1.控制销项税：会计准则和税法对收入确认的时间有明确的约定。现在，许多单位根据计费时间来确认当前的销售收入，甚至人为地控制销售收入。实际上，每个人都这样做。知道风险只是押注将不检查税收。
但是，人为控制并非全都是非法的。如果您的销售合同中包含某些限制控制权转移时间的条款，那么推迟确认销售收入实际上是可行的。
如果将接受条款添加到要安装的机械和设备中，则收入确认的时间是在获得接受订单之后，而不是在发货时。这里有一个时差。
其他人为控制，这取决于您的运气。
2.进项税：当然，进项税越多越好，但并非所有进项税都可以扣除。税法明确规定了不得扣除的项目。在这种情况下，它是获得的。特别票也被转移。
（一）税收负担
企业增值税税收筹划面临的问题之一是税收负担。鉴于纳税人的税收负担，应履行的税收义务和相应的经济指标，应合理地承担假定的财务负担。税收负担反映了一定时期内社会产品的分布，国家和纳税人的税收负担得到合理处理。税收负担通常在一定时期内显现出来。从不同的角度来看，它可以分为微观负担，宏观负担，名义税率负担，直接税负担和间接税负担。从国家的角度来看，要满足社会和公共物品的需求，并确保国民经济的健康发展，就必须承担合理的税收负担。微观负担用于衡量企业的实际税负，反映一定时期内的税收变化。（{}}（二）增值税税收筹划
企业增值税税收筹划面临的第二个问题是增值税税收筹划。税基的扩大，不仅是纳税人计算应纳税额的关键因素，也是纳税人计算应纳税额的依据。尽管中国目前的增值税征税范围涵盖了商品销售以及加工，维修和修理服务，但不包括与国外相关的增值税系统所涉及的劳务行业，例如与货物相关的运输和建筑。增值税的范围是通过单独的营业税征收的。但是，在实际的经济活动中，企业不仅是从事增值税的项目，而是根据业务活动需要同时或混合经营的不同税种或不同税率的应税项目。这为公司合理计划税收提供了广阔的空间。但是，增值税征税的规划一直制约着中国税收的发展。为此，我们必须深思。国家征收的增值税不仅可以刺激企业的生产，而且可以增加政府的税收收入。（{}}（3）税务筹划中缺乏专业人才
企业增值税规划中面临的第三个问题是缺乏专业的税务筹划。我国税收筹划专业人才的缺乏非常明显，特别是在企业的实际筹划和管理中，税收筹划人员的素质不高，技术和综合筹划税收能力有限，这往往影响到税收筹划。制定企业税收筹划。近年来，各种高校开始将税收筹划作为必修课，以加强对税收筹划专业人员的培训。但是，据说该课程的效果并不理想，无法满足公司税收筹划的要求。税务筹划专业人士的培训一直是最痛苦的事情。另一方面，缺乏税务筹划专业人士也有需求方面。约束条件。与人才市场上财务经理和市场经理的热门职位相比，“税收经理”这个词可能很难在企业的人才需求中出现。对于大多数公司而言，税收筹划仍然是一个问题。陌生的是，尚未完全认识到聘用计划人员的重要性。（{}}（IV）增值税的税费
企业增值税税收筹划面临的第四个问题是增值税税收成本问题。增值税纳税人既要承担增值税负担，又要承担增值税费用。税收成本税收成本。税务机关向纳税人和扣缴义务人付款，以履行税法规定的费用。成本在税收过程中，增值税成本的性质可以分为临时成本和当期成本的初始投资成本。增值税纳税人的初始投资成本是针对增值税系统大规模变更的一次性成本。在合理设定融资货币和合同结算货币后，仍然存在外汇敞口的可能性，无法充分规避汇率风险。还必须采用合理的结算方法，也可以与某些贸易融资产品结合使用。采用预付款，跟单信用证，跟单托收和信贷销售等结算方式可以在一定程度上控制资本外流的时间，从而避免了汇率风险。此外，目前，国际贸易融资的产品种类繁多，例如出口保理，伪造，远期外汇结算和销售，货币掉期等。灵活使用这些产品可以对冲汇率风险并解决增值税税费问题。（{}}（V）对税收筹划的理解不足
企业增值税税收筹划面临的第五个问题是对税收筹划的了解不足。企业必须合理把握税收筹划的内涵，以减少税收义务为目标。税收筹划是合理的。它不仅可以减轻企业的避税现象，有利于税收的发展，而且可以增加国家的税收。但是，中国企业对税收筹划并不了解。他们没有正确理解征税的含义。税务机关只是盲目地试图修改其法律，以填补税收筹划中的漏洞。而且，税收筹划的用途是无止境的。就人们而言，他们根本没有意识到商业活动必须纳税，而是非法的。这是对税收筹划含义的误解。纳税人认为避税方法，技巧和案例属于税收筹划的范畴。如果是这样，它将对社会产生多大的负面影响并限制社会进步。因此，有必要加强企业增值税税收筹划，为国家税收提供更多的经济和社会效益。
