合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家法律法规。
具体体现在：（1）企业的税收筹划只能在税法允许的范围内进行，并且必须在不违反税法和逃避税收负担的前提下依法选择各种税收方案； （2）公司税收筹划不得违反国家财务会计法规和其他经济法规； （3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规的变化。公司税收筹划计划是在一定时期内，在一定法律环境下，以一定的公司经营活动为背景制定的。随着时间的流逝，国家法律和法规可能会发生变化，并且公司财务经理必须制定税收计划。进行相应的更正和改进。
税收筹划是指纳税人为减轻税收负担，实现零税收风险，在税法允许的范围内为公司的经营，投资，财务管理，组织，交易及其他活动预先安排的过程。 。
企业税收筹划的含义：
首先，减轻税收负担。通过税收筹划，企业可以实现税收负担的绝对减轻，税收比例的相对减少和纳税延期。从而达到企业最大的经济效益。
第二是避免税收风险。企业税收筹划是在税法允许的范围内进行的，有效避免了税收风险，达到了零税收风险的目的。
第三是提高业务管理水平。税收筹划过程要求对经济活动的各个方面进行事先科学安排，这将有助于提高业务管理水平。
目前，尚无公认的税收筹划定义。各种书籍对税收筹划都有不同的定义。作者认为，从三个方面考虑对税收筹划的理解：合法性，筹划和节税。其中，合法性是基础，计划是特征，节税是其目的。
首先，这与合法性有关。无论企业如何进行税收筹划，都必须基于合法性。谈论没有合法性的税收筹划是不现实的。要谈论没有合法性的税收筹划，其结果必然是逃税或逃税。对公司的后果只能是巨大的税收风险。其次，计划，计划是纳税人纳税方式的积极选择和安排。这种选择体现在纳税人对多种纳税方式的选择上。最后，为节省税收，任何主题的任何活动都是有目的的。纳税人进行税收筹划的目的是降低企业的税收成本，并最大程度地提高税收筹划主体的利益。如果没有实现，则纳税人的计划只能以失败告终。
通过了解税收筹划的特征，我们可以将“税收筹划”定义如下：税收筹划是指按照国家立法的精神，纳税人积极使用国家税收政策并选择税收方法来实现整体税收。负数是最轻的。
税收筹划的意思是最大化公司价值
一般来说，税收筹划是广泛而狭窄的。广义上的税收筹划是指一种纳税人，在这种金融中，纳税人使用某些技巧和方法来实现其生产和经营活动的科学，合理和彻底的安排，而不违反税法，以达到少缴税款的目的。管理活动。该定义强调税收筹划的前提是不违反税法，税收筹划的目的是少缴税款。它包括通过法律手段进行的节税计划，通过非非法手段进行的避税计划以及通过经济手段（尤其是价格手段）进行的税负转移计划。
狭义的税收筹划是指在税法允许的范围内适应政府税收政策指导并利用税法赋予的税收利益或选择机会进行自己的金融活动（例如企业）的纳税人运营，投资和分销提前科学合理地计划安排，实现节税财务管理活动。该定义强调税收筹划的目的是节省税款，但是节省税款是在税法允许的范围内，并且以适应政府税收政策指导为前提。
以上对税收筹划的定义基本上反映了税收筹划的内涵，但仍然存在不足，即税收筹划的目的没有得到正确表达。
广义上的“少交税”或狭义上的“节税”都不是税收筹划的目的。税收筹划是公司财务管理的一个组成部分，应服从并服务于公司财务管理的目标。公司财务管理的目标是使企业价值最大化。通常，“少交税”或“节省税”可以增加公司的现金流量，这有利于实现企业价值最大化的目标。但是，这不是绝对的。在某些情况下，仅出于“少缴税款”或“节省税款”的目的，可能会对企业的生产和经营活动产生不利影响，从而导致公司的整体现金流量和企业价值下降。减少。例如，中国的增值税仍是一种生产类型，企业购买固定资产的进项税不能抵扣。如果为企业提供计划计划，建议先购买零部件，然后公司需要自己制造固定资产，因为自制的固定资产所需的备件增值税可以从公司当期销项税中扣除。。这种方法具有一定的可行性，确实达到了“少交税”或“节约税”的目的。但是，企业可以采用这种解决方案吗？在现代市场经济条件下，企业之间的竞争日趋激烈。如果启动民法只是为了少交一些增值税，那么自制生产和运营所需的机械设备通常就一文不值。您知道，公司产品的质量在很大程度上取决于制造公司的机械和设备。如果产品质量下降，则由于“节税”而增加的现金流量可能远低于由于产品质量下降而导致的现金流量减少。因此，税收筹划的真正目的不是“少缴税”或“节省税”，而是使企业价值最大化。换句话说，判断税收筹划成功与否的标准不是要“少缴税”还是“节省税”，而是要使企业价值最大化。
