C-无进项税
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利润如下
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税基是“税基”。企业所得税税基的税收筹划，即相应税收的筹划，是在不违反税法的前提下，尽量减少应纳税所得额。越小，所支付的税款越少。公司所得税是根据应纳税所得额计算的，应纳税所得额的计算方法如下：应纳税所得额=总收入-非应税收入-免税收入-各种允许的扣除额-可以弥补以前年度的损失。从这个公式可以看出，要减少应税收入，我们可以从两个方面入手：收入和税前支出。
首先，收入计划
（I）规划不同的收入定义
总收入包括企业获得的各种货币和非货币收入； “非应税收入”不构成应税收入，特别是指财政拨款，包括在财务管理中的行政和机构费用，政府资金等。属于财政资金的收入； “免税收入”已构成应税收入，但被免税，是指政府债券的利息收入，合格居民企业之间的股息以及股息收入。因此，在选择海外投资方式时，企业可以考虑直接投资国债或合格的股票和债券。例如，企业可以使用闲置资金购买政府债券，而无需将其存入银行，从而增加了免税收入。（{}}（II）分期用于确认收入计划《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条规定，纳税人应纳税所得额的计算应基于应计制。下列业务活动的纳税人收入可以分阶段确定，可以根据以下方式计算应纳税所得额：1.如果货物是分期出售的，则可以根据购买者应当确定的日期确定销售收入的实现。支付合同约定的价格； 2。持续一年以上的建造，安装，组装工作和提供劳务，可以根据完工进度表或已完成的工作量确定； （三）为多家企业加工，制造的大型机械设备，船舶等年收入可以根据完成时间表或完成的工作量来确定。
分期确认收入的基本原则是使合法收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，以便企业可以有足够的现金税并享有资本差额的时间价值。（{}}（3）计划不同的销售方式
产品销售方式包括现金销售，预付款销售，托收承诺或委托托收，其他企业委托的销售以及分期付款等。不同的销售方法对应于不同的收入确认时间。在产品销售过程中，企业可以自由选择销售方式。不同的销售方式通常会采用不同的税收政策。这提供了使用不同的销售方法进行税收筹划以及确定公司税收义务时间的可能性。根据销售收入的变现时间，或迟或晚发生税收负债时，它提供了使用税收保护（延迟税收）的计划机会。
（四）其他收入的所得税计划
新的《企业所得税法》第33条规定：企业综合利用资源并生产符合国家产业政策要求的产品，可以在计算应纳税所得额时扣除收入。减法收入是指企业以“企业所得税资源综合利用”中指定的资源为主要原材料，并在不受国家限制和禁止的国家生产且符合相关条件的企业获得的收入。国家和行业标准。总额。生产原料中上述原料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税目录》规定的标准。
2.税前支出计划
使用企业所得税法来计划税前支出是企业所得税计划的重点，并且计划空间很大。新的《企业所得税法》第8条规定，企业在取得应纳税所得额时，应扣除企业实际发生的合理支出，包括费用，支出，税金，损失和其他支出。
（1）规划“三项费用”
“三费”是企业产生的商务娱乐费用，广告费用和业务推广费用的缩写。新的《企业所得税法》规定，商务娱乐费用应按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业产生的合格广告和业务促销费用，不得超过当年销售（营业）收入的15％，但国务院另有规定的除外。财政和税务部门。扣减是允许的部分结束;扣除额可以在下一个纳税年度结转。在实践中，一些企业的商务娱乐费用，广告费用和业务促销费用经常超过税法规定的扣除额，导致无法扣除税前全额，增加了税收负担。
税收筹划的基本原则是：在遵守税收法律和会计准则的前提下，尽可能增加可抵扣费用的金额。对于有扣除额的支出，应使用足够的标准以达到规定的限额。在日常财务工作中，您可以从以下三个方面进行计划：
1.建立具有独立会计核算的销售公司以增加扣除额
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除限额而计算的。如果将企业的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司向外界的销售将一次增加营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐支出，会议支出和差旅支出分别计算