企业在确定税收筹划计划时，需要综合考虑采用税收筹划计划是否可以为企业带来绝对的利益。同时，还必须认真对待与税收筹划有关的其他问题。要提高其水平，请提出以下建议：
（1）税收筹划必须注意预防风险
从目前中国税收筹划的实践来看，在税收筹划过程中，纳税人普遍认为，只要税收筹划可以减轻税收负担并增加税收收入，税收筹划很少甚至根本不会考虑。的风险。实际上，税收筹划与其他财务决策一样，也存在风险。
1.税收筹划是主观的
纳税人应努力改善自己的主观判断。如果他们犯了错误，那么税收筹划将演变为逃税和避税，从退税罚款和刑事处罚不等。
2.税收筹划是有条件的
所有税收筹划方案都是在一定条件下选择和确定的，并且也在一定条件下组织和实施的。税收筹划的条件至少包括两个方面：一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动。另一个是外部条件，主要是财政和税收政策。纳税人的经济活动和税收政策等条件在不断发展和变化。如果条件发生变化，则原始的税收筹划计划可能不适用，原本合法的计划甚至可能变得非法。税收筹划将失败。
3.双方之间的税收筹划存在差异
税收筹划方案是否符合税法，是否会成功以及能否为纳税人带来税收优惠，在很大程度上取决于税务机关对纳税人的税收筹划方法的确定。
4.税收筹划本身就有成本
任何业务决策活动都有两个方面：一方面，它为运营商带来了经济利益；另一方面，它为运营商带来了经济利益。另一方面，决策和计划也需要执行成本。税收筹划可以减轻纳税人的税收负担并带来税收优惠。同时，纳税人需要支付相关费用。为了进行税收筹划，纳税人必须对现行的税收法律和政策进行研究，组织有关人员的培训或委托税务机构等，这些都产生了费用。如果纳税人的税收筹划成本小于实施税收筹划给他带来的增加收入，则税收筹划是成功的；一旦纳税人的税收筹划成本大于计划收入，即使税收负担大大减轻，税收筹划仍将继续进行。这是一个失败的计划，其成本超过其付出的代价。
（2）保证营业税筹划行为的标准化和合法化。只有规范税收筹划行为，我们才能降低风险，提高收益。
只有合法的税收筹划才能获得法律保护，税收筹划提供的税收筹划符合获得法律支持的立法精神。税收筹划的性质和发展过程决定了税收筹划必须走标准化和合法化的道路。首先，有必要建立一个确定税收筹划合法性的标准。本标准可以首先形成行业惯例，逐步使之合法化，最后通过相关法规定义法律计划的性质和避税，逃税及其构成要件；第二，明确当事方和纳税人的权利和义务，因为计划的使用者和直接受益人必须对计划中涉及的法律问题承担全部责任，而计划的提供者则要遵守行业惯例标准。违反或违反法律必须受到法律的制裁；税务代理行业必须再次加强建设的标准化和合法化，建立规范的业务标准和监督机制。
（3）正确定义和评估税收筹划的绩效。只有当评估标准正确时，才能激励计划人员使税收筹划活动达到最佳绩效。
在评估和评估税收筹划的效果时，应特别注意以下问题：首先，税收筹划的重要性不仅体现在其自身绩效的规模或水平上，而且还体现在其做出的贡献上到整个市场的法人实体顺利实现和有效维护财务目标，即市场的法人实体，不能仅仅为了减少税收负担而进行减税；第二是税收筹划活动的明确执行，这并不直接等同于其对财务目标的贡献，以及只有综合考虑各种机会盈亏因素并对其进行调整，才能得出正确的结论。
要组织和评估税收筹划活动，我们不仅必须充分依靠市场中法人实体的正常运作和财务管理的内部秩序，而且还必须严格遵循税收筹划的相对独立的行为特征，因此税收筹划活动和正常财务管理的特点流程的一般性有机地整合到了财务目标中，以最大化市场中法人实体的利益。
（4）税收筹划对决策者的素质和行为守则的要求
如果市场法人想要成功实施税收筹划，则必须建立现代的税收筹划运作系统，并要求决策者具有财务管理质量和行为标准：
1.具有一定的法律知识，可以准确掌握合法性和非法性的要点；
2.能够洞悉经济发展趋势和税收的立法目的，并在有效控制各种有利或不利的市场制约因素的基础上，组织适当的筹款和投资分配顺序；
模板1使用库存评估方法来计划税收计划
计划
名称使用库存评估方法来计划税收计划受控状态
