在上一篇文章中，我们讨论了房地产企业所得税的9个税收筹划要点，主要是：
日常运营中上述9个方面的管理计划方法。
房地产公司拥有巨大的资本投资，漫长的开发到销售周期以及受国家宏观调控极大影响的开发成本。它们还涉及许多类型的税收，巨额税收和沉重的税收负担。如何节省税金非常重要。今天，我们讨论的是与上述九种方法不同的税收筹划方法。核心是使用税收优惠。
案中的启示
一家房地产公司的年利润为2000万，所得税为500万。（（））节税操作：
在天津建立了关联公司，并享受了70％-80％的地方所得税优惠。下属公司向房地产公司提供销售计划服务，服务费为800万美元。
节税结果：
房地产公司少付的款项：800 * 25％= 200（万元）
服务公司（不计费用减免）应缴纳所得税：800 * 25％-56 = 144（万元）（560,000美元用于区域激励支持）
总所得税减：56（万元）
通过在税收低迷中建立关联公司并享受当地企业所得税激励支持政策，企业已实现了节省企业所得税的目标。税收节省下来的钱对企业来说就是真钱！
其他公司也可以从这种税收筹划方法中学习。如果您想了解有关税收筹划方法的更多信息，欢迎发送一封私人信件。
扩展思维
在具有优惠税收政策的地区建立新公司，哪种组织更合理？如何控制税收风险？
在上面的示例中，房地产公司是税收政策领域中的关联公司。是否适用于所有企业？
1.选择子公司和非关联公司
（1）如果新成立的公司的业务与原始公司的业务具有高度关联，并且有必要使用原始公司的商标和字体大小进行业务，则建议该公司成立子公司或分支
（2）如果新成立的公司的业务与原始公司的业务没有高度关联，并且不必使用原始公司的商标和字体大小来
2.选择分支机构和子公司
（1）差异：子公司具有独立的法人资格，拥有自己的注册资本，并且可以独自承担民事责任，会计和税收非常独立；分公司没有法人资格，其民事责任由总公司承担是的，没有注册资本，不需要法定代表人，仅需要负责人，并且签订合同的法律责任由总部承担，总部可以独立承担，复杂的所得税业务以及适用《跨地区企业所得税管理管理办法》
（2）子公司的优势：会计和税收非常独立，它们可以独立开展业务，通常建议这样做。
（3）分支公司的选择：如果新成立的公司需要借用原始公司的资格证书或仅进行薪水和薪资计划，那么考虑到资格处理的繁琐性和劳动合同的繁琐签署，分支公司可以被建立。
3.风险控制
目前，关联公司的税收存在交易情况复杂，交易价格难以公平等问题，使税务机关的日常管理变得困难。当前的税法规定，关联企业之间的经济交易应按照独立交易的原则征税。如果由于应收商业交易或费用而减少应纳税所得额或所得，则税务机关有权进行合理的调整。换句话说，即使“兄弟”也必须在关联公司之间支付账单，否则他们将面临相当大的税收风险。
【案件】
A公司的业务范围涉及汽车和零件，摩托车和零配件，电动车和农用车的生产和销售。A公司2014年的销售收入为30.26亿元，增值税为7256万元，企业所得税为8494万元。 2015年，实现销售收入34.90亿元，增值税7,102万元，企业所得税8,311万元。对这些数据的进一步分析显示，甲公司2015年的销售收入同比增长15％，增值税同比下降2.12％，增值税负担减少0.36。同比百分比；公司所得税额减少2.22％，所得税贡献率下降0.02个百分点。这种异常现象引起了税务部门的关注。
A公司解释说，销售收入的增长主要受到附加值相对较低的电动汽车的销售同比增长10％的影响。降低增值税的主要原因有两个：第一，高附加值摩托车的销量同比下降了8％；第二，带增值税进项税和销项税的三轮农用柴油销量同比增长。公司所得税减少的主要原因是整体产品增加值同比下降5％。
【分析】
当场检查了A公司的相关报告和凭证后，税务官发现A公司与其关联公司的业务交易税项不足，而其母公司的收入税项项税不足。税收和企业所得税。最突出的问题之一是与关联公司的业务交易收入低估。
公司A和公司B是同一母公司的关联公司。2015年6月，为适应B公司的业务需求，A公司为B公司加工了一批半成品，产生材料费962万元。由于所生产的半成品在同一时期内的平均销售价格不同，因此甲公司无故将其以962万元的成本价卖给了乙公司。
