税收筹划等同于在税法中钻出漏洞以合理避税，但这不同于逃税和逃税，...
税收筹划在企业财务管理中的应用
企业如何在税法允许的条件下实现最低或最适当的税收负担是现代企业财务管理的重要方面，而税收筹划是实现这一目标的有效方法之一。税收筹划是指公司纳税人在财务管理中根据立法意图减轻税收负担的行为。它具有狭义和广义。从狭义上讲，税收筹划是指企业利用客观的低税率环境，即在现有组织结构和经营条件下，企业采用投融资方式，成本核算方式，选择和选择方式。控制收入归属期。实现减轻税收负担，增加收入，减少支出，提高企业经济效益的目标。由于这种税收筹划主要是通过使用低税收环境形成的，因此被称为“环境利用税收筹划”。除广义上的“环境使用型税收筹划”外，税收筹划还包括“结构使用型税收筹划”，即公司通过合并等方式扩大其组织结构并充分利用税法重组公司税收。为了减轻税收负担，增加流动资金。本文中的税收筹划涉及广泛的概念。
首先，公司税收筹划与财务管理之间的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互关联的，并且相互影响。首先，科学合理的税收筹划可以增加企业收入，提高资本利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，管理咨询支付的所得税更少。如果公司进行持续的再投资，则可以在延税方面发挥作用，尤其是在投资期较长的情况下。企业可以利用投资收益来选择鼓励在该国投资进行再投资的行业。在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为可以享受低税率的优惠政策。
3.选择适当的折旧方法
企业固定资产的折旧采用双倍余额递减法或年限总和法等加速折旧法。如果折旧在资产使用的早期阶段分配得更多，则可以减少企业所得税，这可能会延迟纳税和隐性减少税收的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则可以长期维持递延纳税，这将起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用初期从固定资产转出更多的资金，形成企业的营运资金，有利于增加公司的现金流量，可以加快资金周转，改善企业的财务状况。企业。
（二）结构使用税计划
结构使用税计划主要通过公司合并来实现，通常包括以下三种模型：
1.递延亏损和损益抵消模式
所谓递延损失，是指如果一个企业在其经营年度遭受了严重损失，则该企业不仅可以免除当年的所得税，而且还可以将其亏损额递回抵消未来的指定年份（大部分对于少于5年的盈余，管理咨询公司应在抵销后根据盈余缴纳所得税。损益抵销是指当获利企业与亏损企业合并时，合并企业可以利用其利润先抵销亏损企业的累计亏损，然后再根据利润缴纳所得税。平衡。因此，在打算进行合并和投资时，公司可以选择那些一年损失惨重或连续数年无利可图，并且已经有相当数量的累计损失作为合并目标的公司。充分利用抵销损益和减税的优惠政策。因此，那些经营不善或资金周转不佳但发展前景良好的亏损公司是这类合并的首选。
2.证券交易所合并模型
股份合并的转换是指在对合并投资作出财务决策时，将合并后的企业的股份按一定比例转换为企业的股份的形式。即，当一个企业想要合并另一家发行股票的公司时，该公司不直接使用现金来收购被收购方的股票，而是以一定比例将被收购方的股票转换为该企业的股票。感谢整个过程。合并企业的股东既没有收到现金也没有实现资本收益，因此该过程是免税的。因此，企业通过股权交换和兼并，可以实现资产的流转和转移，无需征税，可以实现追加投资和资产多元化的财务管理。（{}} 3.双重转换模式
双重转换模型是财务人力资源咨询和计划的模型，适用于重复使用税收优惠以享受节税收益的企业。也就是说，当公司与已发行股票的公司合并时，它不会在合并过程中将合并后的公司的股份直接转换为新股，而是先将它们转换为可转换债券，然后在转换后将其转换为合并后的公司一段时间。普通股。通过采用这种合并策略，企业可以享受的税收优惠是，企业从这些转换债券中支付的利息从预收收入中扣除，作为减税项目，企业可以少缴纳所得税。
23.企业在税收筹划中需要注意的问题
（1）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是使用税收优惠，掌握税收方法并进行调整以控制收支，以获得节税收益。这是法律行为。它与逃税和逃税本质上是不同的。因此，企业在筹划税收时，必须遵循税法规定，并遵循税法精神。税收筹划是否合法，必须首先通过税收检查。无论采用哪种财务决策和会计方法，都必须获得并仔细保存会计记录或证人；否则，税收筹划的结果可能会大打折扣或无效。
（II）企业税收筹划必须遵守经济原则
企业执行税收筹划，其最终目标是达到合法地节省税收，增加收入和提高经济效率的目的。但是，在企业税收筹划和实施过程中，会产生各种费用。因此，在进行税收筹划时，公司必须首先将预期收入与成本进行比较。仅当预期收益大于成本时，才计划该计划。只有这样才能付诸实践，否则将毫无价值。另外，企业在进行税收筹划时，不仅应着眼于某一税收环节中各项税收的税收负担，还应着眼于整体税收负担。同时，他们应该使用各种财务模型来选择不同的税收筹划方法和结合起来达到节税和增收的结合效果。
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理合法的前提下减轻税收负担，降低企业经营成本，实现企业效益最大化。但是，我国税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多的不确定性。本文主要根据《企业所得税法》和《企业会计准则》讨论企业所得税的税收筹划。
[关键字]企业所得税；税收;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指在国家允许的范围内，通过对商业，投资和财务管理活动的初步计划，尽可能减少税收负担，以获得税收优惠。税收法规和政策。。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多税收方案中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税税收筹划？
