今天，我在@叶檀财经上发表了一篇文章，提到服装公司的设计费正在申请研发支出的税收优惠。
并没有感到特别震惊，我们最大的智慧就是不要从差距中找到出路。
因此，对于政策制定者和监督者来说，这最终是挑战。
但是，由于这篇文章，从上一个观点转向一个古老的观点，它可能比大师们的财务技巧还有些天真，总比没有好。
少付税，这可能是所有老板想要的，毕竟赚钱并不容易。他真的会说：“最好交更多的税。”据估计，只有格力电器的董女士对此有信心。但是，如果您阅读了格力的声明，则可能会发现格力获得了很多政府补贴，或者这是信心的一部分。
小型微薄的企业可能没有运气来获得大笔补贴。在当前税法审计环境下，合理避税的空间也有所缩小（请注意，这是避税，而不是逃税，因此我们不能说做内部账目，虚假发票等事情，甚至以前提到的研发支出优惠政策问题，今年也有了新规定。
因此，我认为对于小型和微型企业而言，税收筹划中的首要考虑因素是如何更好地利用现有的税收优惠政策。
1.蛋糕最大的一笔，肯定是2019年新发布的财税[2019] 13号文规定的中小企业优惠政策。其中包括所得税优惠，增值税优惠和其他税收优惠，这些绝对可以解决企业的迫切需求。
值得注意的是，由于这项政策有一个有效期，当不确定未来是否可以继续享受优惠政策时，公司可以在未来几年内调整其利润。当然，这也是利润达到政策上限的前提。毕竟，利润为301万，利润为299万，但其中之一是利润，而地下是利润。
2.降低增值税税率后，新增加了扣除政策。
最新政策已添加了一项服务项目以增加扣除额。政策变化是对税务会计理解和财务会计计算能力的考验。事先与税务专员沟通，确定细节，并要求财务系统的员工提供标准化的可抵扣账单，这会影响税收负担。
3.地方优惠政策。娱乐业的人们毁了霍尔果斯，但该国仍然有许多大小的高科技园区。每个地区都有自己的优惠税收政策，涉及科技，环保，农业和其他行业。始终对税收政策保持敏感也很有用。
4.研发费用扣除，残障雇员费用扣除，广告费用控制，商业娱乐费用的适当转移，老板费用的合理核算，有效使用的折旧政策以及对资产新规定的全面解释退休。。。在所得税结算和付款之前，等待这些小细节非常有用。也许芭芭拉，您将获得更少的利润和更少的税金。以上
纯粹是探索，欢迎添加您的好点子。
为了节省税款，企业必须首先确保不缴纳更多税款，因此合理使用税收优惠政策以获得最大利益非常重要。小型和微型企业享受50％减免的优惠企业所得税政策已经出台，但是许多公司仍然不知道如何使用这种优惠政策来节省税款。今天，我将与您讨论这个问题。
1.计算所得税的临界点
《财政部和国家税务总局关于扩大小微企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017] 43号）规定，自1月1日起， 2017年至2019年12月31日，年税收入在50万元以下的小微利企业，其减收额按应纳税所得额的50％计征，企业所得税按20％的税率缴纳。
除了折扣期外，还有一个重要的数字：500,000！
在这里，50万元是一个临界点。一旦超过了这个临界点，企业可能会面临1元的额外利润，但要缴纳数万元的企业所得税。
让我们举一个例子。
通过计算，我们得出以下结果：该企业多赚了1元，又多交了75,000元的企业所得税。{}}因此，50万元的应纳税所得额是一个重要的分水岭。收入低于50万元时，收入越低，净利润越低。
小微企业是否有必要不让应税所得超过50万元以少缴税？
当然不是！如果有公司这样做，那无异于自欺欺人的武术。当应纳税所得额超过另一个临界点时，尽管不再享受小型和微型企业所得税优惠政策，并且缴纳了更多税款，但相应的总净利润也将比享受优惠政策时更大。
那么这个关键点是什么？
我们假设此临界点为Y，则Y-Y×25％≥50-50×50％×20％，通过计算得出的Y的最小值为60。
因此，当应税收入超过60万元时，净利润将超过450,000元（该净利润对应于小型和微薄企业的优先应税收入50万元的上限）。60万元的应纳税所得额也成为临界点。应纳税所得额超过60万元时，所得越高，净利润越高。
也就是说，当应税收入在两个临界点之间时，即应税收入超过50万元且低于60万元时，相应的净利润大于当收入为50万元时的净利润。元。规模较小，利润较高的企业，但净利润较少。因此，小型和微型企业应尽量避免应税收入落在此范围内。