在增值税方面，甲公司以成本价向乙公司出售半成品不符合相关税法。《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人的应税销售价格明显偏低，没有正当理由的，应当由主管税务机关核实营业税。《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人的价格低于《条例》第七条规定的价格，没有正当理由的，应当确定销售额。按以下顺序排列：最近期间类似商品的平均销售价格最近期间其他类似纳税人的平均销售价格和组成税价格。A公司生产的半成品没有类似产品的近期销售价格。销售应根据组成税价格确定，批准的成本率为10％。根据组成税计算公式，甲公司的组成税计算价格为：962×（1 + 10％）= 1058.20（万元），则甲公司的补充销项税为：（1058.20-962）×17％= 16.35（万元）。
关于企业所得税，根据《税收征管法》第36条，企业或外国企业的营业场所与在中国境内从事生产经营活动的营业场所及其关联企业之间应进行业务往来。按照独立性。税务机关不为企业间业务往来收取或支付价格或费用的，有权进行合理的调整；如果他们不按照独立公司之间的商业交易收取或支付价格或费用，并减少其应税收入或收入。
《税收征管法实施细则》第54条规定，纳税人为关联企业提供劳务而未按照独立企业之间的业务往来收取劳务时，可以调整应纳税额。 。主管税务机关根据成本加合理费用和利润的方法（假定成本利润率为10％）进行计算。甲公司的假定销售收入：962×（1 + 10％）= 1058.20（万元），甲公司轻描淡写销售收入：1058.20-962 = 96.20（万元），则甲公司应缴纳企业所得税：96.20×25％= 24.05（万元）。
[启示录]
企业与其母公司和兄弟公司之间的经济交易征税问题不容忽视。在这种情况下，公司与兄弟企业之间的经济账户对企业而言似乎是一个“家庭”，但就税收而言，它们都是独立的纳税人，因此需要计算这些账户以避免税收风险。子公司与母公司之间的业务往来应严格按照独立企业之间的业务往来征税。
对于企业家来说最麻烦的问题是，除了公司的发展之外，它还应该是政府应交的税款。可以说，对于正常经营的公司来说，纳税已成为不可逾越的“障碍”。对于该国来说，对于大多数中小企业而言，它是瞬间“被拉伸”的。
我们如何才能合法，合理和成功地避免税收？
首先，我们必须深入研究“合法合理避税”的真正含义，这就是我们经常听到的“合理避税”。您会听任其帮帮助企业家小编详细说明一两个问题：
[合理避税]：在法律允许的范围内，纳税人通过合法合理的渠道，手段和方法逃避了部分纳税义务，从而减少了纳税的经济行为。
那么，避免税款的合法合理渠道，手段和方法是什么？
1.具有优惠政策的注册地址
最常见的合理避税方式是在经济特区和经济技术开发区注册具有优惠政策的公司，以便享受某些减税政策。它也被称为“发现减税”。
在许多迫切需要发展的地区，例如上海较偏远的郊区，政府部门将考虑当地经济发展的落后和对未来发展的抵制。申请批准后，将建立工业园区进行投资，通常分为两种模式：实物投资和总部经济投资；
广受赞誉的模型是[总部经济投资模型]，对于想要合理避税的公司而言，总部经济投资模型无疑是最佳选择。
在上海，您成功注册园区后，园区将为企业提供相应税率的退税服务（根据您的纳税额，退还一些企业税），包括企业增值税和所得税，通常占当地保留金的30％至50％。
上海的企业主要基于优惠的退税政策。当然，不可能说无缘无故给企业退税。毕竟，“羊毛来自绵羊”。但这总比没有好。
知识扩展时间
1.投资实体：企业必须位于园区内，并必须在园区内开展商业活动。
2.总部经济投资：无需亲自进入园区，无需租用园区办公室，无需支付租金，易于入驻并避免税收。上海是全国最早开展总部经济投资促进活动的城市之一。必须说，这也是上海的一大特色。
2.成为“外资企业”
进行华丽的转变，从内资企业转变为外资企业，享受合理的避税待遇。改革开放以来，国家大力扶持优质外资企业入驻。上海自贸区的建立为外资企业提供了许多优惠政策。因此，在条件允许的情况下，从国内投资转变为外国投资也是一种很好且合理的避税措施。
