一，工资收入
①个人居民-每月或每月预扣
应税收入=应付工资-起点-三项保险和一项基金-特别扣除额-其他扣除额
应税金额=应税收入金额*税率-快速计算扣除额
注：①三项保险和一项基金包括基本养老保险，基本医疗保险，失业保险和住房公积金个人支出。
②特别扣除额包括儿童教育，继续教育，重病医疗，住房贷款利息或住房租金以及养老金领取者
③其他扣除额包括公司年金，职业年金，商业健康保险，递延税款养老保险等。
应税金额= 2000 * 3％-0 = 60元
②非居民个人-直接每月预扣
应税收入=收入阈值
应税金额=应税收入金额*税率-快速计算扣除额（{}}应税金额= 7000 * 10％-210 = 490元
2.每月或每月扣留的劳动报酬收入
应税收入=收入*（1-20％）
小李在2019年的另一家公司还有3000元/月的劳动报酬。
应税收入= 3000 *（1-20％）= 2400
应税金额= 2400 * 3％-0 = 72元（{}} 3稿酬：每月或每月预扣
应税收入=收入*（1-20％）* 70％
小李在2019年5月获得了5,000元的奖励。
应税收入= 5000 *（1-20％）* 70％= 2800
应税金额= 2800 * 3％-0 = 84元
4特许权使用费收入-每月或每月预扣
以上四项收入是新法律中的“综合收入”。
年度结算和综合收益结算
个人所得税法即将修订。学术界对个人所得税法的名称产生了担忧。一些学者认为，个人所得税法实际上是一项个人所得税调节税法。为了更好地反映个人所得税的立法目的，应将个人所得税法改为个人所得税法规税法。
为解决我国贫富差距拉大的问题，有必要充分发挥税收监管作用，但居民收入差距拉大的原因很多，因此为了实现共同繁荣，我们必须采取多管齐下的方针。
首先，必须为资本收益考虑资本收益税。资本市场的投资收益和房地产的投资收益都应征税。必须充分了解资本交易的情况，并对资本收入征收个人所得税。这是实现税收公平问题的意义，也有必要缩小贫富差距。
第三，税收征管机构应当与劳动，社会保障机构合作，建立完善的个人工资所得税征管机制。目前，我国的个人所得税实行“预扣缴费”制度。一些私营企业主实施所谓的“零工资”政策以避免税收义务。所有生活费用和奢侈品消费都包括在公司费用报销中。这样做不仅逃避了个人税收义务，而且增加了企业的运营成本并降低了企业应缴纳的所得税。针对这一问题，应充分发挥消费税制度的作用。对奢侈品消费征收消费税，并在企业经营者的个人生活支出行为中加入惩罚性规定，纳入企业成本，以防止企业经营者逃避个人纳税义务。。
个人所得税具有双重作用，一方面，它可以起到调节个人收入的作用，另一方面，它也可以增加国家的财政收入。实际上，我们过去的法律被称为个人所得税调整税法，后来又改为个人所得税法。两者之间没有本质区别。之所以称其为“个人收入调整税法”，是为了强调调整个人收入的作用，而将其改为“个人所得税法”的原因是，除具有调节作用外，个人所得税还具有政府增加税收的重要渠道。从目前的情况来看，无需将个人所得税法改为个人收入调整税法。在讨论修订个人所得税法时，我们不能讨论这些问题，而只能研究我国的个人所得税法中存在的问题。相反，我们应该对中国社会收入结构的变化进行深入的调查研究，并提出系统的个人所得税改革计划。
（作者是中南财经政法大学教授）
什么是所得税？所得税是对收入征收的税款。那么什么是收入呢？收入不等于收入。收入从成本中扣除。为产生收入而发生的成本。如果不扣除成本，个人收入可能无法维持。
当前的个人所得税制度。之所以在计算应纳税额之前每月要扣除3500元的工资，是因为3500元被视为个人的基本生活费用。此外，还将扣除养老金保险，医疗保险，失业保险，住房公积金和其他项目。这些扣除额相当于生活费用。当然，个人之间存在差异，生活费用也不相同。有些人过着简朴的生活，过着粗茶和淡米饭。有些人过着精致的生活，不能厌倦饮食，但他们也有各种各样的精神生活。追求美好生活是无止境的。相应的生活费用差异很大。因此，生活费用只能是基本的，必须加以标准化。否则，每个人都会提高生活成本，结果，将不征收个人所得税。
