而租金只能扣除800元。
4.同一学历的继续教育减免期不得超过48个月
评议草案指出，继续教育的期限是按照每年4800元（每月400元）的标准扣除的，官方文件补充说，同一教育的扣除期限不得超过48几个月。例如，如果您在工作中攻读博士学位，则总共需要3年，但您只能扣除2年。
取得相关证书的年度，每年继续扣减专业技术资格继续教育和专业技术资格继续教育的支出3600元。这一点并没有改变，纳税人需要及时申报，并且只能在当年扣除。
5，重大疾病医疗扣除标准提高到每年8万元
意见草案指出，每年超过15,000的部分医疗费用用于大病医疗费用，每年最高可抵扣6万元，官方文件将该标准提高到了8万元。
在子女教育和退休金方面，官方文件和意见基本相同。
儿童教育的扣除标准是：每个孩子（3岁博士学位）每月可以扣除1000元，父母可以选择一方扣除100％或50％。老年人的扣除标准是：对于60岁或以上的父母（或其子女已去世的祖父母，外祖父母），独生子女每月可扣除2000元，非独生子女和兄弟姐妹分担2000元，每人最高扣除1000元。支持一名或多名老人，但不减去老人人数的两倍。
Rong 360的分析师认为，与意见草案相比，正式文件中的个人减税标准得到了进一步改善，纳税人的负担得到了进一步减轻，意见草案中未解释的一些细节已得到补充。详情。
Rong 360分析师总结了以下六种主要的减税标准：
谁受益最大？
在上述六种扣除中，继续教育和重大疾病医疗不算作常规扣除。儿童教育，住房贷款利息，房屋租赁和养老金这四个项目是常规扣除。
对于在大城市租房并有较大年龄和较低年龄的孩子的独生子女，他们受益最大，每月最多可扣除4,500元（不包括继续教育的扣除额）。当然，这组负担也是最重的。新税法充分考虑了不同人群的税收负担。在实施
税收规则之后，每个月可以支付多少税收？
2018年是税收改革的重要一年。改革将分两步进行，体现在三个方面。 10月，将每项税的起征点从3500元提高到5000元，并对部分税种进行了调整和下调。部分税率以及新引入的个人税项专用额外扣除规则将于2019年1月实施。
以下是旧税法和新税法下税率和税率的变化：
三管齐下，纳税人每月可节省多少钱？由于不同的群体和薪资水平不同的人对个人税制改革的影响不同，因此我们以一个例子来说明：
张三在北京工作，税前月薪为20,000元。他是唯一的孩子。父母双方都超过60岁。他们在乡下有房子。他们在北京租了一间房子，生了一个3岁的孩子。
在采用新税法之前，他的税费计算方法如下：
根据新的个人税法，个人税的计算方法如下：
五险一金仍然需要扣除4,440元，然后再从税收起征点中扣除5,000元。剩余的6670元，养老金领取者2000元，房屋租金1500元，儿童教育和继续教育1000元。扣除400元后，还有5660元。根据新的税级和税率，将扣除356元。
根据新税法，张三的每月税费从2010年的356元减少到356元，减少了1654元，个人税减少了约82％。
在这种情况下，如果张三的税前月薪为15,000元，则个人税可减少95％。
应税收入超过35,000元的纳税人具有相同的税种和税率，应税收入在5,000至35,000元之间的纳税人受益最大。
纳税人将如何根据新税法申报其税款？
根据国家税务总局关于全面执行新的个人所得税法的公告，该法关于个人所得税的征收和管理，居民个人工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬的若干问题，并且特许权使用费可以从收入中扣除如果债务人代扣代缴预提税，并且年度预扣和预扣税与年度应纳税额不一致，则居民个人应于每年的3月1日至6月30日向主管税务机关办理年度综合结算和清算。次年。更多退税，少补。
纳税人通过远程税务管理，电子模板或纸质报告向扣缴义务人或税务机关提交个人信息。
似乎很麻烦，但是很容易处理。例如，如果您在公司工作，则可以填写特殊的其他扣除项目，然后将其余的留给单位扣留和支付。自由申报更加困难，您需要自己填写“个人所得税预扣申报表”。
附于新的个人所得税预扣表I
（适用于个人薪金和居民薪金的预扣和预扣）
个人所得税预扣税率表II
（适用于居民的个人服务收入的预扣和预扣）
个人所得税税率表III
（非居民个人工资，工资收入，劳动报酬收入，手稿报酬收入，特许权使用费收入）
作者：李超华泰证券团队
一，英国的税收变化着眼于细节
1.1英国个人所得税是核心税
从税收制度的角度来看，英国税收制度主要由以下税收组成：个人所得税，社会保障税，增值税，燃油税，烟草税，资本利得税，公司税，印花税税收等个人所得税收入占税收总额的比例一直保持在30％以上，在过去的19个财政年度中，这一比例平均为32.91％，反映了个人所得税的核心地位。在个人所得税的两种支付方式中，大部分税款是通过直接扣除收入来支付的。
1.2更完整的减税项目
应税收入是通过从总收入中扣除税前收入而获得的。个人所得税扣除包括两种：一种是费用扣除，另一种是税收扣除。费用扣除意味着从总收入中扣除了与获得收入有关的一些费用，但是这些费用必须完全出于商业目的。税收减免是指从纳税人的总收入中扣除的用于个人和家庭生活的费用。
根据免税收入扣除标准，从个人收入中扣除相应的支出，进行汇总，然后统一减少生计扣除以获得应税收入。但是，在征税过程中，工资和薪金通常不按年支付，因此每个期间的预扣金额需要按累进基础计算。对纳税人的年度减税额进行平均，以获得每个期间的减免额。每个期间都使用累计工资金额减去累计扣减额获得应纳税所得额。计算当期应付税款总额，并扣除前一期间的累计税额，得出当期税额。计算财政年度结束后全年的总收入。在扣除各种扣除额之后，可以确定当年的应纳税额，然后可以扣除通过直接扣除收入而支付的税款，从而获得更多的退款和更少的补贴。
1.3三级税率结构简单易行
自1929年以来，英国采用了全面的征税模式，并一直沿用至今。税收模式通常保持不变，但税率结构经常变化。1988年之前，税率结构复杂，水平高，边际税率高。最高边际税率达到83％，税收负担将强烈抑制热情。1988年，税率结构更改为标准税率25％和最高税率40％。税率结构大大简化。基本税率，高税率和附加税率的三级税率结构在1992年得以恢复，并一直保持至今。自1992年以来，基本税率和高税率呈下降趋势。到2000年，三级税率均已降至历史低位，这一低位一直维持到2007年。这也是迄今为止最长的税率。税率结构。2008年之后，税率再次提高。
税率不断调整，个人所得税的总体税负正在减少。从2000年到2007年，税率结构保持较低水平，个人所得税负担保持在10％左右。尽管在2008年之后再次提高了税率，但税收负担有所减轻。2013年后，税率结构保持稳定，税收负担结束了下降趋势，保持在9％左右。
经过近40年的发展，英国的个人所得税已形成三级税率结构。进步程度已大大降低，边际税率已大大降低。这不仅可以减少税收成本，而且可以促进税收监管。较低的边际税率，简单的税率结构以及扣除额的指数调整也是中国个人所得税制度可以借鉴的一些经验教训。
其次，美国税制更加完善
2.1美国现已成为拥有更全面和先进的个人所得税制度的国家之一
经过漫长而曲折的税收制度发展，美国现已成为拥有更全面，更先进的个人所得税制度的国家之一。美国的个人税收始于1862年。实施10年后，美国进入了长达40年的无所得税期。只有1894年，对年收入超过4,000美元的家庭征收2％的个人所得税。1913年，美国宪法修正案恢复实行所得税制，所得税在税收中的比例逐年增加。1986年，里根政府对美国的税制进行了重大改革，确立了在综合所得税制下征收的个人所得税，其税制至今已基本使用。为了适应经济形势，美国历史上经历了四项重大的税制改革。
2.2综合税基，超额累进税率以及免税和免税规则是美国个人税制的核心
美国个人所得税的计算如下：
（1）应纳税所得额=免税总收入-扣除额（标准扣除额）-个人扣除额
（2）税额的初步计算=应税收入×税率
（3）实际纳税额=税额的初步计算-减税，扣除项目
美国个人所得税系统已建立了多个级别的扣除额和扣除额，以完善系统详细信息。税额的初始计算是从所有收入中减去免税项目，扣除法定扣除和减免项目后的余额，然后根据不同等级和不同税率逐步征收。免税项目包括州或地方政府的公共债务利息，由于各种原因造成的人身伤害，疾病损害，保险费等补偿。美国标准扣除额和个人免税额之和等于中国免税额的概念。以美国单一个人申报为例，2017年的标准扣除额为6,350美元，个人减免额为4,050美元，免税额为两项的总和10,400美元。特朗普的税制改革后，2018年的标准扣除额提高至12,000美元，消除了个人救济，因此免税额为12,000美元。通过从税额的初始计算中减去抵免额和扣除额来计算实际税额。减税项目包括首次购房减税，海外收入减税，儿童减税和劳务收入减税。所得税减免仅适用于低收入家庭。美国在考虑到纳税人的实际经济行为并充分反映税收公平性的前提下，制定了详细的免税项目，扣除额和扣除额规则。
美国个人所得税系统的收入调整功能非常重要，可以有效维护社会公平。首先，美国个人税采用了大多数国家普遍采用的过高累进税率，并且美国个人所得税征税标准每年都会根据不同的价格水平进行调整，以避免通货膨胀增加纳税人的税负。这有助于调节收入分配，缩小贫富差距，并维护社会公平。其次，全面征税对调节收入分配具有重要作用。与中国的税收制度相比，美国的税收制度对工资收入和资本收入使用累进税率和比例税率制，而美国的个人税制对资本收入和工资收入使用相同的累进税率，因此美国规定高收入者。效果更加明显。全面征税不仅可以准确地反映个人的纳税能力和公平性，而且可以扩大税基，并减少逃税和逃税的潜在诱因。
2.3美国个人税制对中国的参考意义
