作者：易永英
日前，国务院发布并发布了《实施大规模减税减税后调整中央和地方税收部门改革的预案》，明确提出要改变消费税征收环节，稳步划定区域，标志着消费税改革的加速阶段。
实际上，除了调整征收环节外，消费税改革还包括其他重要内容。例如，扩大征收范围，包括扩大“高能耗，高污染，资源性产品”的征收范围，扩大高端消费品和消费行为的征收范围。该计划还明确提出，首先要进行优质手表，贵重珠宝和珠宝的改革，然后再结合消费税立法，对其他符合条件的商品进行改革。
随着国家减费减税政策的逐步深化，特别是业务改革的不断深化和个人所得税改革的不断推进，在减轻企业和个人税收负担的同时，也导致了地方政府税收收入下降。情况。科学优化地方税收制度，合理丰富地方政府税收，迫在眉睫。
这不仅可以确保中央和地方政府利益的平衡和稳定，而且可以适当缓解地方财政资金的紧张和矛盾。它还可以有效地调动当地人的积极性，以促进经济发展和组织财政收入。同时，它可以帮助改善不健康竞争，例如由于某些地区竞争税收来源而导致的无序投资邀请。它还可以使消费与当地金融资源更紧密地整合，并促进消费。升级。
深化消费税改革，并将其逐步从生产环节调整到消费环节，也改善了地方税制的建设并为消费税立法做准备。中共十八届三中全会要求实行法定税收，时间表要求到2020年基本完成改革任务。消费税立法是履行税收法律任务的重要组成部分。
今年初，财政部提到的“财政部2019年立法工作安排”提到，它将努力在年内完成消费税法和其他部委的起草工作。并及时向国务院报告。十三届全国人大财经委员会还提出，应当提出将消费税法尽快提交全国人大常委会审议的时间表，并按时提交，以确保完成。 2020年的法定税收任务。财政部长刘Kun于今年8月发表了署名文章，并明确表示有必要为进一步深化改革做出政策准备，包括加快与消费税等税收立法有关的工作。预计今年第四季度的消费税改革可能会大大推进。
几天前，国务院发布了《实施大规模减税减费后调整中央和地方财政部门改革的促进方案》，明确提出将消费税征收环节向后移，将税费征收范围放宽。稳步划定，标志着消费税改革已进入加速阶段。
的原文译自：《证券时报》
编辑：石头语言
首先，税收筹划的概念
税收筹划是指征税双方都使用特定的税收经济行为及其政策和法律规范来预先计划和安排其预期目标，确定其最佳实施计划，并为自身争取最佳。有效的活动过程。税收筹划是合法的，预期的，有目的的，可盈利的和专业的。这是税收筹划与逃税，欠税，抗税，欺诈和避税之间的最大区别。税收筹划应遵循某些原则：首先是法律原则，并具有合法性，合理性和规范性原则；第二，财务原则，具有使财务利益，稳健性和全面性最大化的原则；第三，。社会原则；第四，规划管理原则，便利和经济原则。
对于特定税种，有特定的税收筹划方法。以下是针对各种税收系统的不同计划方法。
II。增值税税收筹划
在中国境内销售货物或提供加工，维修，修理和劳务以及进口货物应缴纳增值税。但是，为减轻纳税负担，应制定合理的税额计划，使纳税人在不违法的情况下尽量减税。以下使用特定示例来说明如何正确计划增值税。
[案例1]工业企业现在是小规模纳税人。年度应税销售额为60万元（不含税），会计制度较为健全。它满足一般纳税人的要求，并适用17％的增值税率。但是，公司的可抵扣购买金额仅为20万元（不含税），本方案的计划为：如果企业申请确认为一般纳税人，则企业应交增值税为6.8万元（60×17％-20×17％）；如果企业作为小规模纳税人，企业应纳增值税为1.8万元（60×3％）。从以上比较可以看出，当企业为小规模纳税人时，所缴纳的税费明显高于普通纳税人。缴纳的税款很小，因此企业可以使用小规模纳税人的身份缴纳增值税。
[情况2]某企业在2月份从农业生产者处购买了100万元免税农产品，当月售出了200万元（不含税）鲜奶，未扣除20,000人民币的进项税额。上个月的人民币。所购商品的进项税额为21万元，因进货月份管理不善造成的模具变质损失为2/3。当月塑料制品销售额为234万元（含税）。自产商品100万元（不含税）投资甲公司，并向其他单位交付一百万元（非）商品。查找增值税金额。该计划的计划方法是：应付增值税金额= 200×13％+ 234 /（1 + 17％）×17％+ 100×17％+ 100×17％-100×13％-2-21× 1个/ 3 = 72（万元），因为临时增值税条例规定鲜奶是低增值税，因此可以与其他销售商品分开计算以减少增值税；免税农产品的进项税额抵免以购买价的13％计算。但是，对自产商品的投资和将其交付其他单位托收的，应视为销售，还应计算增值税。
