几天前，国务院发布了《实施大规模减税减费后调整中央和地方财政部门改革的促进方案》，明确提出将消费税征收环节向后移，将税费征收范围放宽。稳步划定，标志着消费税改革已进入加速阶段。
实际上，除了调整征收环节外，消费税改革还包括其他重要内容。例如，扩大征收范围，包括扩大“高能耗，高污染，资源性产品”的征收范围，扩大高端消费品和消费行为的征收范围。该计划还明确提出，首先要进行优质手表，贵重珠宝和珠宝的改革，然后再结合消费税立法，对其他符合条件的商品进行改革。
随着国家减费减税政策的逐步深化，特别是业务改革的不断深化和个人所得税改革的不断推进，在减轻企业和个人税收负担的同时，也导致了地方政府税收收入下降。情况。科学优化地方税收制度，合理丰富地方政府税收，迫在眉睫。
这不仅可以确保中央和地方政府利益的平衡和稳定，而且可以适当缓解地方财政资金的紧张和矛盾。它还可以有效地调动当地人的积极性，以促进经济发展和组织财政收入。同时，它可以帮助改善不健康竞争，例如由于某些地区竞争税收来源而导致的无序投资邀请。它还可以使消费与当地金融资源更紧密地整合，并促进消费。升级。
深化消费税改革，并将其逐步从生产环节调整到消费环节，也改善了地方税制的建设并为消费税立法做准备。中共十八届三中全会要求实行法定税收，时间表要求到2020年基本完成改革任务。消费税立法是履行税收法律任务的重要组成部分。
今年初，财政部提到的“财政部2019年立法工作安排”提到，它将努力在年内完成消费税法和其他部委的起草工作。并及时向国务院报告。十三届全国人大财经委员会还提出，应当提出将消费税法尽快提交全国人大常委会审议的时间表，并按时提交，以确保完成。 2020年的法定税收任务。财政部长刘Kun于今年8月发表了署名文章，并明确表示有必要为进一步深化改革做出政策准备，包括加快与消费税等税收立法有关的工作。预计今年第四季度的消费税改革可能会大大推进。
的原文译自：《证券时报》
税法规定，消费税征收环节为生产和销售环节（包括生产，委托加工和进口环节），其后的商品流通环节（包括批发和零售环节）不征收消费税（黄金和黄金除外）。银饰品）。自2009年8月1日起，如果白酒生产企业的消费税计算价格低于销售单位对外销售价格的70％，则最低消费税计算价格由税务机关根据生产情况确定。规模，酒品牌，利润水平等外部销售价格将在50％至70％的范围内被批准。其中，生产规模越大，企业的利润水平越高，需要核实的消费税的消费税价格就越小。
规划思想：纳税人通常会采用独立的会计运营部门或销售公司，而生产公司则以较低但不违反公平交易销售价格的价格向运营部门或销售公司出售应税消费品，然后再出售公司对外销售可以降低消费税的计税基础，达到少缴消费税的目的。具有独立核算的销售部门在销售过程中仅支付增值税，不支付消费税，这可以减轻集团的总体消费税负担。
案例研究：一个酿酒厂主要生产白酒，其产品主要销往世界各地的批发商。
2010年5月的单价为每吨35,000元（不含税），零售白酒价格为50吨。单价为每吨50,000元（不含税）。
酒的比例税率为20％，固定税率为0.5元/ 500克。
选项1：直接销售给消费者。（{}}应交消费税= 50×2000×0.00005 + 50×5×20％= 5 + 50 = 55（万元）
方案2：以每吨35,000元的价格将白酒出售给独立的会计销售公司，然后由销售公司以每吨50,000元的价格将白酒卖给卖方。
因为白酒生产企业的消费税计算价格不低于销售单位对外销售价格的70％，因此无需验证税后价格。（{}}应缴消费税= 50×2000×0.00005 + 50×3.5×20％= 5 + 35 = 40（万元）
因此，建立独立的销售公司后，企业可以少缴纳15万元（55-40）的营业税。但是，企业出售给销售公司的价格不得低于70％。如果销售价格“非常低”，主管税务机关将重新调整价格。
货号：Z9993
由于生产酒精产品的企业生产酒精产品和委托加工应税消费品被用于连续生产应税消费品，因此税法规定的免税项目有所不同。为了节约税收成本，增强企业在市场中的竞争力，有必要对委托加工和自制应税消费品的经营方式进行税收筹划。这里有些例子：
首选：
新威酒业有限公司于2004年3月10日委托振业酒业有限公司加工一批散装白酒。委托方和受托方均为增值税一般纳税人，双方按规定签名。委托加工合同。合同规定，客户提供了50万公斤原米，折合人民币40万元，并将其加工成30万公斤谷物酒，公司将其用于连续生产高端瓶装酒。同时，专员付给受托人8万元的手续费。增值税13600元，运输费15000元，货运发票由运输单位开具，发票直接交付给客户。假设受托人没有类似酒的销售价格，那么客户加工的应税消费品的生产成本应该是多少？
根据财政部和国家税务总局财税字[2001] 84号第5条：自2001年5月1日起，执行外包或委托加工含税葡萄酒和酒精生产的葡萄酒（包括减少了购买的含税白酒的税收，将白酒与不同类型的含税白酒混合后用于调味，调味，调味和购买散装酒。酒精和酒精已被征税，或允许受托人扣除税款。如果未扣除消费税，则不会扣除2001年5月1日之前购买的所有已扣除税款和酒类。因此，新威公司委托加工的白酒，在使用时不从当期应纳税额中扣除，回收产品时直接计入当期生产成本。根据《消费税暂行条例》第一条，第四条的规定，受托加工应税消费品的单位和个人，应当依法缴纳消费税。委托加工的应税消费品，应当在交付给客户时由受托人收取。纳税。
