增值税改革是一项结构性减税措施，是对非先导产业的隐性税收优惠。许多非试点地区的普通纳税人很难立即理解这种“隐性税收优惠”。设计独家税收计划的大型企业将不可避免地成为“企业对企业改革”的最大税收服务市场，并实施“企业对企业改革”的税收计划。让我们一起看看吧！
的增值税负担部分转移了。就税率而言，对于最初采用5％营业税率的服务企业，例如提供研发，设计和其他服务的企业，试点后的一般增值税率为6％。同时，该政策保留了供公司选择的空间。例如，对于小规模纳税人，其应税劳务的年度增值税销售收入不超过财政部和国家税务总局规定的标准，应采用简单的计税方法对应税劳务的提供征税。税率为3％。一般纳税人企业在提供服务的过程中，可以从增值税中扣除采购原材料和试点服务，办公用品，水电，设备维护以及采购过程中发生的其他费用。因此，公司还需要根据自身情况运营公司并认真分析财务结构，合理地通过各种手段减轻税收负担。
在“企业对企业”流程中，由于会计方法的变化，公司需要衡量现有业务流程的税负变化。对于某些行业，由于缺少可抵扣的进项税，将产生税收负担。风险增加。为了预防风险，公司需要重新计划其业务模型。企业可以通过更改定价政策（例如将增值税负担转嫁给下游公司）来应对税收改革的影响。同时，如果下游公司也是一般增值税纳税人，由于可以扣除购买试点服务产生的进项增值税，因此实际采购成本也将减少，因此双方都可以从中受益。
合同决定业务流程，并且是税收风险的主要载体。税收审查和合同管理水平直接影响税收负担水平。根据合同内容，税收负担将有所不同。企业对企业改革之后，企业必须审查现有的商业合同并进行重新设计和计划。例如，合同中服务价格的确定，折扣方法的使用，含税价格和不含税价格之间的区别，标价外支出方法的选择以及结算方法的选择都可能影响企业的整体税收负担。再举一个例子，为描述某些商业活动的性质，享受较低税率的商业模式或可以享受合同中税收优惠政策的商业经营也将对企业的税收负担和商业利益产生影响。企业。
这是适用于所有人的合理合法的减税政策。只要公司在税收优惠政策下的低税区注册（注册，无需在实地工作），就有两种方法：
1.股份有限公司（一般纳税人）
根据当地财政收入的50％-70％征收增值税；公司所得税是根据当地财政收入的50％-70％征收的。
2.独资经营或合伙经营（一般纳税人）
（1）通过业务分离减轻税收负担
目前，单个企业中的纳税人很少。在税收待遇方面，许多企业被划分为多种税率。合理的计划可以减轻税收负担。当然是科学的，欢迎同事或会计补充。
1.业务内容拆分。
情况1：一家商业企业在销售商品时提供仓储服务。根据36号文件的规定，这是一次混合销售，所收取的仓储费应按17％的增值税征收。如果企业将仓储业务分开，并建立了独立的会计仓储分支机构，则仅需对增值税收入征收6％的增值税。
案例2：一家电梯制造企业还提供锅炉设计，安装，调试和其他人工服务。以上服务属于同一销售业务，应按照混合销售方式处理，并将生产，安装，设计，调试及其他业务收入合并。计算增值税。如果企业拥有一个独立的会计建筑安装公司来负责电梯的安装，调试和设计，则将大大减轻总体税收负担。
2.业务细分。
案例3：一家绿化公司种植了自己的幼苗，并用其进行了绿化项目，但无法获得进项发票来抵扣进项税。该企业将种苗业务分开并单独经营。然后，苗木种植公司可以享受免税政策销售自己的农产品。绿化公司可以使用种植公司发行的销售发票扣除13％的进项税。
（2）合理选择供应商
案例4：水田贸易是增值税的一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的企业所得税率为25％，城市维护和建筑税率为7％，教育附加费为3 ％。假设该月可以销售，计划每月采购一批商品，不含税销售价格为10万元。供应商有三种选择：