第二，节税计划
因此，是否有任何合法有效的方法来调整应税收入，从而避免应税收入超出上述范围并实现节税？
方法1：合理增加工资或绩效考核奖金等，以减少利润和应纳税所得额。
《国家税务总局关于企业工资及薪金和职工福利费税前扣除的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，企业应当在年度结算和清算之前向职工实际支付款项。完成。在汇款年度，可以按照规定扣除预付的年薪。因此，即使没有实际支付12月份产生的工资和奖金，只要在清算和清算之前提前支付，就不会影响企业所得税的计算。
但是，上述薪金和奖金安排必须合理，付款金额合理，付款程序规范，并且代表时间代扣代缴个人所得税，否则会产生税收风险。
方法2：开展促销活动以降低商品或服务的价格，或为客户提供适当的折扣和折扣以减少收入。
如果该企业11月底的应税收入接近50万元，并且估计12月份不能增加10万以上的应税收入，则该企业可以通过减少价格，或给客户一定数量的折价和折价，以适当减少利润并充分享受小微企业的税收优惠。
方法3：对固定资产正确应用加速折旧政策。
国家税务总局关于固定资产加速折旧税政策问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）规定，单位价值不超过5,000元的企业持有的固定资产可以发布一次。在计算应纳税所得额时扣除性别。企业应进行自查自查，是否有单价在5000元以下的固定资产可以享受加速折旧政策而不能享受加速折旧政策。这样既可以达到减少现行企业所得税的目的，又可以使收入减少到50万元以内，从而享受中小企业利润减半的优惠。
应该强调的是，上述操作的前提是该业务必须是真实的，并且您不得通过隐瞒收入，虚假列出成本等来减少利润。如果这样做，您将面临退税和如果您怀疑有偷税漏税和其他违法行为，则需要额外缴纳税收滞纳金和罚款等税收风险，并承担相应的法律责任。
节税问题
随着过去几年税制改革的不断深化，许多公司感到经营业务的成本越来越高，例如，原材料采购，运输等方面的压力很大。 ，销售和员工工资。我们应该如何解决这个问题？实际上，该国出台了许多有力的政策来支持小型和微型企业的发展。企业需要找到适当的策略来根据自己的困难情况减轻自己的负担。
自2013年8月1日起，对小规模纳税人的月销售额低于20,000元的企业或非企业单位将暂时免征增值税；商业纳税人将在月中营业不超过2万元的企业或非企业单位，暂免征营业税。
2014年10月1日至2015年12月31日，月销售额20,000元（含本金，下同）至30,000元的小规模增值税纳税人免征增值税;月营业额在2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。上述增值税和营业税政策将继续执行至2017年12月31日。
自2015年1月1日至2017年12月31日，每月营业额或营业额的月营业额不超过30,000元（含30,000元），每季营业额按季度计税收入或营业额不超过9万元（含9万元）的，免收教育费，地方教育费，水利建设资金和文化事业建设费。自工商登记之日起的三年内，安排就业人数未达到要求的残疾人总数不超过20人（包括20人）的小型和微型企业免予就业保障适用于残疾人。在免除上述政府资金后，有关部门依法履行职能和开展业务所需的资金，应当由同级预算安排。
从2018年1月1日至2020年12月31日，月销售额在20,000元（含本金）至30,000元之间的小规模增值税纳税人将继续免征增值税。对于纳税期限为四分之一的小规模增值税纳税人，每季度销售额不超过三十万元的，免征增值税。对于月销售额不超过10万元的小规模增值税纳税人（每季应纳税额30万元），由于已开具增值税专用发票（包括交通运输行业专用增值税发票）而当期已缴纳的税款，在收回所有发票或按照规定开具特殊红色信函发票后，可以向主管税务机关申请退款。
自2019年1月1日至2021年12月31日，月销售额在100,000元（含）以下的小规模增值税纳税人免征增值税。省，自治区，直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要确定。使用税，印花税（不包括证券交易印花税），耕地占用税和教育附加费，地方教育附加费。