因此：1.受托人征收并支付的消费税= [400,000人民币80,000人民币（15,000元-15,000人民币×7％）]÷（1-25％）×25％300,000人民币公斤×2×0.5元/斤= 467465元。2.委托酒的生产成本= 40万元和80,000元（1 ...... 50-150万元x 7％）46.75万元= 95,600元。
第二个选项：
新威酒业有限公司2004年3月10日以40万元的价格购买了30万公斤原米，并将其加工成30万公斤谷物酒，以连续生产高端瓶装酒。。该公司不委托其他企业进行加工，而是将其生产和加工成散装酒。假设新威公司支付工人的工资和委托加工等其他费用，也为9395万元（8万元－1.5万元－1.5万元×7％）。那么，这些自行加工的应税消费品的生产成本应该是多少？
根据《消费税暂行规定》第4条和《消费税暂行规定实施细则》第6条的规定，纳税人不得为连续性生产应税消费品缴纳消费税；用于其他用途的，应当依法缴纳消费税。因此，公司不需要为公司自己生产和加工的谷物酒支付消费税。那么我们自己生产的这批五谷杂粮的生产成本为49.395万元，即40万元，9.39万元。
通过对以上两种方案的分析和计算，可以得出结论，第二种方案比第一种方案节省了464,650元（956,000元-493,900元）的生产成本。节省的生产成本恰好等于第一个方案支付的消费税464,650元。换句话说，第二个方案比第一个方案少支付了464,650元。但是这里需要说明的是，如果公司直接收取委托加工的粮食和白酒，而不是连续生产应税消费品，以供对外销售，那么根据《消费税暂行条例》实施细则第七条，加工直接用于销售的应税消费品将不再缴纳消费税。
日前，国务院发布了《实施大规模减税减免中央和地方财政收入调整促进方案》，将“向后转移消费税征收环节，稳步划定地域。 。”券商研究报告预测，该计划将使白酒行业的消费税增加322亿至515亿元，区域中小白酒企业的竞争力将下降，行业集中度将进一步提高。
代理商预测白酒税可能会增加
国务院发布的《实施大规模减税减免后中央和地方财政部门改革调整方案》提出，要保持稳定的“五年共享”价值比增值税，调整完善增值税退税机制。推进消费税征收环节，稳步规划三项地方改革措施。其中，关于消费税征收的措施引起了白酒行业的关注。受此消息影响，白酒行业在10月10日开业时也下跌了2％以上。
据了解，酒精行业目前的消费税基本上是在生产阶段征收的。白酒按出厂价的12％征收从价税，不含增值税（法定税率为20％，按60％征收），每吨征收1000元/吨的税。目前，大多数白酒上市公司的实际消费税率为12％，啤酒的税率为220-250元/吨。
中金公司的研究报告认为，该计划对随后的酒后跟踪具有更大的潜在影响，而对啤酒和其他酒精饮料的影响则较小。据其估计，目前白酒分销行业中所有环节的加价率在50％至80％之间。如果将消费税提高12％，则根据中国白酒行业2018年的销售收入5364亿元计算。消费税将增加322亿元人民币至515亿元人民币，而分销商的批发环节预计将承担这一新税负的20％-30％。
低端白酒可能会受到打击
中金公司预测，实施该计划后，高端和次高端白酒公司的影响将小于200元以下的白酒。公共酒类消费群体对价格上涨更为敏感。高端白酒公司的渠道加价率较低，边际影响较小。流行酒的渠道加价率较高，对渠道影响较大。参照白酒历史上的税收增加结果分析，如果该行业的税收负担增加，中小企业和低端企业的生存率将增加。
白酒行业专家蔡雪飞也认为，目前中国的酒精市场已经出现分化，一线名酒的价格已经提高，消费税对其影响不大。该地区的中小型葡萄酒公司仍依靠价格竞争。可以说几美分直接决定了它们的竞争优势，并且其影响将是立竿见影的。 ”
中泰证券最近发布的《高端葡萄酒产业深度报告》显示，自今年以来，茅台酒的价格上涨已将高端葡萄酒的整体价格推高至1000元以上，创下了历史新高。自2012年以来，高档白酒再次进入奢侈品时代。。在终端销售方面，在过去三年中，高端白酒的复合终端销售增长率超过40％，远高于报告的收入增长率28％，这超出了市场对增长的传统看法酒
目前，以茅台，五粮液为代表的一线品牌的价格普遍在1000元以上，古井贡等强势区域品牌的价格区间也在数百元以上。对于在A股市场上市的19家酒类公司，蔡学飞预测，金汇酒业和黄台等区域性弱势品牌可能会受到税制改革的影响。税收改革只会使弱者变弱。 ”
蔡雪飞还认为，尽管将来增加消费税可能会对中小型葡萄酒公司产生重大影响，但此时无需惊慌。“中国的酒精消费市场相对复杂，流通环节和流通结构有待进一步改善。许多中小企业的发展将受到当地政策的倾斜，企业还将利用市场补贴来应对。因此，预计税收改革不会影响白酒市场水平。这将是非常大的，更不用说该政策尚未正式实施。 ”
中信证券在10月11日的研究报告中还提出，短期内很难实现白酒消费税征收的转变，而且条件还不成熟。假设税收改革的实施对不同的酒类公司影响很大。主要原因是新税收负担在制造商，渠道和消费者之间的分配。核心在于品牌制造商的定价能力。综上所述，预计税制改革将对弱势白酒品牌产生负面影响，这将有助于扩大名优白酒的竞争优势，并进一步提高该行业的集中度。
（负责编辑：赵金波）