取消混合销售和单独的培训费用。
辽源培训费按营业税征收，现代服务业征收6％的增值税，进项税为180万元/ 17％= 1060万元，销售限额不低于1060万元（在实际工作中应该更高）如果需要，您必须支付一些税款，并支付其余6％的增值税作为培训费，这样可以节省其余的17％/（1 + 17％）-6％/（1 + 6％）。
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税收筹划对会计处理的影响分析
税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，
政府的税收政策以商业活动，投资和财务管理活动的发展为指导。
计划和安排，优化税收方案的选择，以尽可能减少税收负担
获得合法税收优惠的行为。
首先，税收筹划的主要方法和策略
1.规划业务构想和业务方向。属于宏观规划，
是一次性税收计划。例如选择公司的地理位置，选择公司的类型
不同的选择有不同的税收优惠政策。
2.计划销售方法。信用销售是目前最常见的促销策略。
可以刺激产品销售，赢得更多客户，并达到增加销售收入的目标
的。但是，根据税法，只要发生信用销售业务，就产生纳税义务
，不仅预付了大量税款，而且由于应收款额的增加而增加了税款。
加上坏账的可能性。因此，对于付款期限较长的信用销售，卖方
将分期签订合同。签发货物时不签发销售发票，
在合同规定的付款期限后，公司将按照合同约定的比例和金额打开合同。
拥有销售收入发票，以便公司不会提前确认收入
并增加企业的税收负担。
3.通过纳税人选择进行税收筹划。新兴工业企业
工业，按制造企业的年销售额估算，年销售额在30万元至50万元之间
年销售额为100万元人民币，但金融机构拥有健全的金融体系30万元人民币 超过
元的纳税人要成为一般纳税人的标准要求，
如果公司生产产品，则在规模纳税人和一般纳税人之间选择
的增加值相对较大，可抵扣的进项税较少，而一般纳税人将小于
大型纳税人支付更多的增值税和所得税，公司可以选择申请小型支付
纳税人；相反，企业选择一般纳税人更为有利。
4.按资产分类的税收分类计划。一般而言，资产支出
年度销售成本或期间费用中包含的摊销额越大，节省的金额就越多
税收支出。企业没有明确声明税法必须作为固定资产入账
的某些设备，工具等应尽可能视为低价值的消耗品，并采用
一次性摊销法，以达到节省所得税费用的目的。
5.通过更改会计处理方式进行税收变更计划。税法限制
薪金成本，公共福利，救济捐赠费用，社交娱乐费用，福利费用，
当借款利息超过限额时，将其计入待摊销费用，并在以后期间摊销。
可以免除或递延所得税。
6.使用资产摊销期限和摊销方法进行税收筹划。对于固定
无形资产的折旧和摊销，税法通常只规定最短期限或
在可选择的时间段内，公司可以选择在最短的时间内进行摊销，以便
减少摊销期每个期间的税收收入，以达到延期纳税的目的。入金
货物的定价方法，低值易耗品的摊销方法，在制品成本的计算
在选择方法上，公司具有一定的自治权，公司可以选择减少
处理税收收入是为了达到少付或递延纳税的目的。
7.使用收入分成法进行税收筹划。公司可以利用差异
合格收入可能有不同的应税税收条件，并且将收入进行划分以实现
税收筹划的目标。例如，当房地产公司出售商品房时，他们将进行装修
的收入是分开的，装饰部分的收入按3％的税率缴纳营业税，没有增加值
税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入，安装分开
收入应缴纳营业税，而不是增值税。这样，公司将
减少您的纳税义务。
8.将利息和税前投资收益与借贷利息之间的关系用于税收筹划
画。企业支付的股利和股利不计入成本，支付的利息可能计入当期损益。
成本。从外部筹集资金时，如果息税前投资收益高于借款利息，
通过增加外部借款来减轻税收负担，并提高股本资本回报率。
9.资本帐簿的贴花需要税务计划。基金账簿的过帐
花是根据实收资本和十分之一的总资本储备计算的，只要达到
可以达到公司法规定的最低金额，其他所需资金可以根据权益比例列出
转换为“其他应付款”，从而减少了印花税。
10.将购买国有设备的政策用于税收筹划。符合国民生产
技术改造项目根据行业政策购买的国有设备可以购买设备
的40％记入购买前一年收入的增加中；
股份公司和联营公司，如果该年的技术开发费用实际上比上一年增加了10％ 对于
（含10％）或以上的费用，经税务机关批准，可以允许其支付技术开发的实际费用。
期中余额的50％可扣除当年的应纳税所得额。
11.使用税收起征点进行税收筹划。税收起征点主要包括