上述优惠政策类似于起点折扣，并且可以适用于所有属于小规模纳税人的企业。如果小规模纳税人的季度销售额在30万元左右，则可以充分利用上述税收优惠政策进行税收筹划。
让我们看一个例子。咨询公司是小型增值税纳税人。经过“税制改革”后，该公司于2019年从一些固定客户那里收取了含税的咨询费用，共计31万元人民币。请计算咨询公司在2019年需要支付的增值税额并提出税收计划。
方案：咨询公司的季度无税销售额为31 /（1 + 3％）= 30.1（万元），超过30万元并需缴纳增值税。咨询公司需要在2019年支付增值税31 /（1 + 3％）* 3％* 12 = 10.83（万元）。如果公司可以与其固定客户进行协商，可以适当调整季度咨询费用的数额，并将前三季度的咨询费用控制在每季度309,000元，则上月的咨询费用为：31 * 4-30.9 * 3 = 31.3（元）。咨询公司前三个季度的不含税销售额为30万元人民币，免征增值税，最后一个季度的增值税额为：31.3 /（1 + 3％）* 3％= 0.91（万元）。节省税金：10.83-0.91 = 9.92（万元）。其他
以上还有哪些其他政策？
你也可以，
使用亏损结转以节省税款；
使用个人所得税政策来节省税款；
接受培训所得以节省税款；
雇用更多员工以节省税款。
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随后，当当网列出了“新税法规定的营业税计划第六版”爆炸式增长
小型微企业作为最活跃的经济实体，在促进国民经济发展，维持市场竞争，刺激市场创新和扩大城乡就业方面发挥着非常重要的作用。近年来，中国出台了许多鼓励小型和微薄企业发展的措施。根据国家税务总局的数据，2018年1月至11月，共安排减税1840亿元，支持小微企业发展。2019年1月9日，国务院常务会议决定对小微企业采取一系列新的减税措施。预计2019年税收负担将减少2000亿元，被媒体誉为“历史上最大的减税”。”。
一
“小型微型企业”和“小型微型利润企业”
（A）小型和微型企业
从税收征收和管理的角度来看，一般来说，每月增值税销售额不超过规定限额并且可以享受增值税免税的纳税人称为“小型和微型企业”。将月销售额超过2万元人民币增加到10万元人民币或以下的小规模纳税人，可以享受免税待遇。
（II）小型企业
在税收的征收和管理实践中，享受企业所得税优惠税收政策的小型企业称为“小型和小型利润企业”。在2018年12月31日之前，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条，“小型和小型利润企业”分为两种主要类型：工业企业和其他企业。在每种类型中为了同时享受相应的税收优惠政策，必须同时满足四个条件：第一个条件是行业要求从事国家非限制和禁止行业。条件二是从业人数，工业企业不超过100家，其他企业不超过80家条件三是总资产，工业企业总资产不超过3000万元，其他企业总资产不超过1000万元；第四个条件是年度应纳税所得额，可以在不超过限额的情况下享受。限额为30万元，2017年为50万元，2018年为100万元。2019年1月1日之后，根据《财政部国家税务总局关于实施小，中，小企业包容性减税政策的通知》全面修订了小微企业的认定标准。微型企业”（财税[2019] 13号），小额小额利润是指在全国从事非限制，禁止产业的，应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，总资产不超过5000万元的三个条件的企业。可以看出，“小微企业”不再区分工业企业和其他企业。同时，员工人数，总资产和年度应税收入标准都已减少。
（3）普遍意义上的“小型和微型企业”
当不涉及特定税项时，媒体通常将可以享受上述税收优惠的微型或小型企业称为“微型和小型企业”。
二
小型和低利润企业所得税减免政策的历史
在过去的十年中，中国对小企业和小企业的所得税政策变化非常频繁，税收优惠的范围也可以扩大。年度应纳税额限额的变化可分为以下九个阶段：