编号
执行部门监督部门认证部门
首先，计划目的
获得资金，减少当期应纳税所得额和递延当期纳税额的时间价值。
2.规划原则
企业采用不同的库存评估方法，这对减少账簿上的生产成本以及增值税和所得税的支付产生了重大影响。
（1）加权平均法
库存评估采用加权平均法，其优点是会计简单。
（2）FIFO方法
随着原材料采购成本的逐渐降低，如果采用先进先出的方法，则可以增加前期的图书生产成本，而后期的图书生产成本可以提高。减少，从而减少了上一期间的应付所得税，并将前一期间的所得税转移到了以后的所得税付款，使公司获得资金时间价值的收益，相当于无息贷款。
III。分析
分别说明加权平均法和先进先出法对原材料成本的影响。
（1）加权平均法核算
1。存货成本核算
以一月到六月的购买量为例。在加权平均法下，库存成本计算如下表所示。
1月至6月的库存成本会计表
项目
月数购买数量（件）销售数量（件）平均单价（元/件）总额（元）（（））1月75 73 108 8100（（））2月76 78 102 7 752（{}} 3月38日35 95 3 610（（））4月58 46 90 5 220（（））五月84 88 82 6 888（（））六月95 98 75 7125
总计426418 — 38695
是使用加权平均法计算的。单价为：38695÷426≈91元。
2。获利会计
在加权平均法下，下表显示了1月至6月的利润情况。
加权平均法下1月至6月的损益表
单位：元
每月（（））项目1月2月3月4月5月6月（（））销售数量73 78 35 46 88 98（{}}销售9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12250（{}}的存货成本6 643 7 098 3 185 4 186 8 008 8 918（{}}期间700 820 370 470 900 1120（{}）毛利率1782 1832 820 1094 2092 2212
所得税（25％）445.50 458205205273.50 523553（{}}净利润1336.50 1374 615 820.50 1569 1659
（2）基于先进先出方法的会计
先进先出法是基于先购买或先发货的假设。使用此方法计算库存成本时，下表中显示了同期的利润变化。
先进先出方法
每月（（））项目1月2月3月4月5月6月（（））进料量75 76 38 58 84 95（（））购买价10810295 90 8275（（））销售数量73 78 35 46 88 98（{}}销售9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12250（{}}库存成本7884 7968 3325 4155 7336 7427（{}}期间700 820 370 470 900 1120（{}}毛利率541962680 1125 2 764 3703
所得税（25％）135.25 240.5 170 281.25 691 925.75（{}}净利润405.75 721.5 510 843.75 2703 2777.25
通过计算：库存成本采用先进先出法计算，第一个月至第五个月的企业所得税减少387元，而所得税从第六个月。通过这样的税收计划，延迟了税收的支付并获得了资金的时间价值。
准备日期审核日期批准日期
修改标记修改编号修改日期
模板2含已注册地点变更的税收变更计划
名称一家电子公司使用注册地点来更改其税收筹划计划受控状态
（1）直接减轻税收负担，确保经济实体良性循环
（2）避免不必要的经济损失和声誉损失
该公司位于旧工业区，旨在使企业能够以较低的价格租赁生产厂房和办公楼，但该公司每年按25％的税率缴纳企业所得税。如果企业可以将其总部从原来的位置迁移到市高新技术产业开发区，则企业的注册地址将被更改，而工厂仍然存在，则企业可享受高税率的税收优惠政策。科技企业，即从一开始获利年度可免除两年的所得税，此后可按15％所得税率的一半缴纳三年。
第三，规划依据
根据新税法的规定，经国务院批准在高新技术产业开发区设立的高新技术企业可以按15％的优惠税率征收所得税，并可以享受“两项免除，三减半”。