我们认为，美国个人所得税制度具有以下三个意义可供参考：首先，中国可以在制定个人所得税税率和个人免税额时参考美国，并以家庭为基础进行征收。 ，考虑到家庭情况。等因素。在制定联邦个人所得税时，美国针对五种纳税人制定了不同的个人免税额和税率，包括单身人士，已婚联合纳税人，已婚独立纳税人，户主和w夫或寡妇。人们可以根据自己的情况选择最轻的税收类别。将来，在中国的实际征税过程中，税务部门可以考虑与民政部门和公安部门共享纳税人的个人信息和家庭信息，并每年向家庭征税。
其次，美国个人所得税的全面减免项目和减税规则值得借鉴。详细的法规充分考虑了纳税人之间的差异，减少了因家庭负担和地区收入不同而造成的税收负担不平等，并更好地实现了社会公平。以美国的穷人退税制度以及有孩子和无行为能力的人的家庭为例。美国退税系统在税收水平上直接补贴低收入群体和负担更重的群体。此外，美国个人所得税征收标准每年根据通货膨胀水平进行调整，从而减轻了通货膨胀导致的纳税人税收负担。但是，中国现行的费用减免制度比较简单，还没有实现通货膨胀的调整管理。中国可以借鉴美国税收制度的经验，进一步完善和完善个人税收制度，全面考虑纳税人的经济负担。
III。日本的个人所得税是按类别征收的，而薪tax税是逐步征收的
日本的个人税法规定，居民应针对以下收入缴纳个人所得税：①利息收入； ②股利收入； ③房地产收入； ④经营收入； ⑤工资收入； ⑥转移收入； ⑦意外收入；森林收入； ⑨退休收入； ⑩其他收入。按照规定扣除相应的税额后，按七级累进税率征收工资税，其他财产和营业税税率按15％征收。
根据日本财务省的资料，日本的税务管理措施每年都会更新。最新的工资所得税是根据就业收入扣除的总收入扣除额，再扣除个人扣除额。，然后余额使用7级累进税率来计算应付个人所得税。7级累进税率为5％，10％，20％，23％，33％，40％和45％。
根据日本财务省的计算，2017年日本约有4,950万纳税人，占日本总人口的39％。58％的纳税人是税率最低的5％。95％的纳税人税率低于20％。只有大约0.2％的人适用最高税率。
在日本的整体税收结构中，个人所得税占据重要地位。根据日本财务省的数据，2017年财政预算的比例为31.7％，在所有税收中最高。第二大税种是消费税，占30.3％，其他税种合起来占38.0％。
尽管日本的个人所得税制度设计与中国更相似。但是仍有一些方面可以参考。首先，日本几乎每年都会调整其收款方式，以适应当前的经济形势，这有助于平衡税收负担并实现公平。第二种是日本的个人所得税。虽然涉案人口相对较多，占总人口的39％，但绝大多数人税率较低，税率最高的人数较少，实现了税收再分配的效果。第三，日本对财产收入的税率是15％，低于中国的20％的税率，这反映了对多元化收入的友好态度。
第四，韩国的个人所得税收入调整效果更好
根据OECD国家税收分类标准，韩国的税收构成分为六大类，其中包括所得税（收入，利润和资本利得税，包括个人和公司所得税），和社会保障缴款（社会保障缴款）。（SSC），工资税和劳动力税，与个人所得税的最大区别在于，个人所得税是由雇员支付的，工资和劳动税主要是由雇主支付的，占很小的比例），财产财产税，商品和服务税以及其他税。在这六类中，所得税所占比例最高，2016年占31.23％，其中企业税占17.58％，企业所得税（企业所得税）占13.65％，个人税占企业所得税的百分比。比公司税更高的比例。近年来，税收增加了，增长率大大提高了。
4.1税制：分类综合所得税制
分类的收入项目主要包括三类：资本收益，退休金和木材收入。这三种类型的收入与纳税人的总收入分开列出，并按不同的税率征收。
1）资本收益包括房地产和相关权益转让的收益以及公司股票转让的收益。
2）退休福利收入包括退休金收入和退休后的临时收入。
3）木材收入包括森林砍伐和转让收益。
4.2税率设计：累进税率是主要因素，比例税率是次要因素（{}} 4.2.1综合收益
韩国的个人所得税免税总额为150万韩元，这是一项全面而渐进的税收政策。当前的税率在6％至40％之间。2017年3月3日，韩国国会批准了2017年预算，该预算将提高个人所得税的最高边际税率，即40％的税率将适用于个人年应税收入超过5亿的部分韩元（约合428,500美元）结果，形成适用于韩国个人所得税综合所得税的现行累进税率表如下。
应该指出的是，在1997年之前，利息和股利收入被合并为综合收入的集合，目前，它们已根据金额在综合收入和单独的税收之间进行分配。（{}} 4.2.2分类
{1}退休收入和木材收入：适用税率与上述综合收入相同。但是，由于退休金的收入是累进税率，因此，必须首先根据退休金金额除以雇员的工作期限来确定适用税率，并将此计算结果乘以工作期限作为最终应纳税额。此处理的目的是根据雇员的工作年限对雇员在退休时获得的一次性退休福利进行平均，以降低适用的累进税率等级。
2）资本收益：根据收入项目，适用不同的税率。其中，适用于房地产和相关权益转让以及公司股份转让的税率表如下。
4.3更完整的减税项目
韩国的个人所得税扣除的核心特征是详细说明每个税项的扣除标准，扣除标准不是固定金额，而是将税基分为几个步骤，每个步骤成本扣除率不时变化。通常，水平越高，成本扣除率越低，因此税收的重点主要集中在高收入人群上。
韩国个人所得税法有三种扣除方式：基本扣除，附加扣除和综合所得的特殊扣除。
首先，基本扣除额是，居民可以根据家庭人数，每人每年扣除100万韩元。确定家庭数量的标准是：（1）居民纳税人； （2）除利息，股利和房地产收入外，配偶没有收入或年收入不超过100万韩元； （3）与纳税人同住的家庭成员60岁以上的直属长者（妇女为55岁），配偶的直系长者，20岁以下的直属下级和收养者（不限年龄，残疾）或20岁或以上的兄弟姐妹其他没有收入或需要提高到每年一百万韩元的人。
第二是其他扣除额。除居民基本免税外，在下列情况下，每年还可从其综合收入中扣除500,000韩元：（1）65岁或以上的人； （2）总统令规定的残疾人； （3）单身女性或单身男性有6岁以下的直属初中。
第三，特殊扣除额，工薪阶层可以从其薪金中扣除许多特殊扣除额，例如保险支出，医疗支出，教育支出，住房贷款利息支出和纳税年度的捐赠支出。具体来说，劳动者可以从其工资收入中扣除以下纳税年度的费用：（1）保险费的扣除限额为500,000韩元（医疗保险费的医疗扣除）； （2）扣除医疗费用限额是一百万韩元。纳税人父母和残疾人的医疗费用可以全额抵扣； （3）扣除或代替直系长辈的纳税人（研究生除外）的家庭教育费用。年度免赔额：幼稚园，托儿所，小学，初中，高中生每人200万韩元，大学学历每人100万韩元； （4）无住房或住房面积不超过60平方米的人如果房屋所有权采用存款资格程序，则可以扣除；如果购房或租赁的房屋符合国家房屋面积标准，则扣除贷款利息的40％（每年不超过72万韩元）； （5）捐赠给合格机构的免赔额应在应税工资的5％以内。如果捐赠给私立学校，扣除额可以增加到工资的10％。同时，制定了纳税人的配偶免税，maintenance养费免除，伤残免税或老年免税的资格标准。有资格获得配偶免税，maintenance养费免除，伤残免税或老年免税的纳税人必须是：（1）配偶和直属未婚初中； （2）住所或住所在居民登记卡上的家庭成员。如果因学校，医疗或工作而暂时离开其住所的人仍可抵扣，则资格确定应基于当年的最近纳税期。
如果纳税人不申请上述扣除额，或者其综合收入中没有工资收入，则可以选择年度标准扣除额，即每年600,000韩元（工资纳税人为100万韩元）。
4.4完整的税收收集和验证系统
4.5韩国个人税的收入调整效果更好，值得我们参考
韩国的个人所得税制度具有更好的收入调节效果，这是其财富分配更加平衡的主要原因之一。与此相比，中国还有很大的改进空间，其相关的税收制度值得我国借鉴。根据两国的财政数据，2016年，韩国的个人税占税收总额的17.6％，明显高于中国的7.74％。韩国的个人税占GDP的4.62％，而中国仅占1.36％。财富平均值与财富中位数之比越大，财富分配越不均匀。 Wind数据显示，2016年，韩国的数据为2.36，大大低于欧洲的9.1，美国的6.9和中国的4.0。总体而言，韩国的财富分配更加平衡。尽管这受到多种因素的影响，但我们认为个人税制是重要的制度性因素之一，对财富的均衡分配做出了重大贡献。
韩国的个人税制经历了数年的改革。核心之一是促进公平税制，增强个人税的收入调整功能。在中国值得借鉴的要点如下：1.逐步扩大减税范围，减轻了低收入群体的税负，却没有减少纳税人的工资，收入，医疗费用，无财产等权利和维护老年人的税收减免和工人阶级税收抵免额的提高； 2.成本扣除标准不是固定金额，而是将税基分为几个级别，每个级别之间的成本扣除率不同。通常，水平越高，成本扣除率越低，因此高收入人群的成本扣除率越低； 3.基本扣减是根据家庭进行的。考虑到不同家庭结构的不同税收能力，有利于减轻低收入。家庭税收压力； 4.提高金融资产适用税率，增加财产，遗产和赠与税。
第五，德国个人税制反映了人性化安排并减少家庭福利损失的初衷。
5.1个人所得税在德国税收体系中占有重要地位
德国是一个拥有直接税的国家。它实施以共享税为主体的联邦，州和地方税收系统。德国将所有税收分为两类，共享税和排他税。共享税由联邦，州和地方政府三个级别（或其中两个级别）共享，并根据某些规则和比例在不同级别的政府之间分配。排他税分配给联邦，州或地方政府作为排他性收入。
2007年，德国在维持原始的三级收入分类的同时，又增加了四级税率，最高收入门槛提高至25万欧元，最高边际税率从42％提高至45。％。同时，在2007年之后，前三层的门槛逐渐提高，第四层的最高边际税率稳定在45％。值得注意的是，德国税率的第一到第三层使用的是“几何累进税率”，这不是人们熟悉的7或9等级，可以理解为个人应税收入与个人税率之间的差异。分段函数，纵轴为个人税率，横轴为个人应税收入。随着个人应税收入的增加，个人税率在两个部分中从14％线性增加到42％。在税率标准之间，个人税率从14％线性增加到24％，在第二和第三级之间，个人税率从24％线性增加到42％。同时，在德国具体征收和实施个人所得税期间，可能会发生灵活的舍入。