现代社会的物价水平不断提高，基本生活费用的成本也将增加。相应地，不可能长时间保持每月3500元。在不久的将来，该标准将提高到至少5,000元（每年60,000元）。确定标准存在一个参考框架问题。如果在2011年确定每月3500元的标准是合理的，则5,000元应该基本合理。即使这样，许多人仍然认为标准太低。在广深北商，每个月能赚五千元吗？5000元绝对不能考虑在这些大城市的生活费用。假设住房贷款利息支出和住房租金支出在未来的特殊额外扣除中可以大致覆盖这部分费用，那么该标准通常是合理的。现在的问题是，额外的特殊扣除额是否足够？
不同地区的生活成本差异很大，目前的差异主要体现在生活成本上。如果个人所得税制度的设计不能充分考虑基本生活费用（仍然是基本生活费用，而豪华住宅自然不会考虑全部费用），那么它肯定会影响人们的日常生活。只有充分考虑和修改不合理的规定，个人税才能真正帮助人们过上更好的生活。
综合所得税制度比分类所得税制度更为公平。不同的收入必须缴纳不同的税款。这是综合所得税制度的好处；相同的收入可能要缴纳不同的税款。这是分类所得税制度的缺点。例如，同样的月收入6000元，A从工资收入中获得，B从劳动报酬中获得。A可以扣除3500元（暂时忽略“三险一金”扣除），根据现行的个人所得税制度，有机会适用3％和10％的税率； B也可以扣除，但是只扣除1200元（20％部分），其余的4,800元人民币按20％的比例税率缴纳。显然，B的税收负担比A的重，这是不公平的。如果实行综合所得税制，那么无论是工资，薪水还是劳动报酬，应纳税额都以相同的方式计算，基本上可以消除税收负担的不公平因素。
综合所得税制度对税收的征收和管理有很高的要求。在正常情况下，当个人赚取收入时，付款人会代扣代缴个人所得税，但在一年结束后，该个人将需要调解并缴纳自己所支付的所得税，但退款更多，补偿更少。涉及的收入种类越多，个人的工作量就越大，税务部门的工作量也会相应增加。为了节省征费，形成了将分类所得税制度的综合和分类与综合所得税制度相结合的所得税制度（分类综合所得税制度）。
中国现行的个人所得税制度将工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费相结合，形成综合收入，然后采用统一的方法计算应纳税额，从而可以解决不同的所得税负债公平的问题。但是，各种收入都是以一定成本获得的。在现行税制下，劳务报酬，稿酬，特许权使用费所得应纳税所得额，根据各项收入，每次扣除800元或20％。这种扣除反映了各种收入的成本。但是，这项改革并未扣除各种费用（手稿的收入比收入低了30％），这显然是不合理的。我的同事张斌研究员也强烈建议应扣除费用，然后计入综合收入。实际上，只要很明显收入并非一无是处，就很容易理解为什么从成本中扣除收入。
（本文是《澎ging新闻》财经频道“中国税收”系列专栏中的第二篇。作者杨志勇是中国社会科学院金融战略研究所的研究员。）
《个人所得税法》修正案（草案）引起了公众的广泛关注，该修正案（草案）于29日向公众开放征求意见。根据草案，该修正案将从2019年1月1日起实施，预计5000元的工资和薪金收入的“起点”将从今年10月1日至12月31日过渡。
草案还列出了“上升点”提出后的新特许权使用费率表。在过渡期内，个人所得税税率也将按照新的税率表执行。
新的个人所得税税率表
（适用合并收入）
△本表中的年度应税所得，是指根据本法第六条的规定，居民个人取得综合收益，并从每个纳税年度的收益中扣除60,000元，并进行特殊扣除和扣除。特殊添加依法确定的扣除额和其他扣除额。
“征税点”增加
优化税率结构
经过一系列的改革
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1（{}}四种收入将合并并征税
本次税收修订的主要变化是对4种收入征收了综合征税。
当前的个人所得税法采用税收分类方法，即将个人收入分为工资，工资收入，劳务收入，手稿收入，利息和股息收入，财产租赁收入以及财产转让收入。。