企业所得税是从企业的销售收入中扣除成本，费用和流转税后对生产经营收入和其他收入征收的税款。它与企业的经济效益密切相关。因此，在合法性前提下，如何充分享受现有的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的收入，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）从成本计税
1.充分利用成本减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本是减轻企业税收负担的最根本方法。在给定税率的情况下，应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。收入时，尽量增加允许扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分扣除允许扣除的项目。企业，这必然会大大减少应税收入。降低所得税基础，为企业减轻税收负担。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产和经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些费用的数额将直接影响费用的大小。同样，不同的成本分摊方法也会扩大或降低企业的成本，进而影响企业的利润水平。因此，企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，采用的成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产的折旧计算方法。
折旧作为一项重要的成本，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“以直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧年份。随着中国税收制度的完善，使用折旧方法的公司进行税收筹划的空间越来越少。但是，《企业所得税法》第32条规定：“如果企业的固定资产由于技术进步或其他原因需要加速折旧，则可以缩短折旧期限或采用加速折旧方法。” 98该条规定，可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产，包括因技术进步而进行产品快速升级的固定资产，以及全年处于强烈振动，高腐蚀状态的固定资产。这意味着，对于公司的实际需要，在税法允许的范围内，考虑到成本效益原则，公司仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧以减少其所得税费用并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是来自商品销售的收入，因此延迟商品销售的实现是税收筹划的重点。分期付款收货和销售以合同约定的日期为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售在交付货物时确认，收货在收货人将寄回货物时确认清单。企业可以采用上述销售方式推迟实现销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业应充分利用这些税收优惠政策。
1.将扣除用于研发费用。
条《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施条例》第九十八条规定，开发新技术，新产品，新技术所发生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，在发生时予以扣除。按照规定按照实际的研发费用。扣除总额的50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
第三十一条《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除残疾人和国家鼓励的其他受雇人员支付的工资。《实施条例》第九十九条规定，对于残疾人，应当以支付给残疾人的工资的100％为基础，从实际支付给残疾人的工资中扣除。人。财政部和国家税务总局《关于促进残疾人就业的税收优惠政策的通知》对残疾人安置作出了具体规定：残疾人每月平均实际安置少于25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际安置的残疾人人数超过5（包括5），向残疾人支付的实际工资可以在扣除企业所得税之前扣除。，并可以根据支付给残疾人企业所得税的优惠政策扣除实际工资的100％。因此，企业应为残疾人做出合理安排，尤其是那些将残疾人安置在一定比例但低于1.5％的企业。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策，以达到节省税款的目的。
3.特殊设备的税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定，企业购买的用于环境保护，节能，节水和生产安全的专用设备的投资额可享受一定比例的税收抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资额的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果该金额少于当年的抵免额，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，国家继续加强环境保护和治理，企业在环境保护上的投入越来越大。因此，我们必须在税收筹划中充分利用这一政策。