选项1从一般增值税纳税人供应商处购买并获得特殊的增值税发票。增值税9万元，增值税15300元。实际支付105300元。
选项2从小规模纳税人的供应商处购买可以按3％的费率获得由税务机关签发的特殊增值税发票。不含税价格为8.8万元，增值税为2064万元。，企业实际购买货款9064万元。
选项3从小规模纳税人那里购买并获得一张总价为85,000的普通发票。
从财务角度进行评估，判断供应商是选择一般纳税人还是较小的纳税人？
计划销售过程购买过程税会计前税前利润净利润销售收入总销售税总购买成本进项税总增值税城市建设税教育附加费总公司所得税1 2 = 1 * 17％3 = 1 + 2 45 6 = 4 + 5 7 = 2-5 8 = 7 * 7％9 = 7 * 3％10 = 12 * 25％11 = 7 + 8 + 9 + 10 12 = 1-4-8-9 13 = 12-10 a 10 1.7 11.7 9 1.53 10.53 0.17 0.0119 0.0061 0.246 0.433 0.983 0.737两个10 1.7 11.7 8.8 0.264 9.064 1.436 0.1005 0.0431 0.264 1.843 1.056 0.792三个10 1.7 11.7 8.5 0 8.5 1.7 0.119 0.051 0.332 2.203 1.33 0.998
（3）合理选择计税方法
常规税金计算：
假设进项税额为X，则：
两种税收计算方法的税收负担的临界点是：990.99-X = 291.26
：X = 6.977亿
因此，可以得出以下结论：当增值税进项税与项目定价（含税）之比大于7％时，应选择一般税。
如果公司能获得17％的原材料投入，那么原材料的比例是多少？
假设建筑企业可以按17％的税率获得特殊的增值税发票（暂时不考虑其他税率）：
原材料（不含税）= 699.73 / 17％= 4116.06百万元
物质（含税）= 4064.65 * 1.17 = 4815.7万
因此，当税率为17％的物料大于48.16％（含税）时，应选择一般税法以降低税负。
因此，建筑行业对项目采用简单或通用的方法，需要结合项目情况和所有者对增值税专用的需求进行综合考虑。
（4）人力资源管理的税收筹划
1.使用更少的人工和更多的设备
2.接受劳务外包的招聘
3.福利减少，劳动保险增加
（V）融资业务中的税收筹划
将借款更改为融资租赁
（六）建筑企业税收筹划
1.使用指甲供应方法
全面改革和增加税收的试点方案将包括增值税征收范围内的所有纳税人，设定6％，10％，16％和零税率的税率，并将其转变为基于消费的增值税。固定资产的进项税也可以扣除。除部分行业外，营业税制改革后一般纳税人的减税效果明显。对于小规模纳税人，仍适用3％的税率（某些企业为5％），对于某些行业，例如建筑业（营业税时代，税率为5％），但对于大多数小企业规模的纳税人，没有享受到改革带来的红利，改革后的大多数小规模纳税人实际上享受着负的“红利”。
小纳税人的实际税负
不论是小规模纳税人还是普通纳税人，企业的实际税负都是指企业实际承担的增值税。由于普通纳税人可以抵扣进项税，因此，实际增值税是指增值税和计算出的税率。由于小规模纳税人不能抵扣进项税，因此，实际增值税应为根据小规模纳税人向供应商支付的销售税率，收税率，不含税的购买额计算的增值税。不包括购买商品。根据税率或征费率计算的税额和增值税。小型纳税人公司通常将增值税的难点集中在实际支付的增值税中。实际上，在采购过程中支付的所有价格都是包含增值税的价格。只要有采购，就要承担增值税。采购过程所承担的增值税不需要小型纳税人公司直接向税务机关缴税。可以扣除一般纳税人在采购过程中支付的增值税，并根据销售环节中的不含税值和采购环节中的不含税额来计算税额。这将导致小规模纳税人支付比正常人更多的钱纳税人的实际税负较重。