税收筹划与逃税之间的区别
税收筹划与逃税本质上是不同的。
从合法性的角度来看，逃税是指明显违反税法以减少或逃税的纳税人的行为。逃税是非法的甚至是犯罪行为，其行为的后果受到国家法律的制裁。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条明确规定，纳税人未经许可伪造，变造，隐瞒，损毁帐簿或凭证，或者在帐簿上增加支出，或者少支出或少收入，或通过税如果当局通知了申报但拒绝申报或作出虚假的纳税申报，则不缴纳或少付应缴税款就是逃税。纳税人偷逃税款的，由税务机关追缴未缴纳或未缴纳的税款和滞纳金，并处未缴纳或未缴纳税款的百分之五十以上五倍以下罚款。犯罪，应依法进行调查。刑事责任。
税收筹划是纳税人按照税收法律的规定，使用税收法规和税收政策来减轻或消除税收负担并实现企业价值最大化的行为。因此，税收筹划既不违法也不犯罪。从法案实施之日起，税收筹划就是在纳税义务发生之前进行的运营，投资和财务管理的预先计划和安排，并具有预先计划的特征。逃税是在应税行为发生后进行的，即隐瞒和伪造既定的应纳税义务，具有明显的事后和欺诈特征。
在实践中，税收筹划和避税之间的界限通常很难更清晰地定义。避税是指纳税人通过合法手段逃避或者减少纳税义务的行为。尽管这种行为是合法的，但与国家税法的立法意图背道而驰，并减少了国家的财政收入。
各国对避税的态度各不相同。如果任何国家认为征税不能以道德名义提出其他要求，则应根据税法的规定承担法定的税收义务。只要它不违反法律，就应允许不区分什么是避税和什么是税收筹划。在某些国家/地区，避税分为合法避税和不当避税。其中，适当的避税称为税收筹划，没有法律上的反对。在中国，避税的概念没有在法律中表达。它仅散布在税收政策文件和人们的理论讨论文章中。普遍的观点是反对非法避税，默认为合法避税。国家税务总局一位官员在接受媒体采访时的声明非常有代表性：“税收筹划是公正的，不提倡避税。逃避避税的步骤可能是逃税。”税收筹划既合法又敏感，使人们都渴望尝试并本能地保持警惕，因此它被恰当地命名为“黑玫瑰”。尽管
避税不是非法的，但它属于主观避税法的空缺，这与国家的税收政策背道而驰，在实践中不宜鼓励。面对纳税人的避税行为，国家可以采取措施完善税法，堵漏税法的漏洞，使纳税人可以从中受益。另一方面，可以将“滥用法律”的概念引入法律。出于避税目的而进行的交易活动未被确认，被视为纳税人滥用其权利，因此在实际收缴和管理中进行了“反避税”研究和检查。
税收筹划的影响
由于征税与节税本身之间存在自然矛盾，因此税收筹划的节税方向很容易让人联想到逃税，也容易引起税务机关和各界人士的不满。因此，税收筹划是缺乏普遍的认可和接受导致了这样一个事实，即税收筹划通常只能秘密地进行，而要做的却更多，而谈论的却更少。许多从事税收筹划的纳税人或中介机构不愿公开其经验和成就，担心它们将成为税务机关审计的重点。
实际上，税收筹划与世界上所有事物一样，都有其优点和缺点。关键是要看优点是大于缺点还是大于优点。我们不否认税收筹划的存在可能在短期内导致国家税收的下降，但是我们也应该看到税收筹划的有利方面。我们不仅必须看到问题的一个方面，而且要忽略另一方面，这会导致税收筹划。错误的判断。在这方面，我们可以从两个方面来分析税收筹划：微观效应和宏观效应。
税收筹划可以从微观影响的三个方面反映出来：
首先，它有助于最大化公司自身的经济利益。