将国内资本转换为外资企业的条件：
1.释放的资本额应超过企业注册资本的25％；
2.转型后保留的中国投资者是企业法人；被聘用的中方投资者为自然人的，其对原境内企业的投资期满一年以上；
3.符合企业经营范围和项目准入条件的项目，属于国家限制类项目，应当经省审批机关批准。
3.通用石油：转让定价
尽管此方法可能被税务局判定为逃税行为，但这仍然是许多人喜欢的根本原因：税务局本身并不擅长掌握征税程度：您的业务困难那么以低价出售或以低价转移利润？税务局不会死得如此真实。仅当公司自己控制此方法时，此方法才非常实用。
：[转让定价]：转让定价是指在一家跨国公司的活动范围内确定的企业集团，该跨国公司代表其母公司及其子公司销售产品，在其子公司与子公司之间提供贸易，转让技术，借钱内部价格。
[目的]：
1.使用转让定价“逃避”税收管辖权并最大化公司利润；
2.使用转让定价来满足跨国公司内部管理的需求。中国许多外商投资企业都在国外设有管理机构。为了实现跨国公司管理的需要，他们将牺牲中国投资者的利益。
3.避免各种风险，跨国投资公司不断面临各种风险：政治，经济，战争，外汇管制，通货膨胀等。
4.利润转移的低税率区
这种方法需要我们上面提到的[转移定价]方法，但任其辉将在此处进行更详细的说明，并具有更多的操作参考价值。
中国大陆的所得税税率为25％。如果涉及任何海外公司，那么中国大陆的所得税税率在全球范围内很高。
因此，您可以选择将公司的利润保留在海外税率较低的国家或地区的公司的子公司中，而不再留在大陆，以便大幅降低公司所得税的目的可以取得成就。
例如，香港的利得税率为16.5％，而内地的所得税率为25％。如果利润是100万，将在香港保存，我们将节省税收85,000元。
那么，您实际上如何在香港保持利润？
这需要使用上述[转让定价]方法。例如，香港子公司向内地子公司出售“高价商品”。在增加香港子公司利润的同时，减少内地子公司的利润已成功地保留了香港的利润。
当然，香港政府不可能看到公司“合理”地逃税。根据《香港税务条例》第61A条：
“如果交易的内容没有其他商业实质，而其唯一目的是避免征税，则香港税务机关有权宣布部分或全部交易内容无效或强行调整交易价格。”
这样，我们的避税计划将“晕倒”。
如果我们不想被该法律解雇，我们必须对香港子公司和内地子公司所交易的商品保持谨慎。如果是实物，香港税务局会参考市场价格来确定价格是否太高；如果是“虚拟产品”或“非实物产品”，香港税务局不能参考公开市场价格，企业可以大大降低被拒绝的风险还成功实现了避税。
作者简介：银行职员杨磊（Yang Lei）从事现金管理业务，并对公司资金管理研究充满热情。
企业海外业务的扩展产生了对海外资金管理的需求。建立海外资金中心需要从三个方面考虑：提高资本集中度，防范和控制风险，税收和法规，其中包括税收成本和风险考虑始终是一个非常重要的因素，企业可以从库房主体的选择和资金池的结构等方面进行节税操作。
国内企业的“走出去”步伐加快了，“全球化”运营已成为一种趋势。改革开放以来，中国经济发展迅速，促使众多国内优秀企业成长为世界百强知名企业。近年来，“一带一路”倡议的出台和发展为中国企业“走出去”创造了良好的商机。
对公司资金管理和升级资金管理模式的需求很大。随着“走出去”公司在海外的扩张以及跨国公司的全球布局，公司资金管理也开始发生全球变化，资金模型和功能在实践中也在不断发展和升级。
海外金库的概念和功能
随着企业海外业务的加速发展，企业对海外资金管理的需求变得越来越紧迫，越来越多的跨国企业选择建立海外资金中心来统一管理和分配海外资金。公司海外财务中心的功能主要分为两类：
首先，是跨国公司的“内部银行”，以协调资金的管理和分配，提高资金使用效率，并降低集团的整体财务成本；
第二个是企业的结算中心，它统一收取和支付会员单位的费用，管理会员公司的现金和兑换，对冲及其他活动，从而减少结算成本，减少集团资本占用，降低财务成本，并增加总部的总资金控制。
选择海外财务中心时应考虑的因素
在选择海外资金中心时，公司通常需要考虑资本中心的政治环境，财务环境，税收法规，银行服务，时差等，以及其自身的业务发展目标，成本有效性和其他因素。因子。