对小规模纳税人和一般纳税人的税收负担的比较分析
假设以相同的购买价格为M（不含税）的商品购买，毛利率为10％，则小规模纳税人和一般纳税人的税负计算如下：
1.供应商是小规模纳税人
小规模纳税人的购买增值税负担= M×3％，小规模纳税人的销售增值税负担= M×（1 + 10％）×3％，实际税负= M×3％×（1 + 1 + 10％）= M×6.3％
普通纳税人可以获得可从进项税额中扣除的3％的特殊增值税发票。实际税负= M×（1 + 10％）×16％-M×3％= M×14.6％。
实际上，由于普通纳税人可以在采购过程中抵扣进项税，因此他们通常不会在采购过程中选择小规模纳税人。另一方面，一般纳税人不仅可以在采购过程中扣除增值税，购买固定资产，劳务和服务可抵扣进项税额。因此，普通纳税人的实际税负远低于14.6％。
2，供应商是一般纳税人
小规模纳税人购买的增值税负担= M×16％，小规模纳税人销售的增值税负担= M×（1 + 10％）×3％，实际税负= 19.3％
普通纳税人仅在扣除进项税后才支付增值税，实际税负= M×10％×16％= M×1.6％
此外，一般纳税人可以从购买固定资产中扣除进项税，可以从购买服务的进项税中扣除抵免额，其实际税负低于1.6％。
小额纳税人的“税收红利”
商业改革后，所有行业都被纳入了增值税范围。与营业税率为5％相比，原来的营业税征收行业在营业改革后提高了其税率。明显的行业是建筑和运输。。这意味着，小规模的纳税人如果购买相同的服务和服务，将支付更高的增值税。增值税的增加主要是为了一般纳税人的利益，但实际上将增加小规模纳税人的税收负担。全面改革增值税，也意味着全面提高小规模纳税人的增值税负担。增值税改革后，可以从进项税额中抵扣固定资产，这将鼓励企业投资固定资产，但如果小规模纳税人在固定资产投资的增值税上投入更多，则会增加负担。企业。小规模纳税人在进行扩张投资时，将考虑将其业务转变为一般纳税人。在中国，小规模的纳税人可以申请具有良好会计核算的一般纳税人。实际上，税务机关不会检查公司的会计核算是否正确。只要企业注册，它将成为一般纳税人。这使得小规模纳税人在采购过程中难以选择小规模纳税人供应商。
税制改革后，国家提高了增值税起征点，这不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。实际上，“税收红利”都没有专门针对小规模纳税人。国家鼓励纳税人注册为一般纳税人，以促进征收管理，但这将增加税收成本。许多小规模纳税人规模小，管理水平低，会计制度不健全或根本没有会计制度，将大量纳税人以混乱的会计方式注册为一般纳税人会造成税收困难。和管理。我之前提出的真正解决方案是直接免除小规模纳税人，废除小规模纳税人制度。这是对小型企业的实际税收红利。
小型企业选择的困难
税制改革后，一般纳税人可以扣除进项税项，并增加小规模纳税人的税负。难道不是让小企业更容易注册为一般纳税人吗？当然不是，这取决于企业的具体情况。由于中国有许多非常小的经营实体，例如小型企业和个体工商户，因此小规模纳税人的数量仍然比普通纳税人大得多。结果，如果小规模纳税人被注册为一般纳税人，他仍将向小规模纳税人购买普通发票，甚至在许多情况下也无法获得发票，并且仍将承担过多的税收负担。可以看出，作为一个小企业，无论是小规模纳税人还是普通纳税人，从中国目前的税收环境来看，减轻税收负担都是困难的。一方面，国家鼓励企业家精神，但另一方面，它并没有为小企业计划一个优越的税收环境，使小企业边缘化，导致许多小企业在成立数年后耗尽能量并死亡。在享受公共百舸争流的成功注册的公司，这是可悲的不受管制的业务取消的寂寞。