5.2居民身份，税收分类，税收减免和其他税收制度安排对实际个人税收负担影响很小
方法1：如果夫妻分开纳税，则应纳税总额为：
方法2：如果配偶正在提交合并的纳税申报表，则应纳税总额为：
可以看出，如果丈夫和妻子共同提交纳税申报表，则税额将明显少于夫妻分别支付的税额。
除了主要的个人税率以外，还有一些其他税率。纳税人符合详细条件后，附加税率将间接提高实际个人税率。例如，可能向个人收取5.5％的团结附加费，也称为团结附加费。团结税是一种基于个人所得税和公司所得税的附加税。它收集所有个人和企业，然后将其应用于德国的“团结互助业务”，以解决德国统一带来的经济负担并促进德国东部的发展。区域发展弥合了德国东西部之间经济增长的差异。此外，如果个人属于在德国注册的教堂，则可能需要缴纳教堂税。教会税率可能会增加8％或9％，具体取决于您的居住地。综上所述，这些附加税的税率不低，间接增加了个人税负和实际个人税率。
减税是德国税收的重要组成部分。德国的税收减免可以分为特殊扣除和特殊支出扣除。这些扣除额可以在计算税额之前从总收入中扣除。特别扣除主要用于照料儿童，老人，病人，离婚配偶等弱势群体的费用。特别扣除主要用于学习，保险，养老金和慈善事业等社会保障费用。值得注意的是，并不是所有的项目费用都可以扣除，有些类别有严格的限制和规定。例如，尽管慈善捐赠是免税的，但免税额和可以受益的机构可以设定上限。
俄罗斯实行“一刀切”的税收改革，以防止富人逃税
6.1俄罗斯的个人所得税“一刀切”
俄罗斯的个人所得税受单一税制的约束，纳税人分为居民和非居民类别。当前的个人所得税制度主要基于2001年1月1日生效的“俄罗斯联邦税法”（第2部分）。该法规规定，居民个人税适用13％的单一税率，非居民个人税适用30％的税率，其他特定收入有补充税率。税基是纳税人的所有形式的收入，包括其他形式的收入，例如货币，实物和物质利益。同时，为了保护纳税人的生命，制定了一些扣除条款，例如对教育和医疗费用给予一定的扣除。纳税分为预扣缴款和自我申报。预扣税款直接从收入来源中扣除。例如，雇主代表他们代扣个人所得税；将养老金支付给受助人时的商业养老保险为预扣税。自我申报系统的个人所得税通常不迟于该纳税年度的下一年的7月15日。
6.1.1居民单一税
俄罗斯的个人税实行单一税制，即13％，另外两种税率分别为9％和35％。俄罗斯居民的收入需缴纳个人所得税。他们中的大多数实行13％的单一税率，有9％和35％的两种特殊税率。对于居民的海外收入，俄罗斯通过相互签署避免双重征税和逃税。例如，2014年10月13日，中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府在莫斯科签署了《关于避免收入双重征税和防止偷漏税的协定》。在这两个补充税率中，股息收入的所得税率为9％，某些类型的非就业收入的税率为35％，例如，种族奖金收入和赌博收入超过了税法的相关规定。税法适用35％的税率。
6.1.2两级非居民税
非居民税分为15％和30％。税率机制相对简单。俄罗斯的非居民纳税人是指连续12个月在俄罗斯居住至少183天的纳税人。非居民个人税仅对俄罗斯的收入征收。它分为15％和30％。大多数收入适用30％的税率，股息收入适用15％的税率，高于个人税率。
6.2俄罗斯的税制改革以富人的逃税为目标
6.2.1俄罗斯的税制改革打击逃税行为
整理：目前的税收介绍和税率！
公司所得税
企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。
国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。
在2007年底之前，中国的企业所得税法是针对内资和外资企业分别制定的。外商投资企业须遵守第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华民国外商投资企业和外国企业所得税法》“，内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
为了进一步完善中国的社会主义市场经济体制，为各种企业的发展提供统一，公平，规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议。通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）。该税法及其实施条例自2008年起施行。从1月1日起生效。
企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％），税收优惠，税前扣除，海外所得税抵免，特殊的公司重组政策，特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。
企业所得税税率表
税项
税率
企业所得税税率
25％
合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日，应税所得不超过人民币100万元的部分，应纳税所得额减少了25％，应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％。
20％
国家需要支持的高科技企业
15％
技术先进的服务企业（中国服务外包示范城市）
线宽小于0.25微米的集成电路制造企业
投资额超过80亿元的集成电路制造企业
鼓励西部地区的工业企业
鼓励广东横琴，福建平潭，深圳前海等地区的工业企业
国家规划布局内的主要软件公司和集成电路设计公司
10％
对于从事污染预防的第三方公司（自2019年1月1日至2021年底）
个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。
在1950年国务院颁布的《税收管理实施政策》中，列出了对个人收入征税的类型。但是，由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度。尽管已经建立了税收，但尚未征收。直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策，中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》。中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人收入法》监管税规定。
在上述三项税收法律法规实施后，它在调整个人收入水平，增加国家财政收入，促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题，主要分为内部和外部个人。两组税收制度不统一，税收负担不够合理。为了统一税收管理，合理的税负，规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国》的决定》。 《个人所得税法》，1993年10月31日。在同一天发布了经修订的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效。1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正，规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税。
2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正。主要修正如下：第一，工资扣除标准薪水是从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征，暂缓个人所得税，具体办法由国务院制定”，国务院规定。理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月，自2008年3月1日起生效。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月，调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。
1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。3-4％的过高税率（有关详细信息，请参阅表1）；
居民个人获得全面收入并每年计算个人所得税；如果有预扣税代理人，则预扣税代理人每月或一次预扣税款（详细信息，请参见个人所得税预扣税率表3）。
2.非居民的工资为月收入减去5,000元后的应纳税所得额；劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是按二次收入的金额是应纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）。
3.营业收入是指每个纳税年度后的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额，并采用5％至35％的超额累进税率。。（详情请参见个人所得税税率表2）
4，物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的，减按20％，余额为应纳税所得额税率为20％。
5.财产转让收入是指应转让收入，减去财产原值和合理费用后的余额，即应纳税所得额，并按比例税率计算，税率为20 ％。
6.对于利息，股息，股息和或有收入，每种税额均为应纳税所得额，并按比例税率计算。税率为20％。
个人所得税税率表快速计算扣除额和适用范围
个人所得税税率表I
（适用合并收入）
系列
年应纳税收入
税率（％）
快速计算推论
1
3
0
2
10
2520
20
4
25
5
30
6