实际上，大多数公司将在荷兰，卢森堡，新加坡和香港等金融服务发达，资本自由流动，税率低或税制简单的国家或地区建立海外财务中心，中国。从“走出去”企业的情况来看，中资企业对在香港或新加坡建立全球资本中心更感兴趣。现在，以香港和新加坡为例，说明选择海外金库时需要考虑的各种因素。它还分析了香港，中国和新加坡作为“走出去”的公司设立海外资金中心的地点的优势。
库房中心的选择将对企业集团的未来发展产生深远影响。一般来说，在选择建立资金中心的场所时，公司会考虑三个方面：提高资本集中度，预防和控制风险，税收和法规。
1.从促进集中管理的角度
的考虑角度：选择地点需要促进集中交易帐户以实现集团集中管理的目标，而成本效益分析应包括简化合作伙伴银行关系策略以及总体存款和贷款的需求。
一般来说，公司会选择在一家海外控股公司或已建立机构的地区建立一个金库，并选择一家具有本地综合实力的银行作为主要的金融业务合作伙伴整理并精简合作银行结帐并与小组合作实施集中管理。
2.从改善风险管理和投资管理能力的角度
的考虑角度：考虑本地市场存款的安全性和收益要求，本地市场资金的流动性，产品和服务的深度以及本地法律，仲裁和政治等，以促进实施集团的内部治理政策，包括外汇，利率和交易对手风险。
中国香港和新加坡具有以下优势：
中国香港作为亚太地区的金融中心，拥有全面的现金管理和国库产品及服务，以及完善而可靠的法律体系。设在中国香港的资金中心可以有效地增强集团的风险管理和投资管理能力；
新加坡是世界第四大国际金融中心，世界第三大外汇交易中心和世界第二大财富管理中心。同时，新加坡是举世闻名的自由港，拥有利率自由化，法律和监管体系。完成。
3.法律和税收方面的考虑
的考虑角度：考虑到当地的货币政策和外汇管制的程度，当地法规是否允许公司参与本地，跨境和海外资金收集服务。企业需要考虑或避免建立对内部交易的存贷款利息征收预扣税，对银行存款利息征收预扣税的场所，并考虑当地法规中弱化资本规定（如果有）是否不利到组的状态。
香港，中国和新加坡针对与库房相关的业务的法规和税收政策如下：
1.当地法规
香港，中国大陆和新加坡没有外汇管制，也不征收任何股息税或预提税（新加坡必须遵守FTC的优惠政策）。香港，中国和新加坡的监管机构对跨境资金收集和分配，企业跨境融资，内部结算，收款和支付等没有其他监管限制，是建立企业财资中心的有利场所。
2.税收优惠
许多国家和地区都建立了财资管理中心，以吸引跨国公司和企业集团，并经常引入各种税收和政策优惠。
中国香港：为了吸引跨国公司和内地公司在中国香港设立公司财务中心，香港政府在税收法规修正案中引入了相关的税收优惠，该修正案于6月生效。 2016年3月3日。此税收优惠无需提前应用。仅在提交年度纳税申报表时才需要向香港税务局申报。税收优惠有两个方面：
符合条件的利息费用扣除在特定条件下，计算资本利得税时可以扣除公司资本中心在运营集团内部融资期间发生的利息支出（非香港关联公司需要支付相关费用利息收入缴税不少于中国香港适用的税率）。
集团内部融资的条件是：
（1）参与资金集中管理的会员公司可以是香港中国公司或非香港中国公司，至少需要其中4家；
（2）每月平均收集和/或分配的资金数量至少为4；
（3）每笔贷款交易不得少于250,000港元或等值的外币。
符合条件的利得税减免是对库存业务中符合条件的利润的所得税减免50％（即8.25％）。合格的公司财务中心和合格的财务利润条件如下：
（1）在中国香港进行国库中心和国库活动的中央控制；
（2）资金活动/交易的利润和总资产不得少于资金中心的利润和资产的75％；
（3）需要从中国内地或非香港联营公司提供的资金服务/交易中产生合格的利润，包括资金池管理（例如建立资金池，进行现金流量预测等） 。），付款管理（集中式付款服务），投资服务（提供增值服务，例如存款，存款证明，债券，票据等），风险管理（提供有关金融风险的意见，例如利率风险，外汇风险和相关对冲工具）例如远期和期货合约等。），与资金管理有关的咨询服务（提供投资建议，融资咨询服务等），融资服务（例如提供担保，备用信用证，应收账款等）。
