政策法规《财政部和国家税务总局关于全面开展营业税改增值税试点工作的通知》（财税[2016] 36号）附件一：《财税[2016] 36号》 《营业税改增值税试点实施办法》），提供运输，邮政服务，基础电信，建筑，房地产租赁服务，房地产销售，土地使用权转让，税率为11％。
“服务，无形资产和房地产销售注释”第2条的附件规定，无形资产的销售是指转让无形资产所有权或使用权的商业活动。无形资产是指没有实物形态但可以带来经济利益的资产，包括技术，商标，版权，商誉，自然资源使用权和其他股权无形资产。
技术，包括专利和非专利技术。
自然资源使用权，包括土地使用权，海域使用权，勘探权，采矿权，取水权和其他自然资源使用权。
根据上述规定，土地出让属于增值税应纳税项目：无形资产-使用自然资源的权利，增值税应按适用的税率11％计算，其差额计入当期损益。房地产销售不适用。
中国企业在增值税纳税筹划中通常使用以下方法：
1.通过税收优惠计划
税法以法律的形式制定了各种针对不同产品，服务和行业的增值税减免优惠政策。例如，当前法律法规对增值税有170种扣除和免税规定。企业在进行增值税税收筹划时，应加强对税收优惠政策的研究。这是最实用的零风险降低方法。
除非找不到合适的优惠政策，否则公司还可以通过改变外部条件来实现减税，例如通过增值税退税和各种费用减免进入经济开发园区；适当安排企业的组织结构或经营生产项目，以满足有关优惠政策的要求。
2.通过使用纳税人身份进行规划
普通纳税人和小规模纳税人之间税率和征收方式的差异为增值税纳税规划创造了空间。企业可以通过计算自己的税收平衡点来选择自己的纳税人身份，从而减少增值税。
3.通过延长增值税支付时间进行规划
增值税税收筹划的最终目的不一定是减少税收负担的成本，而是最大限度地提高企业的整体利益。如果公司的现金流量紧张，则可以使用此方法。例如，通过商业承兑汇票或当期抵扣进项税，可以相应地延长税收时间。
税收筹划可以为企业节省很多不必要的费用，尤其是对于小公司而言，这是提高业务效率的重要途径。
在新政策下，一般纳税人贸易企业的房地产租赁服务在不同情况下处理：一种情况是2016年4月30日之前购置的房地产租赁。您可以选择应用简单的税收计算方法并计算按5％的税率征收量。一种情况是，一般纳税人租赁在2016年5月1日当日或之后购置的房地产，并按照一般税额计算方法缴纳11％的增值税。财政部，国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知（财税[2016] 36号）：附件1：《营业税改值试点实施办法》增值税”：第15条增值税税率（一）纳税人的应税行为，除本条第（二），（三），（四）项规定外，税率为6％。（2）提供运输，邮政，基础电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产以及转让土地使用权，税率为11％。（3）提供有形动产租赁服务，税率为17％。（4）国内单位和个人的跨境应税行为的税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条财政部和国家税务总局另有规定的，增值税税率为3％。附件2.《将营业税改为增值税试点的试点规定》：1.租赁在2016年4月30日之前购置的不动产的一般纳税人可以选择采用简化的税额计算方法，并在5％的回收率量。租用2016年4月30日之前购得的，与机构所在地不在同一县（市）的不动产的纳税人，应当按照上述税收计算方法，向主管税务机关申报纳税。按照上述税额计算方法在房地产所在地。（二）公路经营企业一般纳税人在试点前开始的公路上收取通行费。他们可以选择应用简单的税率计算方法，并根据3％的税率减少应纳税额。在飞行员指的是在相关施工许可证证书上注明的合同开始日期为2016年4月30日之前的高速公路的高速公路。