35
7
45
1，适用的个人居民取得综合收益，即扣除每个纳税年度的支出60,000元及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额；
2.适用的预扣税和个人薪金以及居民的工资应根据累积预扣法计算。
3.适用于2021年12月31日之前的居民，如果他们选择将其纳入年度综合收入中以计算和缴税，则将获得该年度的一次性奖金；
4.自2022年1月1日起适用，居民将获得当年的一次性奖金，并计入当年的综合收入中以计算和缴纳个人所得税。
5.在2021年12月31日之前，居民个人获得了符合相关要求的股票期权，股票增值权，限制性股票，股票奖励和其他股票激励措施，但并未计入当年的综合收益。全部金额将单独适用。综合所得税税率表来计算和纳税；
6.达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人按年支付，并使用综合所得税税率表计算和纳税。
因定居国外或在其去世后，个人获得的一次性年金个人帐户资金，应使用其受益人或法定继承人指定的一次性年金个人帐户余额根据综合所得税率表计算纳税额。
7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补贴），该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年。免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年的综合收益，综合所得税率表另行计算。
8.个人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配。确定适用的税率和快速扣除额，并分别适用综合所得税。费率表计算税金。
个人所得税税率表二
（适用于营业收入）
适用营业收入。本表所称年应纳税所得额，是指依照本法第六条的规定，从每个纳税年度的总收入中扣除成本，费用和损失后的余额。
个人所得税预扣税率表III
预扣应税收入
预扣率（％）
2000
40
7000
1.适用于居民个人服务的预扣收入和预付款
2.此外，在向居民支付手稿和特许权使用费的收入时，他们应根据以下方法提前或按月或按月预扣税款：
手稿和特许权使用费的收入是扣除费用后的收入金额；
其中，来自手稿的收入减少了70％。
扣除额：当预扣税时，稿酬和特许权使用费的收入每人不超过4,000元，则扣除额为800元；收入4000元以上扣除额是根据收入的20％计算的。
应税收入：来自稿酬和特许权使用费的收入，应将每个收入金额作为预扣应税收入金额，应计算预扣税。从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。
个人所得税税率表IV
应纳税所得额
不超过3000元
210
1410
2660
4410
7160
1.非居民个人的薪金，工资，劳动报酬，稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。
2.在2021年12月31日之前，获得全年的一次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；
3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人，使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取税额是通过应用每月税率表来计算的；
4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋，以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月，并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。
增值税
增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工，维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额，小规模纳税人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起，小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元。
在增值税改革试点改革之前，中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试点改革之后，为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新的低税率。2017年7月1日，四个税率分别为17％，13％，11％和6％降至三个级别，分别为17％，11％和6％。2018年5月1日，税制进一步完善，税率由17％，11％和6％分别降至16％，10％和6％。从2019年4月1日起，中国进一步深化了增值税改革，将税率从16％，10％和6％降低到13％，9％和6％。
自2019年4月1日起，从事增值税应税销售活动或进口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收，税率将调整为13％ ;对于10％的税率，税率将调整为9％。
一，增值税税率
（1）纳税人对货物，劳务，有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外。
（2）纳税人销售运输，邮政，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳税人的税率为9％：
1.谷物和其他农产品，食用植物油和食用盐；
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，家用煤炭产品；
3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜；
5.国务院规定的其他商品。
（3）纳税人销售服务和无形资产的税率为6％，但本条第1、2和5款另有规定的除外。
（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外。
（5）国内单位和个人在国务院规定的税率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产。
增值税税率表
税费4月1日之前的税率4月1日之后的税率
陆路运输服务10％9％
水上运输服务10％9％
航空运输服务10％9％
管道服务10％9％
万国邮政服务10％9％（{}}特殊邮政服务10％9％
其他邮政服务10％9％（{}}基础电信服务10％9％
增值电信服务6％6％（{}}工程服务10％9％（{}}安装服务10％9％（{}}维修服务10％9％（{}}装饰服务10％9％
其他建筑服务10％9％
贷款服务6％6％
直接收费金融服务6％6％
保险服务6％6％
金融商品转移6％6％
研发和技术服务6％6％
信息技术服务6％6％
创意服务6％6％
后勤支援服务6％6％
有形动产租赁服务16％13％（{}}房地产租赁服务10％9％
保证咨询服务6％6％
广播和电影服务6％6％
业务支持服务6％6％
其他现代服务6％6％
文化体育服务6％6％
教育和医疗服务6％6％
旅行和娱乐服务6％6％
餐饮和住宿服务6％6％
居民的日常服务6％6％
其他生活服务6％6％
出售无形资产6％6％（{}}土地使用权转让10％9％（{}}房地产销售10％9％（{}}在中国起飞的旅客或货物的离境0％0％（{}}进入国外的旅客或货物入境0％0％
将乘客或货物运送到国外0％0％
太空运输服务0％0％
向完全在海外消费的海外实体提供的研发服务0％0％
完全在海外消费的海外单位的合同能源管理服务0％0％
为在国外完全消费的海外单位提供设计服务0％0％
为完全在海外消费的海外单位提供广播电视节目（作品）的制作和发行服务0％0％
提供给完全在海外消费的海外实体的软件服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供电路设计和测试服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供的信息系统服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供业务流程管理服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务0％0％
已向海外实体提供的转让技术已完全在海外消费0％0％
财政部和国家税务总局提供的其他服务0％0％（（））货物销售或进口16％13％（（））谷物，食用植物油10％9％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤产品10％9％
书籍，报纸，杂志10％9％
饲料，肥料，农药，农业机械，农膜10％9％（{}}农产品10％9％（（））视听产品10％9％
电子出版物10％9％（（））二甲醚10％9％
国务院规定的其他商品10％9％
处理，维修和保养劳动力16％13％（{}}出口商品0％0
2.增值税征收率（简单的税收计算）
小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率。此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的一般纳税人，可以选择采用简化的纳税计算方法。不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率。