增值税改革后，建筑业一般纳税人的企业增值税名义税率为10％，实际税率为9.05％。与增值税改革前的3％营业税率相比，该税率大幅提高。尽管可以从进项税额中扣除建筑业一般纳税人的建筑设备，材料和建筑成本，租赁的动产和不动产，但建筑企业中人工成本的比例较高，一般为20％-30如果税收筹划不当，企业的增值税负担将大大增加。
不断进行的业务改革可能会增加建筑公司的增值税负担
改革后，可以从进项税额中扣除建筑业的建筑设备，材料和建筑成本，但不能从进项税额中扣除建筑公司的人工成本。占总成本的比例相对较高，一般在20％-30％左右。无法从进项税中扣除的这部分劳动成本可能会增加建筑业的整体增值税负担。
建筑企业，尤其是小型建筑企业，有大量零星购买。预算不是特定的，供应商的选择也不是标准化的。结果，大量零星购买的建筑企业无法获得正式的可扣减增值税发票。建筑公司零星采购在总工程成本中所占的比例越高，无法扣减的进项税额就越大，增值税负担也就越大。
增值税改革后，可以从进项税额中扣除建设公司购入的房地产或工程设备作为固定资产的房地产，但在增值税改革之前，建筑公司可能已经购买了必要的房地产。对于房地产，工程设备和其他耐用机械，在业务改革增加后不能抵扣这些房地产，机械设备的进项税，短期内，建筑企业可抵扣的进项税将很小。此外，不能从进项税中扣除建设企业在进行业务改革前存放的工程材料，这会增加企业的税收负担。
营业税改革开放了增值税抵扣链。由于建筑行业的特殊性质，建筑企业无法获得部分采购成本的增值税专用发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模的纳税人，甚至大量的供应商都是个体户和个人。对于这些供应商，他们不能提供特殊的增值税发票，也不能开具自己特殊发票的3％。这导致建筑公司要么根本没有进项税抵免，要么只能扣除进项税抵免的3％，可抵扣进项税收入的范围进一步缩小，增值税负担增加。
改革之后，中国的税收环境变得越来越健全。许多公司已经意识到税收筹划的重要性。但是，大多数公司仍未意识到改革前后增值税负担对企业的影响。没有对税收筹划给予足够的重视。在许多情况下，企业主使用逃税和逃税措施来节省税款，这增加了企业的税收风险，并使企业的财务会计不能准确反映实际业务。也有一些公司对税收筹划有单方面的了解，只关注明显的税收影响因素，并追求直接减轻税收负担的目标，而从长远来看必须忽略税收筹划以最大化公司税收储蓄。
建筑企业税收筹划的总体思路
各个建筑企业的条件不相同，建筑企业的每个建筑项目的内容和具体实施也不同。施工企业应根据自身情况和各项目情况制定合理的税收筹划方案。。对于整个建筑行业，可以根据以下思路进行总体税收计划。
1.选择一般纳税人或小额纳税人经过
的业务改革后，建筑纳税人的一般增值税率为10％，建筑业中的小规模纳税人以3％的简化税率征收增值税。不同纳税人身份应缴增值税的计算方法如下：
小规模纳税人应缴的增值税=项目总费用（不含税）×3％
一般纳税人应缴的增值税=总建设成本（不含税）×可抵扣10％的进项税
应付增值税的差额=项目总成本（不含税）×可抵扣7％的进项税
企业应针对每个特定项目全面衡量建筑业的成本。适用于建筑业的10％增值税率，适用于有形动产租赁和其他现代服务业的16％增值税率的比例适用的增值税率为6％，占人工成本的比例。综合测算，如果进项税额小，年应税销售额达到500万元，则应选择成为小规模纳税人。