新加坡：为了吸引来自世界各地的公司在新加坡建立金融和资本管理中心，新加坡经济发展局于2016年推出了最新版的FTC税收减免“金融和库房中心奖励”，允许公司从合格的服务和业务中受益在费用，利息，股息和收入上获得较低的税收。税收优惠政策主要分为两个方面：
所得税优惠金融和基金管理业务偿还给银行或经特殊批准的关联公司的贷款利息免征预提税。符合条件的公司要求的所得税税率已从17％降至8％。
（1）适用于从在集团内提供合格服务的公司收取的费用；
（2）适用于来自自身合格业务活动的收入以及来自经批准的代表处或分支机构的间接收入；
（3）适用于从金融工具交易中获得的利息，股息和收益。
美国财政部就向新加坡境外的银行和公司的非新元借款支付的预扣税优惠利息；海外认可的代表处和分支机构在美国国库中心的存款和利息支付，如果将这些资金用于符合条件的商业活动和服务，则可以享受预扣税优惠。申请税收优惠的企业必须满足：
（1）年度运营费用为350万新元；
（2）雇用至少10名专业人员和其他相关条件。税收优惠期为5年，可以延长。
3.税收协定
为了解决国际双重征税问题并调整两国之间的税收利益分配，世界各国普遍采用了缔结双边税收协定的有效方法。为了避免国际双重征税，缔约国双方必须作出相应的让步，以达成一项条约，使缔约国双方居民都享有优惠待遇。
中国香港：与39个国家或地区（包括墨西哥，日本，俄罗斯）签署（《 2016年香港税收（修订）（第2号）条例》中的“公司财务中心”）
新加坡：已与75个国家（包括澳大利亚，墨西哥，日本，俄罗斯）签署（新加坡金融和库务管理中心税收优惠计划，这是PWC截至2018年4月的政策解释）在政治环境，金融环境，外汇管制和税收政策方面，香港，中国和新加坡是海外金库的非常合适的地点。在实际选择过程中，企业还需要综合考虑自身业务发展的需求和建立资金中心的预算成本。
海外金库中心的税收成本，风险考虑因素和计划建议
在海外金库的建立和运营中，税收成本和风险的考虑一直是非常重要的因素。对于公司来说，弄清与离岸金库中心有关的税收成本和税收风险很重要。
税收成本和风险注意事项
1.涉及的税收
（1）所得税。在某些国家和地区，为了吸引大型跨国集团建立本地财资中心，它们通常会提供优惠政策，例如上述的香港，中国和新加坡。因此，公司除了了解地方税法外，还需要了解地方政府对库房的税收优惠政策，并充分利用税收优惠政策来降低税收成本。
（2）预扣所得税。利息预提所得税是一种常见的税收成本。一般来说，利息支付者是预扣所得税的代扣代缴人，利息接收者是实际的纳税人，但实际上，在某些情况下，税收安排是通过商务谈判来传递的。
计算利息预扣所得税时，首先需要了解付款人所在国家或地区的税法和法规（税率），然后是财务中心是否已签署了国际与付款人所在国家或地区的税收协定。例如，中国内地税法规定的预提所得税率为10％，而根据中国内地与香港之间的税收协定，预提所得税率为7％。
（3）增值税和其他流转税。除了所得税和利息预提所得税外，跨境支付利息还可能涉及流转税。例如，中国支付外国利息。除了预扣所得税外，它还必须支付增值税。
2.转让定价风险
海外金库中心与成员单位之间的转移定价策略通常会对集团的总体税收成本和税收风险产生重大影响。作为跨境资金分配中心，金库中心通常涉及与会员单位的许多相关交易。如果财务中心的税负较低或有某些税收优惠措施，则可以通过全球资本分配来降低集团的总体成本。提供税收条件。
但是，在特定的业务运营中，企业需要澄清金库中心和交易对手所在地的相关法律法规和政策，并特别注意合理的业务目的并防止税收风险。
3.防止资本稀疏规定的影响
弱资本也被称为“资本隐瞒”，“股份隐瞒”或“收益回报”。防止资本金稀少的规定规定了公司可从关联方获得的最大贷款额。如果发现其债务融资比率过高而没有合理的商业原因，则可以判定为避税。这种免税原则是：
首先，利息支出可以在投资企业所得税之前支出，但是股息不能支出。
其次，在某些国家/地区，股息的预提税率高于利息的预提税率。例如，美国对股息征收预提税，并免除利息税。基于上述避税的可能性，许多国家已经采用了防止资本弱化的法规。
因此，企业还必须充分考虑财资中心所在地区和相关地区的资本弱化法规。
有关全部内容，请参阅《美国财政部中国》杂志2019年4月期。