（1）增值税率为3％和5％
（II）征收率为5％的特殊情况
主要是房地产销售，房地产租赁，土地使用权转让，劳务派遣服务以及安全保护服务。
（3）两种特殊情况：
1.个人出租房的税率为5％减去1.5％。
2.用过的固定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％。
增值税征收率表
陆路运输服务3％
水上运输服务3％
航空运输服务3％
管道服务3％
万国邮政服务3％
特殊邮政服务3％
其他邮政服务3％
基础电信服务3％
增值电信服务3％
工程服务3％（{}}安装服务3％（{}}维修服务3％（{}}装饰服务3％
其他建筑服务3％
贷款服务3％
直接收费金融服务3％
保险服务3％
金融商品转移3％
研发和技术服务3％
信息技术服务3％
创意服务3％
后勤支援服务3％
有形动产租赁服务3％
房地产租赁服务5％
保证咨询服务3％
广播和电影服务3％
业务支持服务3％
其他现代服务3％
文化体育服务3％
教育和医疗服务3％
旅行和娱乐服务3％
餐饮住宿3％
为居民提供的日常服务3％
其他生活服务3％
无形资产销售额3％
转让土地使用权5％
房地产销售5％（{}}货物的销售或进口3％
食品，食用植物油3％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，民用煤炭产品
书籍，报纸，杂志3％
饲料，肥料，农药，农业机械，农业薄膜3％（{}}农产品3％（{}}视听产品3％
电子出版物3％（（））二甲醚3％
国务院规定的其他商品3％
处理，维修和保养3％
提供建筑服务的一般纳税人的3％
小型纳税人转让其获得5％的房地产
个人转移了所购买房屋的5％
房地产开发公司的一般纳税人，他们出售自行开发的旧房地产项目，并选择应用简化税率计算方法的5％
房地产开发公司中的小规模纳税人出售自己开发的房地产项目5％
一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产租赁，并选择采用简化税法的5％。
单位和个体工商户出租房地产（个体工商户的租赁房屋减少应税金额的1.5％）5％
其他出租房地产的人（出租房屋减去应税金额的1.5％）5％
转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，选择对税率的5％应用简化的税法
停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）5％
附件：回收率的特殊情况
（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率
1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售。
2.将在2016年4月30日之前租用的房地产转租的一般纳税人可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。
3.提供劳务派遣服务，安全保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额。
4.一级公路，二级公路，桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。
5.提供人力资源外包服务。
6.对于2016年4月30日之前取得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售金额。
7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同。
8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务。
9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。
10.停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
（II）一般纳税人可以选择3％的税率。
1.出售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人类或动物血液或组织制成的生物产品。
2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）。
3.典当行出售死者物品。
4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力。
5.出售内部生产的自来水。
6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。
7.出售由自提取的沙子，土壤，石头或其他矿物连续产生的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）。
8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9.血液采血血浆站出售非临床人类血液。
10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽用生物制品，并出售抗癌稀有药物。
11.提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额，根据简单的税收计算方法费率计算需缴纳增值税。
除了上面的项目1-11是销售商品，以下是销售服务。
12.获授权的动画公司提供的服务，用于开发动画产品以及在中国转让动画版权。
13.提供城市电影放映服务。
14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。
15.提供非学位教育服务。
16.提供教育支持服务。
17.公共交通服务。包括轮渡，公共汽车，地铁，城市轻轨，出租车，长途客运，班车。
18.电影放映服务，仓储服务，装卸服务，发行服务以及文化和体育服务（包括来自游览地点的纳税人经营索道，渡轮车，电瓶车，游轮等的收入） 。
19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。
20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同。
21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目。
22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部或部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法。税。（非可选）
23.一般纳税人在出售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。
24.在销售自行生产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税人，应分别对机械设备的销售和安装服务进行会计处理。可以根据为供应项目选择的简单税收计算方法对安装服务征税。
25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务。如果按照并行经营的有关规定分别核算了机械设备的销售和安装服务，则可以根据第一个供应项目选择和应用安装服务。税额计算方法。
26.中国农业银行的“农业，金融和农村金融部”改革试点中包括的省，自治区，直辖市的县支行和单一计划的城市支行以及中国农业银行的县支行新疆生产建设兵团分社县分区），向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入。
27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴纳增值税。
28.非企业单位的一般纳税人提供的研发和技术服务，信息技术服务，认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产。
29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。
30.利息收入来自中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业有关的贷款。
31.农村信用合作社，农村银行，农村互助合作社，由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司，法律机构县（县级城市，地区，旗帜）及以下县的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
（3）3％税率减去2％税率
1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产。
2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前，出售其购买或自制的固定资产。区域。
3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。
4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人，被视为出售固定资产的一般纳税人。
5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产。如果上述