阈值的阈值，所得税率，纳税时间，优惠对象等。采用
税收筹划的征税点是根据税法，当应纳税额未达到时
如果个人销售商品，则可以按照某些标准（例如增值税）免税
的起点是每月销售额2500元，个人商品销售额是每月2500元，
的收入不如2499元的销售额。此时，纳税人可以
通过调整销售进行计划。使用税收优惠政策的税收优惠政策
计划是根据纳税人对税收法的特殊规定来制定税收计划。
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增值税税收筹划
首先，针对实物折扣业务的增值税计划
实物折扣是一种商业折扣。例如，为了鼓励购买者购买更多商品，公司规定每购买10件商品就有1件，每10件商品有2件，依此类推，这是一种实物折扣。因为在销售时会发生商业折扣，所以当前的会计系统要求在实现销售时，公司可以在扣除商业折扣后根据净额确定销售收入，而无需进行额外的会计处理。
当前的税法规定，纳税人应以折扣价出售商品。如果在同一张发票上分别标明了销售和折扣，则折扣后的销售可以征收增值税；如果折扣单独开票，无论其财务如何处理，不得从销售中扣除折扣金额。税收法的这一规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣的情况。采用实物折扣销售方法实质上是免费向他人提供商品的行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，赠予的商品是免费赠予他人的，无论赠品是自己生产还是委托生产的由他人加工或购买的，增加值应计算为销售额税。也就是说，一般而言，商品是通过实物折扣出售的。无论在会计中如何处理折扣，都应计算增值税并将其视为销售。
但是，如果将实际折扣转换为价格折扣，则可以节省税款。例如，当客户购买10件商品时，应给予1的折扣。发出发票时，销售数量和金额基于11次销售，然后在同一张发票的另一行上以红色发出折扣1。经过这种处理后，根据税法的相关规定，可以在计算税额时从销售中扣除折价部分，而无需计算增值税，从而节省了税费。
2.二手商品销售的增值税计划
根据《增值税暂行条例》，出售二手商品的纳税人，无论是一般增值税纳税人还是小规模纳税人，都应按4％的税率计算税额，然后再将增值税征收一半。扣除进项税。
如果纳税人出售应缴纳消费税的二手游艇，摩托车和机动车辆，则如果售价超过原始价值，则应按4％的税率计算税率，然后将增值税减半；售价不超过原始值免征增值税。根据本文的规定，可以进行适当的税收筹划。
[示例]由于暂时的财务限制，一家企业希望出售二手进口车（属于消费税征收范围）。该车原价为80万元，目前市场价格估计为81万元。
对于汽车销售，您有两种选择：
选项1：以81万人民币的价格出售。由于超出原账面价值的人民币81万元，因此要加收增值税。
应交税费= 81×4％×50％= 16,200元
因此，实际收回的现金为：81－1.62 = 7938万元
选项2：将其以799,000元的价格出售。由于人民币799,000元没有超过其原始账面价值，因此无需支付增值税。从该计划中实际收回的现金为79.9万元。
可以看出，尽管第二种选择的售价较低，但在扣除税收因素后对企业更有利。
在此示例中，由于企业的汽车市场价值高于原始账面价值，因此存在决策问题。如果销售价格不超过原始价格，最好以略低于原始价格的价格出售。这样可以防止价格超过原始帐面价值，并使应交增值税高于提高的销售价格，因此毫无价值。
当然，并非所有使用过的固定资产都应根据特定情况以低于原始账面价值的价格出售。具体来说，公司在出售二手游艇，摩托车和机动车时应注意以下几点：
（1）当市场价值低于原始账面价值时，建议以市场价值出售。
但是，在实际使用中，第二种寄售方法将受到一些限制：
（1）这种方法的优越性只能在双方都是普通纳税人的前提下得到体现。如果一方是小规模纳税人，则不能扣除受托人的进项税额，因此这种方法不合适。
（2）节省税款在两方之间的分配方式可能会影响此方法的选择。从以上分析可以看出，与收取费用的方法相比，在所谓的买断法下，虽然双方共节省了税金10万元，但甲公司节省了34万元，乙公司不得不缴纳了税款。还有240,000。元。因此，甲公司如何分配节省的34万元可能会影响乙公司选择该方法的热情。甲公司可以先考虑弥补乙公司支付的总款额24万元，其余10万元也应用于为乙公司赚钱，以鼓励受托人选择适合的委托方式。双方。
在澄清了这一点之后，另一个问题是应如何在两方之间分配税收节省。在实践中，如何签署协议，这要求双方最大化其共同利益。在多级代理的情况下，协商会使此问题更加复杂。