在计算商务娱乐费用时，企业应严格区分服务费用（会议费）和差旅费用等项目与商务娱乐费用，并且不得将商务费用，差旅费用等压缩为商务娱乐费用，否则对企业不利。因为税法规定，纳税人与其业务活动有关的合理差旅费，会议费和董事费，只要能够提供证明其真实性的法律证据，就可以在税前全额扣除。同时，您绝对不能将商务娱乐支出与会议支出和差旅支出混为一谈，否则将是逃税行为。
3.合理转换“三费用”
在计算商务娱乐费用时，除了严格区分商务娱乐费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务娱乐费用外，还应严格区分商务娱乐费用和业务推广费用，并提前预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。（{}}（二）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条规定，企业应在开发新技术，新产品和新工艺方面产生的研发费用应扣除（150％） 。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意识别在开发新技术，新产品和新工艺以及单独计算时产生的研发费用的条件。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益。扣除研发费用的50％；形成无形资产的研发费用按无形资产成本的150％摊销，并保留相关辅助材料，以充分享受额外抵扣的税收优惠。（{}}（3）选择固定资产折旧方法
固定资产折旧有两种主要方法：一种是直线法，包括平均寿命法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和总年数法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或者直接从应纳税所得额中扣除作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划之一。重要内容。
使用直线法的集体折旧。年度折旧金额相同且更平衡；而加速折旧规则用于在初期提供更多的折旧，而在后期提供相对较小的折旧。它可以转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
III。结束语
公司所得税，是国家参与公司经济利益分配的一种税，它贯穿公司的金融活动，并限制了公司会计收入和公司目标的实现。它还具有广泛的税收来源，并且在税收负担方面具有很大的灵活性。大的规划空间是企业税收筹划的重点。对企业而言，依法纳税是企业的基本义务，纳税人支付税法规定的税额是纳税人的基本权利。企业如何采取积极措施，实现依法纳税的协调统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。
税收筹划是纳税人在征税双方之间进行博弈过程中理性选择和计划的结果。这是提高企业整体竞争力的有效手段，与减少企业管理和经营中的其他费用同等重要。了解和研究发达国家企业的税收筹划模式和实践，对探索中国企业税收筹划的路径具有一定的参考意义。
税收筹划的国际比较
比较税收筹划的发展状况
税收筹划在发达国家已经成为一个成熟而稳定的行业，拥有大量雇员，专业化趋势非常明显。许多公司聘请了各种专业人士参加这项活动，以节省税收支出，同时许多会计师，律师和税务公司也开放并开发了与税收筹划有关的咨询和代理服务。如今，美国约有50家公司委托税务代理来处理其税务事务。日本超过85家公司委托税务代理处理税务事宜；澳大利亚有70多个纳税人也通过税务代理人处理税务问题。事项。在国外，特别是大型企业，在既定的财务决策活动中，首先习惯做法是进行税收筹划。从税法和相关法规可以看出，这是在华投资外资企业之前的主要检查内容。跨国公司更加重视税收筹划。许多跨国公司都设立了特别税务部门。他们雇用高薪专业人士。税收筹划的年度支出相当可观。当然，节税的好处也很可观。在中国，税收筹划不仅开始进入人们的生活，而且企业税收筹划的愿望也不断增加。随着中国税收环境的逐步改善和纳税人依法纳税意识的增强，一些行业从业人员和专业纳税人开始采用税收筹划。代理商对许多机构已经开始参与公司税收筹划活动感到乐观。
商品税计划的比较