的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征税增值税政策，则可以免除减税，而以3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票。
6.纳税人出售二手商品。
（4）1.5％的税率减去1.5％的税率
个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％。
三，签前率顾名思义，
预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如，根据现行法规，在建筑服务发生地预先支付增值税的项目。支付增值税。根据现行法规，对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时会在机构所在地预缴增值税。
提前率
序列号
一般税额计算
简单的税收计算
销售建筑服务
2％
3％
出售自行开发的房地产
房地产经营租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）
5％
房地产销售
IV。适用于增值税的扣除率
1.纳税人购买农产品的税率为9％。
2.纳税人以13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品，应按10％的扣除率计算进项税额。
增值税抵扣率表
增值税抵扣率
购买农产品（以下第二项除外）（{}}扣除率为9％，以计算进项税
采购农产品以生产，销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除10％的税率来计算进项税
附件：纳税人按照以下规定购买农产品并扣除进项税
（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书中注明的增值税为进项税额；小规模纳税人按照简易税额计算方法缴纳增值税，并按3％的税率计算增值税额的，应当使用增值税专用发票。进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购置发票的，进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。。
（2）进项税是由纳税人按照纳税人为生产或委托加工商品而购买的农产品的10％税率，按13％税率计算的。
（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除，则仍应按照“财政部财政部，国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增值税试行的意见。《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试行业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57号）。其中，《农产品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率。 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行。
（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票，不得用作计算进项税额抵免的凭证。
（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货物和服务用于生产和销售其他货物的纳税人，应分别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税。如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额，或者为农产品购进价格和农产品购进标明的9％扣除额。发票或销售发票。计算进项税率。
（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票。
营业税
消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税，在国际上普遍使用。
1950年1月，中国在全国范围内统一征收特殊消费税。当时，征税的范围仅限于对消费者活动的征税，例如电影，戏剧和娱乐，舞厅，宴会，冷食和旅馆。1953年修订税制后，该税制被取消。1989年，针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾，为了规范消费，2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税。随着改进，1992年4月24日废除了彩电的特别消费税。在总结以往经验并借鉴国际惯例的基础上，针对社会经济发展的需要，国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部发布了《中华民国消费税暂行条例实施细则》自1994年1月1日起对11种需要限制或调整的消费品征收消费税。对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为，正确引导消费需求，间接调节收入分配，引导投资流动。消费税加上增值税，营业税和关税构成了中国的新的营业税制度。
为进一步完善消费税制度，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号），自2006年起自2010年4月1日起，石脑油，润滑油，溶剂油，航空煤油，燃料油，高尔夫球和高尔夫设备，木制一次性筷子，实木地板，游艇和高档手表已计入消费税范围。取消了护肤和护发产品的税项，将税项的数目调整为14，并调整了酒，汽车，摩托车和汽车轮胎的税率。
消费税适用于某些类型的商品的生产和进口，包括：烟草，酒精，高档化妆品，珠宝，鞭炮，烟火，汽油和柴油及相关产品，摩托车，汽车，高尔夫设备，游艇，豪华手表，一次性筷子，实木地板，电池和油漆。可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税。除关税和增值税外，某些商品还需缴纳消费税。
生产环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 56％加0.003元/张
生产链接：B类卷烟（分配价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 36％加0.003元/张
商业批发环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 11％加0.005元/片
雪茄
36％
烟丝
30％
白酒（（））20％加0.5元/ 500克（ml）
黄酒
240元/吨
啤酒A
250元/吨
B型啤酒
220元/吨
其他葡萄酒
高端化妆品
金银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝
其他贵重珠宝和首饰
鞭炮，烟花
汽油（{}} 1.52元/升
柴油（{}} 1.20元/升
航空煤油（{}} 1.20元/升
石脑油（{}} 1.52元/升
溶剂油（{}} 1.52元/升
润滑油（{}} 1.52元/升
燃油（{}} 1.20元/升
汽缸容量不超过250毫升的摩托车
汽缸容量为250毫升或以上的摩托车
气缸容量为1.0升或以下的乘用车
1％
气缸容量在1.0升至1.5升（含）以上的乘用车
气缸容量在1.5升至2.0升（含）以上的乘用车
气缸容量为2.0升至2.5升（含）的乘用车
9％
气缸容量在2.5升至3.0升（含）以上的乘用车
12％
气缸容量为3.0升至4.0升（包括4.0升）的乘用车
气缸容量大于4.0升的乘用车
40％
中型和轻型商用巴士
高尔夫和装备
高档手表
游艇
一次性木筷子
木地板
电池
4％
涂层
商业批发链接：B型卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 11％加0.005元/片
营业税是指纳税人在经营活动中产生的营业额（销售额）。
中华人民共和国成立之初就征收营业税。1958年，税制改革并入了统一的工商业税。 1973年，统一的工商税与其他几项税合并为工商税。尽管营业税不作为单独的税而存在，但基于营业收入的征税制度仍然存在，并已成为营业税的组成部分。1984年工商税制全面改革后，营业税从工商税中分离出来，恢复为独立税。随着社会主义市场经济的建立和发展，原来的营业税已不能在一定程度上满足新形势的需要。 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》。在12月25日，财政部发布并发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则，于1994年1月1日生效。自2016年5月1日起，中国全面启动了业务改革试点改革，所有营业税行业已改为增值税。
城市维护建设税
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税额征收的税款。其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金。
1985年2月8日，国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，该规定于1985年1月1日生效。征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金，改善城市设施外观，提高居民生活质量具有重要意义。