根据草案，工资，薪金，劳务报酬，手稿报酬，特许权使用费和其他四种劳务收入都包括在综合症税的范围内。
2将
的起点提高到5,000元
根据现行的个人所得税法，工资基本扣除标准为3500元/月；劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费所得，每笔收入不超过4000元的，可以减少。费用是800元；如果超过4000元，则应扣除20％的费用。草案将上述综合收入的基本扣除标准提高到5,000元/月（60,000元/年）。
基本的降低成本标准实际上是一个通用的税收起征点，但是其含义已经改变。以前的起征点是3500元，新的起征点是它基于工资和薪金，劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的四个综合收入。
关于门槛，记者指出，目前的一些观点被认为是适当的，并且一些建议得到了进一步完善。许多网民建议提一万元，很多人建议定期调整起征点。
税率表
3
公布最新税率表
与先前宣布的信息相比，该草案发布了最新的特定税率表。
与现行税率相比，现行税率从10％降至3％；当前比率为20％，当前比率为25％至10％；部分收入的25％的税率降至20％。
4
增加特殊的额外扣除额
草案提出了基本收入的综合扣除标准，并阐明了当前的特殊扣除项目，例如基本个人养老保险，基本医疗保险，失业保险，住房公积金和其他依法确定的扣除项目。 。特别减少与人们生活密切相关的儿童教育支出，继续教育支出，大病医疗支出，住房贷款利息和住房租金。
也就是说，您每个纳税年度的收入减少了60,000元，然后在扣除税款之前扣除了上述扣除额。这样，不仅可以减轻负担，而且更加公平。因为特殊的额外扣除考虑了个人负担的差异，所以它更符合个人所得税的基本原则，有利于税收制度的公平性。
谁将提供有关这些扣除的信息？根据该草案，教育，卫生，医疗保障，民政，人力资源和社会保障，城乡住房建设，中国人民银行，金融监督管理等有关部门应当向税务机关提供对子女的教育。纳税人，继续教育，大病医疗，住房贷款利息，特别的附加扣除信息，例如房屋租金。
5
每年计算税收
税的征税方式和时间将发生重大变化。
根据草案，个人所得税是根据所得税纳税人和支付所得的单位或个人作为扣缴义务人而定的。居民个人获得综合收入，以每年计算其个人所得税；如果有扣缴义务人，扣缴义务人应当每月或者一次预扣或者代扣代缴税款。如果居民个人需要在年底支付或偿还税款，则应遵守规定。结算和结算。
此外，需要处理综合收入的结算的纳税人应在获得收入后的当年的3月1日至6月30日内进行结算。
与过去相比，征税期限逐月更改，从而避免了过去一个月高税收和高税收的弊端。但是，参考美国和欧洲等西方发达国家的经验，个别纳税申报单退税等流程可能会变得很复杂。
6
添加反回避条款
目前，个人不时使用各种手段逃避个人所得税。有专家曾告诉记者，单位工资和工资性收入是由单位代扣代缴的，没有逃避的余地。其他人有逃避的空间。在这种情况下，私营企业的所有者不能向自己支付高薪，富人可以合理地避税。
草案建议首次添加反避税条款。有下列情形之一的，税务机关有权按照合理的方法进行税收调整：（一）个人与关联方之间的商业交易，不符合独立交易的原则；有正当理由； （2）由居民个人控制或由居民个人和居民企业共同控制的，在实际税负明显较低，没有合理业务需要且不进行分配的国家（地区）设立的企业应归于居民个人的利润或减少分配； （3）个人通过实施其他没有合理商业目的的安排而获得不当的税收优惠。
根据草案，税务机关按照前款的规定进行税收调整，如需要额外征税，应征收附加税，并依法收取利息。
7（（））新税法将于2019年实施
根据草案，此修正案将于2019年1月1日生效。
但是，在实施此修正案之前，从2018年10月1日到2018年12月31日，纳税人的薪金和薪金余额每月将减少5,000元。对于应税收入，应根据本修正案第16条计算的个人所得税税率表1（适用综合收入）应按月计算和支付，且不得额外扣除。
也就是说，新的门槛最早将在今年10月1日生效。