通过这种情况，我希望可以帮助所有人认识到两种不同类型的代理销售对税收的影响。在实际工作中，根据具体情况，选择适当的代理销售方式可以减少税收成本。
24.使用增值税延期付款的纳税计划
税期的递延也称为递延税制，它允许企业在指定期限内分期或延迟支付税款。有许多方法可以延税。企业在生产流通过程中，可以按照国家税法的有关规定进行合理的税收筹划，尽量延误纳税，从而获得节税优惠。
增值税的纳税期限仅为一个月，并且必须在下个月的第十天之内支付该税。因此，计税期的计划空间很小。只有通过计划何时发生递延税款义务，才能实现递延税款的目的。要延迟税收义务的发生，关键是采用结算方法。纳税人采用两种一般方法：
（I）信贷销售和分期付款的计划
信贷销售和分期付款的结算方法使用合同中规定的日期作为发生纳税义务的时间。因此，在产品销售过程中，当应收款暂时无法收回或部分无法收回时，可以选择赊销或分期付款方式。
[示例]电缆厂是一般增值税纳税人。月内，电缆业务发生5笔销售，应收账款总额为1800万元（含税）。其中，总笔数1000万元的笔3支，还清两笔。一次性支付300万元，每两年一次；另一人一年后支付了250万元，一年半后支付了150万元，余额为100万元。两年后定居。
如果所有企业都采用直接付款方式，则应全部计算当月的销售额，增值税销项税额为261.54万元[1800÷（1 + 17％）×17％]；如果企业不记账，就违反了税法，少报了销项税额116.20万元[800÷（1 + 17）×17％]，即逃税；未收800万元应收款项在付款结算中使用信贷销售和分期付款结算可以延迟纳税，并获得免费使用税收资金的效果。具体的销项税和天数是（假设是在月底计算）：
300 ＋ 100÷（1 + 17％）×17％= 58.12（万元），天数为730天
150÷（1 + 17％）×17％= 21.79（万元），天数为548天
250÷（1 + 17％）×17％= 36.32（万元），天数为365天
毫无疑问，使用信贷销售和分期付款可以节省企业大量的营运资金和银行利息支出。
（II）寄售销售计划
委托销售货物是指委托方向委托人交付货物。委托人按照合同要求销售商品后，向委托人出具销售清单，委托人确认销售收入的实现。根据此定义，如果公司的产品销售目标是商业企业并具有一定的信用期，则可以使用寄售销售结算方法来处理销售业务，并根据实际收到的付款计算销项税，从而延迟纳税。。
[示例] 1999年5月，一家造纸厂向外国一家供纸站出售了117万元的白皮书。货款在销售后结算。10月份的汇款是30万元。公司应该如何计划？
此业务，因为购买公司是一家商业企业，并且商品付款通过售后付款进行结算。因此，可以选择货物的寄售形式，并根据货物交收的方法进行税收处理。
如果作为委托托运处理，则可能不会在5月计算销项税。 10月份，要求代理商提供销售清单，并计算销项税额：30÷（1 + 17％）×17％= 4.36（万元）
对于未从销售清单中收到的商品付款，可以中止销项税的计算和申报。
如果未将其视为委托托运，则应计销项税为：117÷（1 + 17％）×17％= 17（万元）。如果您不申报税收以进行会计处理，则会违反税收法规。因此，为这种销售选择寄售和结算方法符合企业的最大利益。
25.利用增值税纳税人的特征进行税收筹划
通过增值税对一般纳税人和小规模纳税人的区别对待为小规模纳税人和一般纳税人的税收筹划提供了可能性。人们普遍认为，小规模纳税人的税负要比普通纳税人大。但这并非完全如此。众所周知，纳税人进行税收筹划的目的是通过减少税收支出来减少现金流出。为了减轻企业的税收负担，从小规模纳税人过渡到一般纳税人而不增加经营规模会不可避免地增加会计成本。例如，添加会计帐簿，培养或雇用有能力的会计师。如果小型纳税人因减轻税负而获得的利益不足以抵消这些费用，那么他们宁愿保持其作为小型纳税人的地位。除受公司会计费用影响外，小规模纳税人的税负并不总是高于普通纳税人。
[示例]商业批发企业每年应交纳增值税销售额300万元，其会计制度较为健全。它符合成为一般纳税人的要求，并适用17％的增值税率。从税额中扣除的进项税很小，仅占销项税额的10％。在这种情况下，企业应支付的增值税为45.9万元（300×17％-300×17％×10％）。如果将企业分为两个批发企业，每个批发企业作为一个独立核算单位，则两个单位一分为二后的应税销售额分别为160万元和140万元，符合小规模纳税人的要求。征收4％的税率。在这种情况下，只要增值税分别为64000元（160×4％）和56000元（140×4％）。显然，作为一个小规模的纳税人，一个较小的会计部门可以比普通纳税人减少33.9万元的税收负担。