外国公司的税收筹划通常不涉及产品税收。除了必须由消费者负担的价格中要增加的产品税（例如增值税，消费税等）外，计划的必要性较小缺乏税收筹划空间也是一个重要原因。实施增值税的国家通常对商品和服务征收增值税，通常只对零税率或低税率的产品征收增值税，而不对特定公司征收增值税。这样，从事相同产品的公司货物生产和经营面临的增值税待遇是相同的。另外，像美国产品税一样，实行在零售阶段征收的销售税模型。生产和批发公司无需为业务活动缴纳营业税，因此这不是一项税收计划；零售公司必须以州为单位统一收费。营业额要征税，因此基本上没有计划机会。中国的情况与国外大不相同。首先，增值税是中国的主要税种。当前的增值税系统有很多公司利益。生产或销售相同产品的企业可能承担不同的增值税负担。这样，税收优惠政策将不可避免地带动含税企业开展增值税税收筹划，否则将无法与享受增值税优惠的企业公平竞争。其次，中国目前实行商品税制度，其中增值税和营业税同时征收。因此，存在混合销售和并行操作的问题。另外，增值税和营业税的税负不同，为企业规划产品税提供了空间。例如，如果一个生产和经营核电设备并同时设计和安装核电站的企业，计划接受委托建造一个总工程成本为9000万元的核电站。据估算，该项目的设计技术服务费为2000万元。土建费2000万元，设备供应价5000万元。如果项目签定为总合同，则它是典型的混合销售合同。根据税法的有关规定，企业应缴纳全部增值税。如果设备部分的购买价格为4000万元，则需要在流通环节中支付850万元（9000×17-4000×17）（即增值税）。但是，如果与另一方的合同单独签订，即技术服务合同为2000万元，建筑安装合同为2000万元，设备供应合同为5000万元，则营业税为160万元（ 2000×52000×3），应交增值税170万元（5,000×17-4000×17），企业应交税金总额为320万元。当然，如果企业要实现这一税收目标，则计划者需要事先对项目的有关事项进行研究和计算，在此基础上，做出各种选择进行比较和确定，并有效地参与到税收谈判中。合同和签署工作时，会计中需要单独进行计算。正是由于以上原因，中国企业非常重视商品税的筹划。
比较所得税计划
在欧美，提及税收筹划主要是指所得税的筹划。所得税的税收筹划主要是因为它不容易转嫁，纳税人通常最终要自己缴税。这样，所得税就成为企业从事业务活动的成本。付款越多，税后的实际收入就越少。为此，进行规划可以降低税收成本并增加边际税后投资回报。此外，由于不能在税前扣除所得税，因此应减少的应纳税所得额不会相应增加其应纳税所得额。换句话说，税收筹划带来的好处是免税的。计划比较普遍。在中国，所得税的税收筹划对企业更为重要，因为它不仅在企业的税收活动中占有重要地位，而且具有庞大的税收来源和较大的税收负担灵活性。由于企业所得税的计算依据是应纳税所得额，因此税法规定企业应税所得额=总收入-可抵扣项目金额，具体计算过程还规定了复杂的增，减项目。因此，企业纳税规划空间更大。
对发达国家税收筹划的启示
借鉴西方国家（尤其是美国）的税收筹划理论，对扩大中国税收理论研究的范围和广度具有一定的意义。突破传统国家税收理论的局限性，从国家金融和宏观调控的角度研究税收，从公司金融和微观企业行为的角度研究税收。在市场经济条件下，由于企业具有自我约束和自我激励机制，因此各种业务计划（包括税收计划）不仅是可能的，而且对企业也至关重要。州税是企业经营的额外费用。它势必会受到越来越多企业的关注。同时，税收筹划是在法律允许的范围内做出的决定。这是税法赋予企业自由选择权的体现。它不仅基于法律规定的形式，而且符合税收立法的精神。企业有权选择安排商业活动和金融活动，当然，他们有权充分利用国家税收优惠政策。实际上，作为一个有利可图的经济组织，其运作应侧重于其经济学，而经济学则应侧重于最大程度地满足股东利益。企业还具有其社会性，即如何满足社会中其他利益相关者的利益。经济学和社会性具有相同的一面，有时是矛盾的，但无论如何，企业对经济和社会待遇的主要和次要方面是明确的，企业追求的社会性并不违背经济学的社会性。在不违反法律的情况下实现经济目标是可行的。因此，税收筹划是企业的理性行为。无论如何评估其动机，一件事都是值得认可的。就像公司的其他行为一样，它也是企业的竞争策略。
对发达国家的税收筹划模型进行研究并更新税收概念。为了获得一定的税收优惠，企业将倾向于国家支持的行业和领域，并给予税收优惠待遇。这可以指导纳税人朝着国家政策鼓励的方向发展和经营，促进国民经济的协调健康发展。对于企业而言，税收成本与其他运营成本一样是不可避免的，只能尽可能降低。这必然需要合理的税收筹划，而税收法律和相关财务会计系统的灵活性提供了这种可能性。随着税务机关征税和管理水平的提高，依法纳税已经成为必然，企业不能再通过简单的“税收协调”来实现自己的目标。因此，更新税收观念，认识到逃税和逃税的非法性，树立新的守法意识，廉正意识，审慎计算，通过法律途径降低税收成本，增强企业财务管理能力是现实的选择。使企业走向理性成熟。
借鉴发达国家的纳税人筹划和管理方法，建立中国纳税人筹划行业的自律组织。税收筹划可以促进税收制度的改善以及税收征管的水平，这已被发达国家的实践所证明。纵观国外成熟的税收筹划市场，它不仅具有成熟的市场群体和筹划意识，更重要的是，整个税收筹划行业中都有一个行业自律组织来进行自我监管。有许多专业的报刊，形成了良好的研究氛围。具备一定的资格认证制度，为进入行业设定了较高的“门槛”；多年的经营已经形成了优胜劣汰的局面，使公司和从业者拥有很高的信誉。这些是我们国家需要学习的东西。