2，是否将不同业务的会计分开
建筑企业的工程项目涉及不同的税率。在建设项目合同中，建筑业按10％的税率缴纳增值税，按16％的税率缴纳动产租赁，按16％的税率缴纳材料费，并根据计算并支付6％的增值税。项目所涉及的不同业务直接影响建筑企业的税收负担。与上游企业签订合同时，最好将设计部分与较低的税率分开，并为动产租赁和材料采购考虑较高的税率。其中，将以10％的建筑服务税率开具增值税专用发票。
在采购过程中，应与材料分开签署更高税率的动产租赁合同，以增加可抵扣的进项税百分比。
3.考虑减少劳动力成本还是采用外包
人工成本在建筑业中所占比例很大，无法抵扣进项税。建筑企业应考虑是否降低企业自身的人工成本，例如是否可以通过设备租赁来租赁建筑设备的运营。操作员应配备另一方，例如，购买电缆时是否可以在电缆购买合同中包括电缆敷设。降低建筑企业自身的人工成本可以增加建筑企业可抵扣的进项税额。
此外，对于低技术职位，您可以选择购买劳务外包或劳务派遣。增值税改革后，劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票来抵扣进项税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10％和6％，可以有效解决因劳务成本不可抵扣进项税造成的税负增加情况。
4.选择和管理供应商
一般纳税人建筑公司在选择供应商时应选择一般纳税人，并尽量避免从小规模纳税人或个人那里购买。只有这样，才能真正放开并完全扣除扣除环节，以减轻税收负担。总体下降。在项目预算编制过程中，应指定预算以避免零星购买，并且可以有效控制可从进项税中扣除的材料。
总之，建筑业的税收筹划不能脱离特定企业的具体情况，也不能脱离特定工程项目的具体实施。建筑企业应在规范企业管理水平的前提下，根据自身情况，对企业的整体税收进行总体规划，同时，根据具体工程情况对单个工程项目制定具体的税收规划。项目和具体实施条件。
3.根据规定，房屋合作建设后分配给自用房屋，免征土地增值税；
4.企业A应缴纳印花税= 1200×0.0005 = 0.6（万元）；
5.企业A应缴纳的所得税=（1200-800÷2-10.56-0.6）×0.25 = 197.21（万元）；
6.企业B应缴纳契税= 1200×0.03 = 36（万元）；
（IV）双方将以公允价值出售所收到的房屋时，应缴纳增值税，土地增值税，印花税，所得税和其他相关税款。为方便起见，假设双方以公允价值1600万元出售了各自的房屋。由于相关计算与普通房地产转让相同，因此在此不再赘述。双方共缴纳税款737.21万元。
模式5：A和B合作建造房屋，B负责开发，A和B平均分配房屋
双方在将房子卖给第三方之前要分摊房子
分析：
（1）转让土地使用权，并将部分土地交换为部分房地产。同时，由于甲，乙双方的共同发展，双方将在出售后将房屋出售，并缴纳土地增值税。因此，在土地出让阶段，企业A应缴纳增值税及其补充税，土地增值税，印花税和所得税。 B企业应缴纳契税和印花税。相关计算与第二模式相同，在此不再赘述。
（2）企业B将房屋分配给企业A并将其出售给第三方时，应作为“房地产销售”征税。
（3）企业A以1600万元的公允价格将股份出售给第三方，向企业B购房的成本为1200万元。自己的土地使用权成本为400万元，因此没有附加值，因此企业A应交的增值税和土地增值税为零。A企业应缴纳印花税= 1600×0.0005 = 0.8（万元）;所得税= -0.8 x 0.25 = -0.2（万元）。双方共缴纳税金800.7万元。
模式6：甲方和乙方共同投资成立企业A，而企业A为建设单位