第一阶段（2008.1.1-2010.12.31）：小型企业适用20％的企业所得税率；
第二阶段（2010.1.1-2011.12.31）：年应税收入低于30,000元（含30,000元）的小型和小利润企业，其收入以50％的比例计入应纳税所得额，即减半征收，实际所得税率为10％；
第三阶段（2012.1.1-2013.12.31）：年应税收入低于6万元人民币（含6万元人民币）的小型和微利企业，其收入按应纳税所得额的50％计，即减半征收，实际所得税率为10％；
第四阶段（2014.1.1-2014.12.31）：年应税所得少于10万元人民币（含10万元人民币）的小型和微利企业，其收入应计为应纳税所得额的50％，即减半征收，实际所得税率为10％；
第五阶段（2015.1.1-2015.9.30）：年应税所得少于20万元（含20万元）的小微企业，其所得应计为应纳税所得额的50％，即减半征收，实际所得税率为10％；
第六阶段（2015.10.1-2016.12.31）：年应税所得少于30万元（含30万元）的小型和小型微利企业，其所得应计为应纳税所得额的50％，即减半征收，实际所得税率为10％；
第七阶段（2017.1.1-2017.12.31）：年应税收入低于50万元（含50万元）的小型和微利企业，其收入按50％计入应纳税所得额，也就是说，将税收减半，实际所得税率为10％，并修订小型和微型企业的标准；
第八阶段（2018.1.1-2018.12.31）：年应税所得低于100万元（含100万元）的小微企业，其所得按50％计为应纳税所得额，也就是说，将税收减半，实际所得税率为10％，进一步修订了中小企业的标准。
第九阶段（2019.1.1至今）：年应纳税所得额不足300万元（含300万元）的企业，可享受小额和微薄的企业所得税优惠，优惠方式是将收入扣除与低税率它采用段计算的方法。细分后，应纳税所得额为0-1百万元的实际所得税率为5％，100万元至300万元的实际所得税率为10％。超过300万元的部分，须缴纳一般企业所得税。税率为25％。一般而言，我国修订后的企业所得税一般超过累积基数。同时，对“小微企业”的标准进行了全面修订，工业企业不再与其他企业区分开。同时，员工人数，总资产和年度应税收入标准都已减少。
在过去的十年中，小型和微利企业的所得税政策发生了非常迅速的变化，政策覆盖范围也越来越广。据统计，2019年1月1日的全纳所得税政策将覆盖95％以上的纳税企业，而98％的民营企业将享受此项税收优惠。
三
分析小微企业的优惠所得税政策的运作
作者于2017-2018年在北京各个司法管辖区进行了问卷调查。调查对象是北京辖区的纳税人按季度预缴企业所得税。分发了8500份问卷，回收了8409份有效问卷。问卷调查有效回收率为98.9％。根据调查结果，2017年第一，第二，第三和第四季度，符合条件的小型和微薄企业数量分别为4,290、7,119、7,435和7,487。家庭数明显低于第二，第三和第四季度，这主要是因为财政部和国家税务总局于2017年6月6日发布了一项文件，将小型和微型企业的最大应税收入上限从30万元至50万元。结果，政策的优惠方面大大增加了。调查结果表明，针对小微企业的优惠所得税政策的运作具有以下特点：
（1）2017年小型盈利企业的比例较低
从第一季度到第四季度，利润方面基本上保持在5％至7％之间（请参见表1），第四季度的利润方面为22.75％，这与企业的运作。中小企业主要为国有企事业单位提供辅助服务，国有企事业单位年末结算。因此，第四季度（尤其是11月和12月），以大中型国有企业和军事单位为主要客户的企业）通常它将赤字转变为利润，或者利润急剧上升，因此第四季度的利润增加到22.75％，但是总体而言，小型和微薄公司的盈利能力相对较低。
（II）小微企业所得税优惠政策的受益者接近100％
如表2所示，在获利企业中，符合条件的小型和微利企业选择享受这项优惠政策，并将这一时期的收入减半为应纳税所得额，同时应用微利的20％企业所得税税率，即实际税率为10％，只有部分企业因其他原因放弃了这一优惠政策。有关详细信息，请参见表2。
（3）减免企业所得税的小额和小额利润是实际纳税额的2至3倍