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的，并按一定比例计算和缴纳。缴纳流转税的所有单位和个人，均为城市维护建设税的纳税人。
城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个级别：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县，镇的，税率为5％；
教育附加费
教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的。缴纳流转税的所有单位和个人都是纳税人，需要额外的教育费用。
此外，所有缴纳增值税和消费税的单位和个人均应按照规定缴纳地方教育补助金，具体附加费率由各省市规定。
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地，地上建筑物和其他附属物的有偿使用并获得增值税收入的单位和个人征收的税款。
在1980年代后期，随着房地产业的快速发展，房地产市场开始形成并逐渐改善。但是，也存在一些问题，主要是由于缺乏计划的土地供应，大量的租赁，土地转让费的低价以及国有土地收入的损失。开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范，“炒作”风过大，影响了房地产的正常秩序。国务院根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机的精神，按照《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意见》的精神， 1993年12月13日的“中华人民共和国土地”。《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行。
土地增值税是指从有偿转让或出售不动产获得的收入减去“扣除项目”后，对“增值收入”按30％-60％的累进税率征收的税款。
（1）经营房地产开发的公司的“扣除额”包括：为获得土地使用权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息，可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售和管理费用）可以在一定程度上扣除。最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花税）；和经营房地产开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％。
（2）旧房转让的可扣除项目包括旧房的评估价格和转让中支付的税款。
（3）土地增值税纳税人转让房地产所得的收入不包括增值税收入。
（4）如果允许从销项税额中扣除与土地增值税扣除项有关的增值税进项税额，则该税项不包括在扣除项中，也不允许扣除以销项税额计算。，可以扣除。（{}）土地增值税采用四级累进税累进税率，即，增值税额与扣除额之比（增值税额）分为四个等级从低到高：也就是说，增值额超过扣除项目额的50％。部分税率是30％；增值税额超过扣除额的50％，但不超过100％的，税率是40％；增值税额超过扣除项目的金额的100％但不超过200％的，税率为50％；增值如果金额超过扣除额的200％，税率为60％。土地增值税的四级累进税率中，不超过扣除项目的金额，每层的增值额所占的比例。
的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除扣除额后的所得余额。在税法中有规定。
四级累进率
范围
要求的税率
快速计算扣除系数（{}}的增加值不超过扣除额的50％
0％
增加值超过扣除额的50％，但不超过100％
增值额超过扣除额的100％，但不超过200％
50％
的增值额超过扣除额的200％
60％
35％
关税
中国对进口商品征收关税。关税在进口环节由海关征收。通常，关税以从价税或从价税的形式征收。
（1）收费是根据商品的数量，例如每单位或每公斤100元人民币。
（2）从价征收是基于货物的关税完税价格。在从价征收方式下，将货物的关税完税价格乘以从价税率，计算应纳税额。适用税率通常根据商品的来源确定。货物的来源也决定了其他几项政策的适用性，例如配额，优惠税率，反倾销措施和反补贴税。对于来自WTO成员国的商品，通常采用最惠国税率，但其他政策除外：例如优惠税率（根据自由贸易协定），反倾销税和反补贴税。如果货物的原产国是与中国签署了自由贸易协定的成员国，并且该货物被纳入自由贸易协定涵盖的货物范围内，则进口商可以采用优惠税率（通常较低而不是最惠国待遇）。当然，进口商还需要满足自由贸易协定中规定的所有其他条件，例如原产地确定规则，直接运输要求以及文件和档案要求。
（3）在《外商投资产业指导目录》中鼓励的项目中投资的外商投资企业，以及在总投资中进口的自用机械和设备，均免征进口关税，具体列于表中。除《进口商品目录》中的设备外。
（4）某些临时进入并在某些情况下会转口的机械，设备和其他货物可能会被赋以关税。临时入境的时间通常为6个月，但可以延长至1年。有时需要缴纳保证金以缴税。
（5）对用于来料加工或来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。在某些情况下，保税区的货物可以免征关税和增值税。
印花税
所有发行书籍并获得“应税证明”的单位和个人均需缴纳印花税。
印花税税率从贷款合同金额的0.005％到财产租赁合同和财产保险合同金额的0.1％不等。营业执照，专利，商标和其他执照的印花税为每份5元。
不属于印花税范围的合同无需支付印花税。
纳税人
说明
采购合同
包括供应，预购，购买，购买和销售，合并与协作，转让，补偿，易货的合同
适用于购买和销售金额的0.3‰
承包商
处理合同
包括处理，订购，维修，修理，印刷广告，地图绘制，测试等的合同。
基于加工或合同规定的收入的0.5‰贴花
施工勘察和设计合同
包括勘测和设计合同
的用量为0.5‰
建筑和安装工程合同
包括建筑和安装工程合同
根据合同规定的金额贴花0.3‰
物业租赁合同
包括房屋，船舶，飞机，机动车辆，机械，设备，设备等的租赁合同。
以租赁金额的1‰的价格应用。税额少于1元，面额为1元
货运合同
包括民用航空，铁路，海事，内陆水域，公路和联运合同
以运输成本的0.5‰贴花
承包商如果将
文件用作合同，则将根据合同应用贴花
仓储合同
包括储存和保管合同
按仓储费的1‰申请
用作合同的仓库收据或堆叠订单，根据合同贴花
贷款合同
银行和其他金融组织与借款人签订的借款合同（银行间借款除外）
根据借款金额的0.05‰贴花
财产保险合同
包括财产，责任，担保，信贷等的保险合同。
根据保费收入的1‰进行贴花
技术合同
包括技术开发，转让，咨询，服务等的合同。
的贴标为0.3‰
标题转移文件
土地使用权或房屋所有权的出售，赠与或交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税。纳税人是受让人。
计算契税的交易价格不包括增值税。
车船税
车船税是对在中国的公共道路上行驶并在国内河流，湖泊或领海港口航行的车辆和船舶征收的税种。
1951年，国务院发布了《机动车使用许可税暂行条例》，在全国范围内征收了机动车使用许可税。但是，在1970年代的税制改革中，国有企业和集体企业征收的车辆和船只使用许可证税是进入工商税后，不再征收车辆和船舶使用许可证税。在1984年的工商税制改革期间，决定恢复征收该税。1986年，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船舶使用税暂行条例》，并于当年10月1日生效。除外资企业和外国人拥有和使用的车辆和船舶外，仍按照《车辆和船舶使用许可税暂行规定》征收车辆和船舶使用许可税，其他单位和个人缴纳车辆和船舶使用费用税收。2006年12月，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船税暂行条例》，该条例于2007年1月1日生效。与车船牌照税和车船使用税相比，车船税在征税范围，税项，扣税，征收管理等几个方面都有所提高。首先，将车辆和船舶牌照税与车辆和船舶使用税合并；第二个是车辆和船只的税收被分类为财产税。第三是适当调整税收分类。第四是提高税收标准。第五是调整减免税范围。
自2004年新一轮税制改革以来，车船税是第一个实现内部和外部税统一的国内税。这也是自税制以来第一个实施全面改革的地方税1994年的改革。
《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效。
船只吨位税
《中华人民共和国船舶税法》已于2017年12月27日在中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第31次会议上通过，并于7月颁布。 2018年从1月1日起生效。
从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶），应依照本法缴纳吨位税（以下简称吨位税）。
吨税的税项和税率是根据“吨税项税率表”执行的。其中，吨税有特惠税率和普通税率：中华人民共和国的应税船舶。优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。
城市土地使用税
城市土地使用税（以下简称“土地使用税”）是根据单位实际使用的土地面积对应税土地使用的单位和个人征收的税款，税额是固定的。