此外，企业可以通过多种方式进行税收筹划。例如，企业必须建立合理而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本数据，收入凭单和费用凭单不完整，从而使核对账目变得困难。检查应纳税额；严格控制商务娱乐开支，严格会议手续，避免排挤娱乐开支；完善外部捐赠费用的程序，以享受税前扣除等●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。 2007-3-16。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。
税收已成为现代经济生活中的热点。无论是公司法人还是自然人，只要发生应税行为，均应依法纳税。税收筹划是企业充分利用税收政策的新课题。在新形势下，企业作为纳税人，熟悉税法和财务会计制度。
首先，筹款的税收筹划
（1）基于资本结构的税收筹划
对于任何企业而言，筹款是一系列业务活动的前提。没有一定数量的资金，就无法获得预期的经济利益。作为相对独立的财务管理活动，融资主要通过资本结构的变化对公司财务业绩产生影响。因此，在分析筹款中的税收筹划时，应强调两个方面：资本结构的变化将如何准确地影响企业的绩效和税收负担；如何在节省税款的同时实现企业资本结构的组织？所有者的目标是最大化税后收益。
资本结构由融资方式决定。不同的融资方式会形成不同的税前和税后资本成本。为决策提供资金的目标不仅需要筹集足够的资金，而且还需要将资金成本降至最低。由于不同融资方案的税收负担通常是不同的，因此公司可以在税收决策中使用税收筹划。企业经营活动所需的资金通常可以通过从银行获得长期贷款，产生债券，发行股票，融资租赁以及使用企业的留存收益来获得。下面比较各种融资方式的融资成本，为公司选择融资计划提供参考。
1.几种融资方式的资本成本分析。
（1）长期借款费用。长期借款是指借款期限超过一年的借款。固定资产或无形资产的购置和建造等大规模支出需要长期借款以帮助完成。其成本包括两部分，即借款利息和借款费用。一般而言，较高的借贷利息和借贷成本会导致较高的融资成本，但是由于合格的借贷成本和借贷成本可以包括在税前成本的扣除或摊销中，因此可以起到减税的作用。例如，一个企业获得了一笔为期五年的长期贷款200万元，年利率为11％，融资费用比率为0.5％。因为借贷的利息和借贷成本可以包括在税前成本扣除或摊销中，所以企业可以少缴纳366,600的所得税元。
（2）保证金成本。发行债券的成本主要是指债券的利息和融资成本。债券利息的处理方法与长期贷款利息的处理方法相同，即可以在所得税前扣除，应以税后债务成本为基础。例如，某公司有5年期的债券，总面额为200万元，票面利率为11％，费用比率为5％。由于可以在扣除所得税前扣除债券利息和筹款费用，因此企业可以少缴纳39.6万元的所得税。如果以溢价或折价发行债券，为了更准确地计算资本成本，应将实际价格用作债券融资额。
（3）保留的收入成本。留存收益是企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。股东将这部分未分配的税后利润存入企业，实质上是对企业的一项额外投资。如果公司将留存收益用于再投资，并且获得的回报率低于进行其他类似风险投资的股东的收益率，则公司应将留存收益分配给股东。由于债券成本困难，因为难以准确地衡量企业的未来发展前景和股东承担的未来风险所需的风险溢价，因此难以估计保留收益的成本。由于未分配利润是在公司所得税后形成的，因此企业对未分配利润的使用不能作为税收减免，也无法节省税款。
（4）普通股成本。通过发行股票来筹集资金对于公司发行股票而言是昂贵的。在计算资本成本时必须考虑资金成本。例如，如果一家公司发行了发行量为人民币100万元的新股，则募集成本为该股票市价的10％，该公司发行股票以募集资金。发行成本可以在公司所得税之前扣除，但是资本占用费（即普通股股利）必须包含在所得税中。分配后。公司发行的股份可节省税金100×10％×33％= 3.3（万元）
除了较高的资产负债率外，它不仅会带来高回报，而且会相应增加企业的经营风险。
3.基于资本结构的税收筹划。一般而言，企业在自积累（留存收益）融资中承担的税负大于向金融机构贷款承担的税负，而贷款融资承担的税负比公司间承担的税负重。借贷公司间借贷的税负大于内部筹款的税负。这是因为从资金的实际所有权或资金风险的责任的角度来看，自我积累方法最大，企业内部筹资方法最小。结果，他们的税收负担将相应地改变。从税收筹划的角度来看，内部筹资和公司间借贷方法效果最好，其次是金融机构贷款，而自积累（保留收益）方法的效果最差。这是因为通过企业内部融资以及公司间借贷和资金借贷，这两项融资活动涉及更多的人员和机构，因此很容易找到降低融资成本和提高投资规模收益的方法。金融机构在贷款方面名列第二，但公司仍可以利用与金融机构的特殊业务联系来实现一定程度的减税。自积累（保留收入）方法由于资金的拥有和使用是整合在一起的，税收难以划分或抵消，因此难以进行税收筹划。
以上公式表明，只要息税前利润率高于债务成本，增加债务额和增加债务比例，就会带来提高债务水平的效果。股权资本收益。应该清楚的是，这种分析纯粹是基于理论意义，没有考虑其他限制因素，尤其是风险因素和风险成本的增加。因为随着负债率的增加，公司的财务风险和融资风险成本必然会相应增加，因此负债的成本水平超过了息税前的投资收益，因此债务融资呈负数。杠杆效应，即股本回报率它随着负债的数量和比例的增加而减少，这恰恰是上述建议达到节税效果的目的，必须以不扣除利息和税金前的投资收益为前提。负债成本。
（II）筹款中税收筹划中的一些特殊问题
1.租赁的税收筹划。作为一种特殊的融资方式，租赁在市场经济中越来越多地被使用。租赁过程中的税收筹划对减轻企业税收负担具有重要意义。对于承租人而言，租赁不仅可以避免由于长期拥有机械和设备而引起的资本占用和运营风险，而且可以减少企业的应税收入，并通过支付租金来减轻所得税负担。对于出租人而言，租赁消除了使用和管理机器所需的投资，并且还产生了租金收入。此外，机器设备的租金收入应按5％缴纳营业税，其税负低于其销售收入所支付的增值税。当出租人和承租人属于同一企业集团时，租赁可以使他们直接和公开地将资金从一个企业转移到另一个企业，从而达到转移收入和利润，减轻税收负担的目的。此外，租赁的节税效果不仅在同一利益集团内实现。即使在提供租赁设备的专业租赁公司的情况下，承租人仍然可以从减税中受益。租赁还可以使承租人及时开始正常的生产和经营活动并获得收益。
2.为筹集利息而进行的税收筹划。