作为市场经济的主体，在明确定义产权的前提下，追求自身利益的最大化是其本性。实现企业经济利益最大化，不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收入与总成本之差最大。在一定总收入的情况下，为了使经济利益最大化，必须使总成本最小化。企业的总成本由两部分组成：一是固有成本，即原材料，燃料的外包，电力的外包，工人工资和津贴的支付以及生产成本等期间成本的生产成本。 ，管理费用和财务费用；它是外部成本，即国家根据税法规定对企业强制免费征收的税款。降低内部成本可以提高企业的整体经济效益，而降低外部成本也可以提高企业的整体经济效益。因此，作为市场经济的主体，在明确产权定义的前提下，为了最大限度地发挥自身的经济利益，不可避免地要把减轻税收负担作为重要的经济目标，而税收筹划是最重要的。企业实现这一目标的途径。方便的手段。从这个意义上讲，企业是税收筹划的主要和最直接的受益者。税收筹划的最大作用是满足企业降低税收成本的需求。
第二，税收筹划有利于增强纳税人的法律制度观念，提高企业和个人的税收意识。
如果企业要进行税收筹划，只有对税收法律有深刻的理解和掌握，才能理解并遵守税收政策的指导，做出合理的选择。长期以来，中国传统经济一直占据主导地位，国有企业拥有统一的收支。 “大锅底”效应更为普遍，经济机构的法律概念并不强。结果，公司和个人不关心税收制度。了解;或依靠人际关系，用文字代表法律，用文字代替税收，税收意识薄弱。可以看出，提高税收意识的基本前提是理解和研究税收法律。税收筹划以经济利益为目标，可以指导公司自行完成此过程。从实际收款过程中，不难看出，那些早，全面开展税收筹划的企业（例如某些外资企业和大型企业集团）的税收筹划和税收意识以及税收行为已经得到满足。税收征管部门。
第三，有利于提高企业的财务管理水平，增强企业竞争力。首先，在做出各种财务决策之前，公司应进行详细，合理的税收筹划，以帮助规范其行为，制定正确的决策，以使整个企业的业务和投资行为合理，合法，合法地进行财务活动，并使之健康有序地进行。以及业务活动。实现良性循环。其次，计划活动有利于审查企业，节省开支，减少浪费，从而改善企业管理和经济效益。第三，税收筹划是一个复杂而系统的项目。税收法律法规在一定时期内具有一定的适用性，相对规范性和严格性。为了达到合法的“节税”目的，企业必须依靠加强自身的管理，财务会计和财务管理。只有这样，才能最好地实现计划的计划。因此，实施税收筹划也有利于规范公司会计核算，加强财务核算，尤其是成本核算和财务管理，促进企业管理的加强。
税收筹划可以从宏观影响的四个方面反映出来：
首先，税收筹划有助于提高国家宏观调控的效率。
税收是国家宏观经济控制经济结构和国民收入分配的重要工具。纳税人的税收筹划过程实际上是接受国家宏观经济调控政策的过程。当纳税人根据税法中税基和税率的差异并根据各种税收优惠政策和激励措施做出投资，筹款，公司制度改革和产品结构调整决定时，尽管他们主观上是为了减少税费。税收负担但是，客观地讲，他们自己的生产和消费活动受到国家税收和经济杠杆作用的引导，从而逐步优化产业，产品结构和生产力的合理分配，反映出国家的产业政策，有利于促进产业流动。资本和合理分配资源。可以看出，纳税人的税收筹划越彻底，国家税收法规就越有效。这对社会和经济发展的积极影响远大于纳税人获得的减税收益，这应该说是“双赢”的。结尾。
其次，税收筹划有利于改善税收制度和提高税收法律的质量。
尽管税收筹划是对不完善和不完善的税收法律的挑战，但它也是纳税人对国家税收法律和相关税收经济政策的反馈，它在指导政府政策和完善现行国家税收法律方面是正确有效的。性检查。因此，纳税人的税收筹划行为指出了税法建设和税制改革的方向和具体方面。根据这些信息，国家可以改善相关税收政策，完善现行税法，从而将国家税收体系建设推向更高的水平。
第三，税收筹划有利于国家财政收入的长期持续增长。从短期来看，税收筹划减轻了纳税人的税收负担，导致国家财政收入下降。但从长远来看，国家宏观调控政策的实施和经济结构的优化促进了国民经济的持续健康发展，税收法律制度的完善提高了税收征管的效率。 。因此，最终结果是国家的财政收入将随着经济发展和企业效率的提高而同时增加。
第四，税收筹划的实施突出了税收法律的权威性和严肃性，有利于增加税收征管的透明度。同时，由于第三方税务机构和其他中介机构的参与，已经形成了对公司和政府行为的平行监管，使双方能够明智地采取合作态度，遵守各自在内部的权利和义务。法律的范围，并有助于税法。公开公正。
公司税收筹划应遵循的原则