公司去年开发的一系列高科技产品使公司成为家用电器智能控制系统领域的国内领先者。因此，公司还获得了“高新技术企业”的称号，属于税收优惠政策的范围。
24.规划分析
以公司过去6年的利润为例，并详细分析了按普通税率和优惠税率征收公司所得税所产生的经济利益差异。固定资产折旧采用直线法进行。
（1）按普通税率纳税
在按25％的普通税率计算了公司所得税后，下表列出了公司在这六年中的每一年的利润。
公司6年损益表（以25％的税率计算公司所得税）
单位：万元
年
项目1年2年3年4年5年6年（{}}期间420407584584636725836（{}）毛利280360265190460300
所得税（25％）70 90 66.25 47.50 115 75（（））净利润210270198.75 142.50 345225（{}}累计利润210480678.75 821.25 1166.25 1391.25
（2）以优惠税率纳税
上表中的所得税是按25％的当前税率计算的。如果公司将其注册地址更改为高科技企业，则可以享受税收优惠。修改后的利润表如下表所示。
公司的6年损益表（以高科技企业的优惠税率计算公司所得税）
所得税（15％）0（免税）0（免税）19.88（半）14.25（半）34.50（半）45（（））净利润280360 245.12 175.75 425.5 255（{}}累计利润280640885.12 1060.87 1486.37 1741.37
通过技术创新和注册变更，公司可以在公司所得税方面获得可观的经济利益。如果实施该税收筹划计划，公司可以在这6年内直接减少各种税款的金额，税后净利润可增加350.12万元人民币（1741.37-1391.25）。
模板3收购废品，重组公司，税收筹划
名称一家化学公司购买废品并重组企业以计划纳税计划受控状态
首先，规划背景
化学有限公司主要生产和管理塑料产品。自成立以来，原材料（废塑料）主要是自己获得的。由于无法获得特殊的增值税发票并且无法扣除进项税，因此税负一直很高。普通企业的增值税负担仅为5％左右，而我公司的增值税负担超过12％。
如果公司从废料回收企业购买废塑料，则可以获得一定数量的进项税，从而减轻了增值税负担。根据物资回收单位开具的增值税专用发票，可以享受17％的进项税额抵免。但是，在公司获得进项税抵免的同时，原材料的成本也大大增加。尽管减轻了税收负担，但公司的利润并未增加。
2.规划目的
减轻税收负担，提高经济效率，并确保资金良性循环。
第三，规划方法
（1）规划依据
根据国家税务总局的《废旧物资回收业务增值税政策通知》，如果企业投资设立废旧塑料废品回收企业，不仅有废品回收企业享受优惠政策。免征增值税，还包括化学工业。公司也可以根据回收公司开具的普通发票上显示的金额扣除10％的进项税额。
（二）计划前后的比较
经调查，成立回收公司的成本（注册费，管理成本等）不高，基本上是固定成本，低于节税，并且随着生产规模的增加公司的收入，公司的收入将会越来越多。计划前后企业的相关数据比较如下。
1。在计划之前。
假设公司80％的原材料是自己购买的，而20％的原材料是从废料运营单位购买的。今年前三个月，自行购买废塑料400吨，每吨200元，合计8万元。从其他废塑料经营单位购买废塑料100吨，每吨240元，总计2.4万元。进项税额为4,080元（100×240×17％）;其他可抵扣的进项税额（水电费，维修配件等）为人民币2,000元；生产塑料制品的销售收入为10万元。应付增值税额和税率如下。
的应纳税额=销项税－进项税= 100 000×17％-（4 080 + 2 000）= 10 920（元）。
税收负担率=。
2。经过规划
假设回收公司以每吨200元的价格购买了500吨所有原材料（废塑料），并以每吨240元的价格（与销售相同）卖给了一家化学公司。其他废料经营单位价格）其他信息保持不变。
根据目前的税收政策，回收公司免征增值税；化工公司的××增值税和税负税率如下。
可以抵扣的进项税额= 500×240×10％+ 2000 = 14000（元）。
的应纳税额=销项税－进项税= 100 000×17％-14000 = 3000（元）。
3。前后对比
经过规划，由化学公司成立的回收公司可免征增值税；化工公司可节省增值税7,920（10920-3 000），税负率降低了7.92％，增加了城市维护建设税和教育附加费。