回扣的支付借方：销售费用贷款：银行存款或应收账款税法规定，除向个人支付的佣金外，禁止现金支付。如果不超过5％，则可以在扣除公司所得税之前扣除。
粮食和酒类的第一固定税率为每斤0.5元，按20％的比例税率。此问题未给出每斤0.5元的固定税率（一斤= 500克）。
的计算过程：
1.在规划之前，没有分销部门，酿酒厂应缴纳的消费税为：
增值税应缴的销项税为：
2.计划后，成立分销部门，酿酒厂应按以下方式缴纳消费税：
（将酿酒厂和分销部门作为一个整体）应缴纳的增值税销项税为：
分析：
“销售折扣”是企业买卖业务中的常规行为，但是公司A基于购买公司B的一定百分比所支付的折扣是否属于销售折扣？所谓销售折扣，是指客户由于品种不合格或质量要求不合格而对企业出售的商品（产品）价格给予的优惠。销售折扣发生在确认销售收入之后，而不是在合同发生之前就在合同中约定。因此，公司A对公司B的回扣不是销售折扣。如果纳税人有销售折扣，则购买者必须向主管税务机关申请折扣证书，并且税务机关在接受折扣时应调查并核实销售折扣的原因。在资格或质量问题的情况下，不会相应地向买方提供虚假的折扣证书。
为了充分调动经销商的热情并鼓励他们销售更多，基于经销商销售的一定百分比支付的“回扣”应属于“商业折扣”类别。所谓“商业折扣”，是指企业因大量购买商品或应税劳务而给予购买者的价格优惠。根据《增值税的特殊问题》：“纳税人以折扣价出售商品。如果在同一张发票上分别标明销售和折扣，则可对折扣后的销售征收增值税；不论财务如何，均不得从销售中扣除发票。 ”。同时，根据《国家税务总局关于在所得税计算中如何处理企业销售折扣问题的批复》规定如下：“一，纳税人向购买者销售商品的销售折扣。 。所得税可以根据折价销售计算；如果开具折扣，则不能从销售中扣除折扣。 2.纳税人向买方销售商品的回扣不得在缴纳所得税之前缴纳。 “由于甲公司给予分销商的折扣没有反映在销售发票上，因此不能在扣除企业所得税之前扣除。
一，销售回扣表
为了激励经销商，许多公司将制定回扣激励政策，其目的是通过回扣激励他们。回扣是指制造商根据某种评估标准以现金或实物方式奖励经销商。它具有现金滞后的特点。通过销售返利的处理，公司的销售收入减少，从而减少了销售利润。
在商业活动中，为了达到促销和及时付款的目的，公司采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣，现金折扣和销售折扣；商业回扣，低于购买价的平价销售，它包括现金回扣和实物回扣。
根据不同的会计处理方式，商业回扣可以具体描述为：
1.达到所需数量时的一种实物礼品。例如：一个月内卖出30台电磁炉，捐赠10套配套柜子；
2.直接付款的形式。例如：将21000元的利润直接以现金或银行存款的形式返还给百货公司，则是直接支付货款；
3.抵消付款的形式。例如：如果您在特定时期（通常是一年）购买20,000件，则返利将为购买金额的1％；如果购买50,000件，则返利将为购买金额的1.5％。以此类推，回扣直接从第二笔付款中扣除。
第二，退货处理
根据税法，在出售商品并向购买者开具特殊发票后，如果发生退货或销售折扣，则购买者已经付款或未付款。如果退款
购买者必须获得当地税务机关签发的“购买退货或获得折扣证书”，并将其发送给卖方，作为卖方开具特殊红字发票的法律依据，并开具特殊发票。红色字母发票。
1。达到指定数量的礼物
如果使用退税返还已售出的商品，则根据税法的规定，应将其视为销售，应计算增值税
付费销售回扣：
借款：营业费用
贷款：库存项目
应付税款-应付增值税（销项税）
在此期间结束时对捐赠商品进行了税收调整。
收到销售回扣：
收到实物销售返利的一方将扣除相关的存货成本并支付增值税。有两种情况要处理：（1）如果供应商开具增值税专用发票，则：
借书：在中国会计界存货，
应付税款-应付增值税（销项税
抵押贷款：主营业务成本
（2）如果未开具增值税专用发票，则：
借用：库存物品
2。直接付款
如果销售回扣是以货币资金的形式支付的，则支付的销售回扣的一方应根据获得的“购买退货或要求折扣证书”作为费用处理。
贷款：银行存款等。
但实际上，这种返利方法的会计处理方法有所不同，有些会计师会执行以下操作：借入：主营业务收入
贷款：银行存款
因为现金回扣在购买日期之后发生，所以不能在同一张增值税专用发票上注明。因此，返利不能从增值税中扣除，而只能从主营业务收入中扣除。
收到退税方时，请降低销售成本。如果对方开具红字发票，应将进项税转出。
借：银行存款
应付税款-应付增值税（进项税转出）
3。抵消付款的形式。
}国税发[2004]第136号规定，商业企业从供应商处收取并与商品的销售量和销售量相关的各种退货收入（如按一定百分比，数量和数量计算）是按照回扣行为的有关规定，扣除当期进项税额，不征收营业税。会计应基于销售折扣。
根据税法，如果在同一张发票上分别注明了销售和折扣，则卖方可以根据折扣后的余额计算增值税作为销售。如果折扣是单独开具发票，无论其财务状况如何无论如何处理，都不能从销售中扣除折扣，购买者应根据折扣后的余额计算进项税。
如果直接从销售发票中扣除销售回扣，则其性质类似于销售折扣。会计处理方法与一般商品折扣购买和销售方法相同。支付的销售回扣收入应扣除销售回扣后的净额计入销售收入；扣除回扣的一方的成本应在扣除回扣后的净额中计入回扣方的成本。
如果退税金额是单独开具的，则对于直接抵消付款的退税金额，开具发票后产生的退税成本，或者需要在期后澄清退税金额，具体取决于购买者的主管税务机关签发的“购买收据或索取折扣证书”发出红字发票以抵销收入，并相应扣除相应的销项税。
退税方在收到货款后付款或获得折扣证书并开具红字折扣增值税发票。
借款：主营业务收入
接收退税方，并持有经税务局认证的红字折扣增值税发票以抵扣进项税。
应付税款-应付增值税（转出的进项税额）（红色字母）
贷款：其他业务收入（或商品库存）