在西方国家，文明行为的税收筹划被认为是明智的，但是在过去的很长一段时间，在中国，它被视为一个神秘的地区和禁区。直到1994年，中国第一福州税收学会会长
由常唐腾祥和唐祥所著的《税收筹划》一书由中国财经出版社出版，目的只是揭开中国税收筹划之谜。这本书科学地定义了税收筹划和避税问题，正确区分了税收避税和税收筹划，指导公司正确理解税收筹划，并提醒公司必须遏制避税。六年后，《中国税务新闻》规划周刊上刊登了“规划讲座”专栏。过去，税收筹划是社会观念和思想上的一次巨大飞跃，他们不敢秘密地说，现在却敢于说出来并在媒体上公开表示。
如今，税收筹划已开始悄悄进入人们的生活，企业税收筹划的愿望不断增加，筹划意识也在不断提高，并且随着中国税收环境的改善和纳税人对纳税义务的认识的提高，依法税务计划已受到一些有识之士和专业税务机构的青睐，许多机构已开始参与公司税务计划活动。在北京，深圳和大连等税收筹划活跃的地区，已经出现了许多专业的税收筹划网站。社会上有关税收筹划的各种培训课程也非常受欢迎，而且人满为患。税收筹划似乎是一座金矿，每个人进入都会获得收益。实际上，税收筹划是一项技术和政策导向的工作。适当的计划会给企业带来一定的经济利益，但是如果计划不当，可能会给企业造成损失。
面对这种新兴的“税收筹划”热潮，公司必须保持头脑清醒。在进行税收筹划时，我们不能盲目跟风，应遵循以下基本原则：
首先，合法性原则
税收筹划合法性原则体现在两个方面：首先，它符合现有的法律规范，也就是说，税收筹划活动必须有明确的法律依据，即使税务机关提出异议，它仍然可以坦率面对它。。当然，中国的税收法律体系很复杂。全国人民代表大会的“法律”也是由国务院的“暂行条例”以及财政部授权的“税收字”和“金融字”颁布的。国务院。地方政府发行，省，地，市，县税务局发布的“国家税收字”，“国家税收函件”，“国家税收内部电报”，“国家税收内部电报”和“ XX”文件。当地税务局原则上，如何把握这些法律和文件，必须遵循《立法法》的规定和税收环境的具体规定。这些都取决于税务规划师对税收立法背景的了解和专业经验；二是要注意税法的新变化。就中国而言，税法相对稳定，但也经常进行一些微调，并引入了一些补充法规。自1990年代初期的税制改革以来，中国税法的总体框架并未改变，但微调一直在进行，并且每年都在变化。在计划征税时，您必须始终注意税法的变化。无论您自己制定计划还是借鉴其他公司的经验和方法，都必须注意“及时性”问题。否则，“合理”可能演变为“非法”和避税。可能演变为逃税。
第二，合理性原则
所谓的合理性原则主要表现在税收筹划活动中必须建立的事实必须是合理的。如果所构造的事实显然不合理，那么不仅容易被税务部门查明，而且不能被证明是合理的并且难以解释，从而导致了税收筹划。不成功。
要建立合理的事实，我们必须注意三个方面：首先，我们必须符合行为的特征，无法实现的事实无法实现，其他行业的实践也不能复制到这一方面。行业。不同的行业需要不同的事实。例如，生产啤酒，食品和清洁剂的公司出售给各个代理商。他们大多数没有一般纳税人的资格。他们只关心价格。这为利润，运费和其他销售收入的使用提供了广阔的世界。。相反，如果将这些措施转移到生产原材料的公司，则该公司显然行不通，因为其销售目标主要是一般纳税人，购买者也应扣除这些费用。第二，不得有与常识相符的异常现象。一些产品的附加值低，体积大且对销售半径的限制明显。使用运输费用分解销售收入时，必须注意不要使运输费用产生的运输半径超过正常合理范围。否则，这是一个错误的事实。第三是遵守其他经济法规，而不是从税收筹划的角度考虑问题。在现代经济运行中，股权投资活动非常频繁，合并，分立和合并已经是正常的行为。在此过程中，形成了大量税收问题。税收筹划空间很大，但是也比较困难。其他经济法规，例如《合同法》和《会计法》，也限制了我们构造合理的事实。如果我们不遵守，我们将无法通过，税收筹划将不会成功。
简而言之，事实必须合理合理，设计必须基于企业的实际情况。
第三，事前计划的原则
要执行税收筹划，纳税人必须在开展经济业务之前准确掌握该业务涉及哪些业务流程和业务联系？中国涉及哪些税种？有什么税收优惠？涉及的税收法律法规中存在哪些立法空间？掌握了上述情况后，纳税人可以利用税收优惠政策达到节税的目的，也可以利用税收立法空间来达到节税的目的。