如表3所示，就绝对金额而言，选择享受优惠待遇的公司第一季度至第四季度每户平均免税额为30,000元至9,000元，自2017年6月6日起。提高应纳税所得额限额后，小型和微利企业享受了更多的企业所得税减免。第二季度至第四季度，中小企业平均所得税减免额在6万元至9万元之间，与第一季度基本持平。扣除额是3,400元人民币的2至3倍。
按相对金额计，选择享受优惠的每个公司从第一季度到第四季度的平均实际公司所得税分别为0元，2万元，4.1万元和2万元。 ，远低于扣除企业所得税的平均金额。从简单的计算可以知道，在第一至第四季度减免的公司所得税额是实际缴纳的公司所得税额的二至三倍。财务压力。另外，可以注意到减税的效果在不同时期是不同的。一般而言，第二，第四季度企业的减税效果要比第一，第三季度更大。与结算有关。
（4）大多数企业的应税收入相对较低
通过研究（见表4），在享受优惠政策的小型和小利润企业中，随着应税收入的增加，企业数量逐渐减少。低于6万元人民币，2017年第一季度至第四季度分别占每个季度企业总数的86.9％，77.5％，71.9％，80.4％。其他范围的应税收入所占比例仅为3％至6％，可以大致反映小企业和小利润企业所得税优惠政策每次扩大的边际效应。
政策建议
（1）建立固定的长期税制
中小企业是国民经济中最活跃的部分，在促进创新和就业方面发挥了重要作用。导致以下问题：
首先，增加征费。从上面可以看出，从2008年到2019年，小微企业的所得税政策发生了八项重大变化，几乎每年都会发布新的税收文件，以扩大可享受税收优惠的企业范围。小企业和小企业的利益。标准。2015年1月1日至2015年9月30日，小微企业的年度应纳税所得额为20万元，2015年10月1日至2015年12月31日，小微企业的年度应纳税所得额为20万元。30万元，导致应纳税所得额在2015年企业所得税的结算和结算过程中分阶段计算。这给专业化程度低的小型微薄企业带来了很大的困难，其中许多企业没有具有会计能力的小型和微利企业需要雇用专业的中介机构，这间接增加了企业的税收成本。同时，频繁的政策变更也要求新的纳税人水平来更新其专业知识，并且税务机关需要花费更多的时间为纳税人提供咨询，这反过来又增加了基层的税收成本。
第二，税收预期不稳定，影响业务发展。预期是经济学中一个非常重要的概念，该理论在制定小额和小额利润企业所得税政策时也有效。小型企业在签订合同时会根据当前的税收政策做出预测。频繁的政策变更将导致对未来税费的错误计算，这将导致合同双方的不稳定并影响业务发展。
因此，小型和微薄企业的税收政策不应是暂时的反周期政策，而应建立相对固定的长期税收制度。合理衡量小微企业的应税所得标准，修订企业所得税法，使其成为基本制度要求，避免因频繁的政策修改而引起的不稳定性，从而稳定了小纳税人对税收的合理期望。
（II）注意政策实施的效果并扩展税收观念
当前，小型和小型利润企业的企业所得税政策是提高年度应纳税所得额，并降低小型和小型利润企业的确认标准。在2019年实施的包容性所得税减免中引入了过多的累进计算方法，不同税率适用于不同间隔的应纳税所得额。引入超额和累进计算方法可以使低利润率的公司享受更大的税收优惠，但是如何仍应密切监控2019年的普惠性所得税减免政策。此外，我们可以从其他方面着手，以增加对小型企业的支持。例如，降低对以技术为基础的中小企业的认可标准，可使更多的小型和微型利润企业享受税收优惠，扣除研发费用，简化小型和微型企业的税收流程，简化提交的信息并实施电子税收等成本。
（3）改善小型微薄企业的盈利能力
根据调查和分析结果，我们可以看到，小型和微利企业的优惠所得税政策覆盖率接近100％，几乎没有“应享权利，却没有享受”。政策效果比较好，但是小微企业的盈利能力很高。较低，从第一季度到第三季度只有5％至7％，因此该政策的重点应该是利用现有税收资源来建立一个提高企业盈利能力的平台。例如，某些地区的税务机关已经与金融机构共享了信息，并且上一年纳税信用等级为A的纳税人可以获得一定数量的低息贷款，以解决小额和小额利润融资的问题。此外，可以在地方税务局的官方网站上增加企业税收信息查询模块，以宣传纳税人的税收抵免状况，在保证税收抵免的前提下，促进具有良好税收抵免的中小企业的发展。纳税人信息的安全性。