3.租用2016年5月1日以后购置的不动产所在县（市）所在机构的一般纳税人，应按税前税率在房地产所在地预缴税款3％。当局归档纳税申报表。4.对于出租所购房地产的小规模纳税人（不包括个人出租房屋），应税额按5％的税率计算。出租人与机构所在地不在同一个县（市）的不动产的纳税人，应当按照上述税额计算方法，向其所在地的主管税务机关申报纳税。该物业位于预付税后的不动产所在地。5.其他出租不动产（不包括房屋）的个人应按5％的征收率计算应纳税额。6.对于出租房屋的个人，应税额应按5％减去1.5％的税率计算。
一，改革后要缴纳多少土地出让税费
土地转让税费应缴纳增值税，城市建设税和教育附加费，土地增值税和改革后的印花税。
（1）营业税和附加费（转让人）：
1.根据转让价格和购买价格之间的差额支付5％的营业税。
2.根据缴纳的营业税，支付7％的城市建设税和3％的教育附加费。
（2）印花税和契税（双方）：
1.支付财产转让文件（合同）中规定金额的0.05％的印花税。
2.根据交易价格（合同）支付3％的契税（某些地方为5％）。
（3）土地增值税（卖方）：
1.从获得的收入中扣除项目金额后，应按照增值税额支付土地增值税。
2.扣除准备金：为获得土地使用权而支付的金额；土地开发的成本和费用；与房地产转让等有关的税
II。土地流转有哪些方式
1.土地所有者将土地所有权转让给其他人有偿或免费。支付的是销售，不是支付的是礼物或遗赠。土地转让只能在拥有土地私有权的社会中发生。中国的农业，手工业和资本主义工商业的社会主义改造基本完成后，土地从私有制变为公有制，因此不允许土地流转。但是，土地使用权可以依法转让。受让人仅享有土地使用权，所有权仍然属于国家或集体。
2.在土地家庭承包经营的情况下，土地流转是指承包商寻求目标的行为，是指由第三方代表承包商与承包商执行合同的行为。尽管所转让合同的内容没有更改，但承包商已更改，原始承包商与承包商之间的权利和义务关系已终止，受让人与承包商之间的权利和义务关系已建立。土地承包经营权转让时，承包人与第三人应当订立书面协议。
III。农村土地流转过程
1.申请
（1）沿土地流失方向的村民小组或村民委员会提交申请并填写转让申请，包括：姓名，村庄名称，地区，地名，土地类别，价格，期限，联系电话号码等信息官员向乡（镇）土地转让服务站报告。
（2）土地流入应向乡（镇）土地转让服务站申请，并填写土地转让申请表，其中包括：名称，单位，所需面积，土地要求，意向转让期限，计划运营项目，联系电话。由乡（镇）土地转让服务站办理，并报县土地转让服务中心。
2，评论，注册
（1）外流方土地状况的审查应按照“领地验证”的原则进行，并在村民委员会和村民小组同意并通过有关程序后进行。
（2）乡（镇）土地转让服务站应在审查流入方的经营能力和经营项目后进行注册。
（3）转让价格评估转让土地价格应通过转让方之间的协商确定，或委托乡（镇）土地转让服务站组织有关人员将土地转让价格作为参考依据。如果出让面积大，县土地出让服务中心可以组织专家进行评估。
（4）信息发布乡（镇）土地流转服务站将根据流转价格的评估结果和土地流转各方提供的信息，在交易服务处发布信息。
（5）自愿协商作为管理和服务机构的县，乡（镇）土地转让服务组织，协助土地转让当事人依法自愿讨论转让价格，期限和其他有关事项。
（6）签订合同后，土地转让协议的双方已达成共识，达成转让意向后，按照程序以统一文本格式签署了土地转让合同。
（7）土地转让合同的认证和归档，一式五份，由乡（镇）核实。较大的流通区域应由双方自愿公证。双方都有一份合同文本，其他三份则由村庄，乡镇（县）和县提交。
综上所述，税制改革后的土地出让税费为5％营业税； 7％的城市建设税和3％的教育附加费； 0.05％的印花税； 3契据税。