[案例3]一家军工企业（一般纳税人），生产军品和民用产品，2006年10月的销售收入为600万元，购买了300万元的原材料，并有进项税51万元。没有以前的税收抵免。对于军事和民用产品，应将此类案件单独核算，以便少交税款。方法1：分别计算销售额。军事产品占60％，民用产品占40％。无法准确划分无法扣减的进项税。本期应交增值税金额= 600×40％×17％-（51-51×60％）= 204,000元。方法2：不单独计算销售。本期应交增值税额= 600×17％-51 = 51万元。通过比较可以清楚地知道，单独会计处理减少了296,000元（51-20.4））增值税。由于该公司出售军用产品，因此，如果将它们分开计算，则军用产品免征增值税。但是，如果您不单独进行计算，则仍然必须按照常规税制缴纳增值税。单独核算后，企业可以少缴纳增值税。
三，消费税税收筹划计划
根据中国法律，对消费品的生产，调试和进口征收消费税。消费税的范围是有选择性的。它仅对某些消费品和行为征税，而不对所有消费品和行为征税。消费税仅在单个链接中征收。他已征收从价税，对征税进行了量化，对征税进行了复利。以下是一些具体示例，以说明如何正确计划消费税。
[案例3]在2009年8月，一家轮胎工厂准备生产和销售一批轮胎。汽车轮胎的消费税率为3％。轮胎制造商有两种选择：自行生产和销售，或者在调试和加工后直接销售。1.自产自销；采购原材料后，轮胎工厂将处理轮胎并自行销售。假设A厂购买的原材料价值为200万，轮胎销售额为800万元，则A厂应缴的消费税= 800×3％= 24（万元）。2.退回委托加工后的直接销售。假设工厂A委托工厂B将原材料加工成汽车轮胎。加工完成后，将其运回工厂A，工厂A支付工厂300万的加工费。假设工厂B没有类似的消费品，工厂A的对外销售价格仍为800万元。B厂应代收并支付A厂的消费税，税额为（200 + 300）/（1-3％）×3％= 15.46（万元）。可以看出，当工厂A委托工厂B直接进行加工和销售时，应付款。消费税少于产品销售后应支付的消费税，因为委托加工的应税消费品用于直接销售，并由受托人直接收取。他们出售时不缴纳消费税。
四，企业所得税税收筹划
企业所得税，顾名思义，是指对企业生产经营收入和其他收入征收的税种。
以下是公司所得税筹划的具体情况：
[情况2]企业应于2008年开始生产和运营，并应计算享受税收优惠的期限。该公司可在2008年至2010年享受免税待遇，而无需缴纳公司所得税。从2011年到2013年，您可以享受减税一半的优惠。因此，您需要缴纳企业所得税：（600 + 800 + 1200）×25％×50％= 3.25亿元。2014年，公司没有享受税收优惠，应缴纳企业所得税：1800×25％= 450万元。因此，该公司需缴纳的企业所得税从2008年至2014年共计：325 + 450 = 755万元。如果企业将生产经营日期推迟到2009年1月1日，则2009年将是企业享受税收优惠的第一年。从2009年到2011年，企业可以享受免税待遇，而无需缴纳企业所得税。。2012年至2014年，企业享受企业所得税减半优惠，需缴纳企业所得税：（800 + 1200 + 1800）×25％×50％= 475万元。对企业所得税进行税收筹划后，税收负担减轻：775-475 = 300万元。
[情况3]根据25％的公司所得税税率，公司需要每个季度分别支付375万，400万，350万和425万的预缴公司所得税。由于2009年企业的实际应纳税所得额高于2008年，并且企业也预期，企业可以选择按上期应纳税所得额的1/4分季度预缴所得税。年。。这样，假设银行活期存款的利息为1％，并且该利息每年计算一次，则该公司每个季度只需要预付300万元人民币的企业所得税。然后，企业可以赚取利息收入：（375-300）×1％×9/12 +（400-300）×1％×6/12 +（350-300）×1％×3/12 = 1190万元。
五，个人所得税筹划计划
个人所得税是对作为征税对象的个人收入征收的税。个人所得税也可以通过多种方式进行规划。以下是具体情况的分析。
[情况2]当企业与员工A签订劳动合同时，规定除支付员工A每月3,000元的工资外，公司还将在最后向每位员工发放第十三个月的薪水。根据运行情况进行选择。有两种计算方法。第一个是第十三个月末的一次性付款。然后应纳税额=（3000 + 3000-3500）×10％-105 = 145（元）。如果在其他十二个月内分配，则月工资为3250元，没有达到最高免税额，因此无需缴纳个人所得税。因此，第十三个月的工资平均每月分配。员工无需缴纳个人所得税。
（未完待续）
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