房屋建成后，双方共用房屋，而双方共用房屋，然后再将其出售给第三方。
（1）甲方和乙方共同投资于甲公司。双方按照约定的比例分配和开发产品。它不属于投资，分担风险。因此，对于公司A，整个土地都转让给公司A。因此，作为“无形资产转让”征税。
（II）企业A将房屋分配给企业A和企业B时，应作为“房地产销售”征税。
（3）拆分房屋后，A和B分别出售。由于双方的对价和房屋对外出售价格均为公允价值1600万元，没有附加值，因此增值税和土地增值税均为零。甲，乙双方应缴纳印花税= 3200 x 0.0005 = 1.6（万元）。企业A和企业A的每一方应缴纳的税款总额为776.5万元。
模式7：A和B合作建房，A负责开发
房屋建成并出售后，双方平均分配利润
（1）土地使用权尚未转让，也没有与土地转让有关的税费。
（2）财产尚未在甲方和乙方之间转让，也没有相关税项。
（3）企业A应将所有房地产出售给第三方，并应就房地产销售缴纳税款。
（四）买卖房屋后，当事双方再次分享利润时，甲公司获得自己的利润而无需纳税；由于B公司投资的资金是税后利润，因此应将其视为共享的资本投资，投资收入是基于“股息股息”，并且无需缴纳增值税，并且免征企业所得税。双方共缴纳税金708.41万元。
模式8：A和B合作盖房，B负责开发
（1）土地使用权的转让，由于两方之间的利润平均分配，相当于企业A使用土地投资来投资企业B。增值税改革后，投资股份应缴纳增值税，暂时没有税收优惠。因此，企业A应缴纳增值税及其补充税，土地增值税，印花税和所得税。企业A应缴纳契税和印花税。
（II）企业B向第三方出售房屋时，应将其作为“房地产销售”征税。
（3）买卖房屋后，当事双方再次分享利润时，企业B免税获得自己的利润。企业A的投资收入是基于“股息股息收入”，无增值税和企业所得税免税的。双方上缴的税金共计人民币774.9万元。
模式9：甲方和乙方共同投资设立企业A
企业是建筑单位。房屋建造和出售后，双方分享利润。
（1）土地使用权已转让。由于利润由双方平均分配，相当于A投资土地并投资B企业。A企业应缴纳增值税及其附加费，土地增值税，印花税和所得税；企业A需缴纳契税和印花税。
（II）企业A向外界出售房屋时，应将其作为“房地产销售”征税。
（3）房屋出售后，当双方再次分享利润时，企业B免税获得自己的利润。企业A的投资收入是基于“股息股息收入”，无增值税和企业所得税免税的。企业A和企业A各方应缴纳的税款总额为774.9万元人民币。
案例比较分析：
房子建成后，如果双方需要房子供自己使用，则可以选择模型1、2和3。其中，模型二（即由投资者B企业进行的建设）的纳税额最低。因此，从税收的角度来看，模式二应该是最佳选择。这主要是由于使用了房屋的合作建造，房屋临时建成后可以暂时免征土地增值税规定。如果两方不需要房子供自己使用，则有4至9型可供选择。在可供选择的六个模型中，模型7（即本地企业A是建筑单位，并且利润在两方之间平均分配）是最低的。为了便于分析，本文假设这两家公司均为房地产公司。如果两家公司不是房地产公司，则可以选择合资方式，可以暂时免征土地增值税；支付土地使用权出让的土地增值税。
本文假设开发项目是零售商店，并且在实践中，住宅楼的开发更多。普通住宅的增加值达到标准不超过20％的，可以享受免税待遇。在全面的业务改革和增加之后，对投资和股份也征收增值税，从而使纳税人将无法使用利润分配和风险分担投资方法来计划营业税。这也是模型4到9的税额之间的差异主要原因。应该注意的是，本文仅从税收的角度进行了分析。在实践中，有必要考虑哪种方法更容易操作，并考虑它们需要承担的操作风险。他们还必须考虑当事方的其他实际情况，并且立场不同。从纳税人的角度来看，还会有不同的计划。