因为纳税人的上述计划行为是在进行特定业务之前执行的，所以这些活动或行为是高级行为，需要进行高级意识。如果已经开展业务，则还将生成相应的税收结果。产生税收结果后，如果纳税人负担沉重的税负，并使用隐性收入，虚假列示的费用和其他手段更改结果，最终将演变成逃税状态并受到相应的惩罚。
例如，在公司筹款活动中，企业可以使用多种筹款方法从不同的筹资渠道获取所需的资金。从融资渠道来看，可以分为债务融资和股权融资。债务融资的融资方式主要包括银行贷款，非银行金融机构及其他经济组织的贷款，融资租赁和债券发行。股权筹集资金主要包括发行股票和使用企业前几年的留存收益。不同的融资渠道具有不同的资本成本，税收影响也大不相同。根据税法的有关规定，债务融资支付的利息可以计入当期费用，并在扣除所得税前计入费用，因此债务融资支付的利息可以作为“税收壁垒”。例如，如果公司所得税率为33％，则公司应支付利息100万元，应纳税所得额必须减少100万元，从而减少所得税33万元，或减少利息支出100万元。假设为人民币67万元。根据规定，普通股股利的支付是分配税后利润。它不能减轻企业所得税负担，即实际支付金额与承诺金额相同。如果公司派息100万元，实际承担额也为100万元。两者之间的差异导致债务和股本资本对企业的税收成本和价值产生不同的影响。由此可知，在一定的负债范围内，公司的债务越多，税收的屏蔽作用越大，对企业的税收负担越小。许多公司在年初进行财务预测和筹资决策时始终不考虑税收筹划。相反，他们只在需要在年底之前计算和支付所得税时才考虑节税。注入后，公司的资本结构已经确定，债务资本与权益资本之比不能改变。因此，例如，“计划”是使用股本资本（以前年度的保留收益）来更改帐户以为内部员工筹集资金，然后尝试通过税前利息支付减轻所得税负担。但是这个这种基于假货的“计划”方法将不可避免地受到税务部门的惩罚。
第四，成本效益原则
任何计划都有两个方面。随着计划的实施，纳税人不仅会获得额外的税收优惠，还会为计划的实施支付额外的费用，并选择在计划计划和放弃其他计划中损失了相应的机会。当新产生的成本或损失少于所获得的利益时，此计划是合理的。当成本或损失大于获得的收益时，该计划就是失败的计划。成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择。我们不能认为税收负担最轻的方案就是最佳的税收筹划方案。仅仅追求减轻税收负担常常会导致企业整体利益的下降。
例如，尽可能多地延迟税收一直是税收筹划的目的。有人建议应尽早购买企业所需的原材料等外购商品，使企业在初期就产生更多的进项税，减少附加值。税。尽管公司的对外购买会在以后减少，并且进项税会减少，以便公司支付更多的税，但是公司仍然可以从上述递延税中受益。毫无疑问，这种计划方法可以为企业带来税收优惠，但是税法规定工业企业没有进入仓库，商业企业没有支付税款，并且不得扣除购买商品的进项税。这样，如果企业想通过购买商品的方式尽快延迟增值税支付，可能会遇到仓库短缺，库存占用资金大量，库存增加等一系列问题。管理费，从而使这种税收筹划方法可行大折扣。
可以看出，税收筹划与其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当计划计划的收入大于支出时，税收计划才是成功的计划。
第五，风险预防原则
税收筹划通常是在税收法律法规的规定范围内进行的，这意味着它包含很多运营风险。如果忽略了这些风险，并且盲目地进行了税收筹划，则结果可能与预期相反。因此，公司在进行税收筹划时必须充分考虑其风险。
首先是防止依法纳税的风险。尽管公司的日常税收核算是按照相关规定进行的，但由于缺乏对相关税收政策精神的准确把握，很容易造成事实上的逃税并受到税收处罚。其次，无法充分把握税收政策的完整性，企业在系统的税收筹划过程中容易形成税收筹划风险。例如，与公司重组，合并和部门有关的税收筹划涉及各种税收优惠政策。如果无法理解和系统地使用该系统，则很容易发生计划失败的风险。此外，税收筹划的风险还与国家政策，经济环境和公司活动的不断变化有关。例如，在很长一段时间内，国家可能会调整相关税法，引入新税种并减少一些税收优惠。为此，企业必须随时进行相应调整，采取措施分散风险，争取最大的税收收入。