1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》。近年来，随着有偿土地使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值持续上升。 1988年制定的税收标准大大降低。此外，向国内纳税人征收城市土地使用税不符合公平的税负和鼓励竞争的原则。有鉴于此，国务院于2006年12月30日修订并颁布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起实施。该修正案的主要内容是：第一，将税额提高三倍；第二，将税收目标扩大到外商投资企业，外国企业和外国个人。征收土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税收制度，巩固税收共享制度的财政制度；有利于促进土地的合理经济利用，提高土地利用效率。
城市土地使用税是对在城市，县，建制镇以及工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税。税额的计算方法是将纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府批准的每平方米固定税额。
耕地占用税
耕地占用税是一种行为税，是国家对占用耕地以盖房或从事非农业建筑的单位或个人征收的税。
有四个特征：一是征税对象的特殊性；二是税收对象的特殊性。第二个是一次性税额；第三是确定税率的灵活性；第四是税收使用的特殊性。
中国是人均耕地少且农业储备资源严重短缺的国家。目前，中国耕地面积只有18.27亿亩，人均只有1.39亩，不到世界人均水平的40％。长期以来，我国城乡非农建设中耕地的滥用十分严重，新增建设用地规模过大。人多地少共存，土地大面积利用，土地使用结构不合理，进一步加剧了中国人地矛盾，极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对单位征收占用耕地建房或从事非农业建筑的个人。耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的经济和集约利用，国务院于2007年12月1日发布了中华人民共和国国务院第511号令，修改了耕地暂行条例。土地占用税。新规定于2008年1月1日生效。新法规主要在四个方面进行了修改：第一，提高税收标准；第二，提高税收标准。二是统一内外资企业耕地占用税的税负；第三，严格限制税收减免，淘汰铁路，公路。关于机场跑道，围裙和爆炸物仓库免税的规定；第四，加强税收征管，明确耕地占用税的征管适用于《中华人民共和国税收征管法》。
《中华人民共和国土地税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。自2019年9月1日发布从现在起生效。
在中华人民共和国境内占用耕地（用于种植作物的土地）以建造建筑物，构筑物或从事非农业建设的单位和个人，是耕地占用税的纳税人，应支付耕地税依照本法规定的土地占用税。耕地占用的农田水利设施，不征收耕地占用税。
耕地占用税是根据纳税人实际占用的耕地面积计算的。根据适用的税额征收。
耕地占用税的金额如下：
（1）在人均耕地不超过一英亩的区域（以县，自治县，无区县城市或市辖区为单位，下同），每平方米为10至50元;
（2）人均耕地超过一英亩但不超过两英亩的地区，每平方米在八至四十元之间；
（3）人均耕地超过两英亩但不超过三英亩的地区，每平方米在六至三十元之间；
（4）人均耕地面积超过三英亩的地区，每平方米在五元至二十五元之间。
各地区耕地占用税的适用税额，由省，自治区，直辖市人民政府根据人均耕地直接在前款规定的税额范围内提出。区域和经济发展情况，并报同级人大常委会决定。并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省，自治区，直辖市耕地占用税适用税额的平均水平不得低于《各省，自治区，直辖市耕地占用税平均表》规定的平均税额。 ”。
在人均耕地低于0.5英亩的地区，各省，自治区，直辖市可以根据当地经济发展情况适当提高耕地占用税的适用税，但增幅不得超过耕地占用税的5％。适用税十。
环境保护税法
2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《环境保护税法》，该法律将于2018年1月1日起实施。环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单线税法，对保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设具有重要意义。
征收环保税有利于建立绿色税制，进一步加强税收在调节生态环境中的作用，形成有效的约束和激励机制，加快建立绿色生产和生产的法律体系和政策指导。消耗，并带来高污染。二是高耗能产业的转型升级，促进了经济结构的调整和发展方式的转变。
资源税
资源税是对中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的税。
中国的自然资源归国家所有。由于各地的自然资源end赋差异很大，由于资源end赋的差异，开采资源的公司利润不一，导致分配不合理，并出现了严重破坏和浪费国家资源的问题，例如过度开采和掠夺性采矿。。为了保护国有资源，促进国有资源的合理开发和有效利用，调节差额收入，国务院于1984年9月18日颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》。 。对三种矿产品煤炭和煤炭征收资源税。同时，国务院发布了《中华人民共和国盐税条例（草案）》，将盐税与原来的工商业税分开，并重新确立为独立税。随着中国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等许多方面都无法适应新形势的需要。为此，国务院于1993年12月25日根据“总收，调价”等原则进行了修订。颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时取消了盐税，将盐纳入了税法范围。资源税征收。修订后的《资源税暂行条例》于1994年1月1日生效。
于2016年7月1日在河北省试行征收水资源税，并按数量征收。
自2017年12月1日起，我们在北京，天津，山西，内蒙古，山东，河南，四川，陕西和宁夏等9个省（自治区和直辖市）扩大了水资源税改革试点项目。
烟草税
烟草税是根据纳税人购买烟叶实际支付的总额征收的税款。
1958年，中国颁布并实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称“农业税条例”）。1983年，国务院根据《农业税条例》，选定特定农产品征收农林类专业农业税。当时，农业特产和农业税的征收范围不包括烟叶，对烟叶征收单独的产品税和统一的工商税。1994年，中国进行了金融体系和税制改革。国务院决定废除原产品税和统一的工商业税，将原农林特殊产品农业税与原产品税，农林牧水产品统一工商业税合并，改变农业特色产品农业税统一征收同年1月30日，发布了《国务院关于对农业专业收入征收农业税的规定》（国务院令第143号）。它规定在收购阶段对烟叶征收31％的税率。1999年，烟草特色产品的农业税率降低到20％。
2004年6月，根据《中共中央和国务院关于促进农民增收的若干政策的意见》（中发[2004] 1号），工信部财政部和国家税务总局发布了《关于消除农业（不包括烟草）的意见》《关于特殊产品农业税问题的通知》（财税（2004）120号）规定，自2004年起，除临时对烟叶征收农业特殊农业税外，对其他农业特殊产品征收农业特殊农业税。将被取消。2005年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废除《农业税条例》。在这一点上，对烟叶征收农业专业税已经失去了法律依据。国务院于2006年4月28日发布了《中华人民共和国烟草税暂行条例》（以下简称《条例》），该税则自颁布之日起施行。 20％。
2017年12月27日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十三届会议审议并通过了《中华人民共和国同盟税收法》，该法律于2018年7月1日生效，废除了条例。新税法实施后，烟叶纳税人是按照规定购买烤烟叶和空气烤烟叶的单位。纳税人根据纳税人为购买烟叶支付的总价，并扩大了20％的税率。
文化建设费
从事娱乐业和广告业务的单位和个人按营业额的3％支付文化建设费用。
其中：
（1）娱乐服务的应付金额=娱乐服务计费的销售×3％
娱乐服务的开票销售，所有含税价格和为支付义务人的娱乐服务而获得的过高费用。
（2）根据从提供广告服务获得的开票销售额和3％的费率计算应付金额。计算公式如下：
应付金额=结算销售额x 3％
的帐单销售，所有含税价格的余额以及从向义务人支付广告服务获得的非现金费用的余额，已扣除支付给其他广告公司或发布商的含税广告费用。
出口商品的退税（免税）
出口退税是一种免除并退还通过各种链接收取的国内商品出口税的系统。它符合WTO规则，是国际惯例。它避免了重复的国际税收。有利于国际市场商品和服务出口的公平竞争。
各种国内环节征收的增值税和消费税的退还或免征，是中国重要的增值税和消费税制度，也是中国规范出口的重要手段之一。贸易。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，除国务院另有规定外，出口商品增值税税率为零。税额也退还给出口公司。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，除国务院另有规定外，出口应税消费品的纳税人免征消费税。自1994年以来，由于税收水平，出口税收欺诈，财政承受能力和国家宏观经济控制的影响，中国多次调整了出口退税（免税）制度。