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税收筹划是根据税法（法人，自然人），根据当前所涉税法，并遵守税法并遵守税法，根据“允许的”，“不允许的” ”和“不允许”项目，内容等要进行预计划和对策，以减轻税收负担并实现管理，投资和融资等活动的财务目标。从以上概念可以看出，税收筹划的主体是纳税人或公司法人。他们可以是税务筹划代理或雇用税务顾问。税收筹划的前提是不违反该国现行税法。税收筹划的目的是使纳税人的税收负担最小化或使税后财富最大化。因此，力争实现“最低纳税”和“最新纳税”。因此，任何以盈利为目的的公司都可以使用税收筹划合理地节省或避免税收，从而减少税收支出并增加税后净利润。。相反，不进行合理的税收筹划将给企业或公司造成不必要的经济损失。以下是根据我在实际审计工作中发现的案例进行的税收筹划案例分析。
第一种情况
大型集团公司（以下简称A公司）在深圳拥有子公司（以下简称B公司），A公司持有B公司75％的股权。甲公司的企业所得税率为33％，乙公司的企业所得税率为15％。
2007年，公司B分配现金股利1亿元，公司A分配现金股利7500万元。
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务有关所得税问题的规定》（国税发〔2000〕118号），投资者适用的所得税税率高于适用的所得税率。对于投资企业
应解决以下方面：
1.界定税收筹划，避税和逃税的界限
在税收筹划的实践中，一些纳税人由于规划不当而经常无法通过按规定调整应纳税额来达到节税的目的，这构成了避税。没有达到节税的目的，而是受到了行政处罚甚至刑事制裁。因此，要有效地进行规划，首先必须正确地区分税收筹划与避税逃税的界限。
1.逃税。中国的税收征收和管理法解释说：“纳税人使用伪造，变造，隐瞒，未经授权销毁会计账簿，凭证，凭证上的多种支出，或不列出或少报收入，或使用虚假的纳税申报方法。逃税是要缴税还是要少缴税。 《中国刑法》对逃税也有类似的解释，规定“逃税额占应纳税额的10％以上且不足30％，逃税额在1万元以上但不足10％的部分。十万元纳税人因逃税被给予两项行政处罚和逃税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处一到五倍的罚款。 ;偷逃税款超过10万元的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处一到五倍以下的罚款。从以上法律解释可以看出，逃税是非法行为。这种行为获得经济利益，其结果将不可避免地受到法律的追究。
2.避税。关于避税的解释没有国际共识。根据国际金融文献局的说法，避税是指个人或企业通过精心安排以及利用税法中的漏洞或其他缺陷而通过法律安排减少其应纳税额的行为。中国学者张中秀在《避税与反避税全书》（1994年版）中写道：“避税是指纳税人由于税法不完善和各种难以弥补的税收缺陷而逃税的行为。在短期内消除。共同点是，尽管避税不是非法的，但它常常与税收立法者的意图背道而驰。避税最普遍，最普遍的方法是利用“避税天堂”（指没有税收负担或低税率的特殊地区）建立经营机构或场所来转移收入，转移利润，并利用相关公司的交易来转移收入。通过转让定价。2.利润转移和避税。因为一般意义上的避税与税法的精神背道而驰，因此也可以说是对税法的歪曲或滥用。因此，世界上大多数国家采取拒绝或拒绝这种行为的态度。中国在制定法律或有关税收法律的特殊规定时采取了这样的立场和做法来反对。例如，内外资企业所得税法和税收征管法都对关联交易有税收规定。此外，国家税务总局专门制定了单一规定，如《关联企业间业务往来税收管理规定》。
3.税收筹划。就其目的和结果而言，税收筹划通常被称为税收节省。印度税务专家N？？？Yasasway认为，税收筹划是“纳税人对税收活动的安排，以充分利用税收法规提供的所有利益，包括减税和免税，从而获得最大的税收利益。”美国学者W？B？梅格斯博士说：“人们合理合法地安排他们的商业活动，以便他们可以支付尽可能低的税。他们使用的方法可以称为税收筹划。”一般而言，采取税收计划态度的国家，例如荷兰议会和法院已经认识到，纳税人可以采用“可接受的方法”并使用正常渠道进行“节省税款”的自由，其特点是通过法律策略减少了纳税义务。这些表述表明，税收筹划是税收政策的积极运用，符合税收法律的精神。从更深的理解来看，税收的经济功能也必须取决于税收计划才能实现。在实践中到处都可以看到税收筹划的例子。例如，A级卷烟的原始消费税率为45％，后来又提高到50％。一些公司迅速调整了生产结构，减少了A级烟草的产量，增加了C级烟草的产量结果，减轻了总体税负，增加了经济利益。这是成功进行税收筹划的一个例子。再例如，国家制定了一系列税收优惠政策，以鼓励高科技企业的发展。根据这项政策，一些老企业已经引导落后产业发展高新技术企业，并享受税收优惠政策带来的好处。这也是税收计划。
简而言之，从国家财政的角度来看，尽管逃税，避税和税收筹划会减少该国的税收收入，但各种减少的性质在本质上是不同的。从理论上讲，逃税是一种公然的非法行为，具有事后派系。避税和税收筹划都具有事先计划和安排的特征，但是两者的合法性不同。尽管避税不是非法的，但符合税法目的是矛盾的，避税所获得的利益不是立法者所期望的利益。税收筹划是完全合法的，完全符合政府的政策取向，符合立法意图。
2.了解税务机关对“合理和合法”税款的解释
税收筹划的成功最终取决于税收当局的批准。税收筹划必须合理合法。因此，全面了解税务机关关于“合理合法”纳税的法律解释和执法实践，是税收筹划的重要前期工作。从中国税收执法环境的角度来看，目前还没有基本的税收法律，而且各种税收类型之间在操作和联系方面也存在缺陷。因此，税务机关具有一定的“自由裁量权”。熟悉中国的执法环境非常重要。要了解税务机关对“合理和合法”税款的解释，通常可以采用两种方法：
一方面，从《宪法》和现有法律条款中阐明什么是“合理和合法”。税务机关的税收和司法机关对税务案件的审理必须以立法机关的宪法和现行法律为基础。因此，必须首先从宪法和法律规定中了解“合理和合法”。
另一方面，从税务机关的税收活动的组织和管理以及司法机关对税收案件的接受和审判，我们对行政机关对“合理和合法”的定义有了详细的了解。以及执法和司法程序中的司法机关。因此，税务筹划者应从税法的实施中仔细了解代表性案例，以把握执法边界，并将其用于税收筹划的实施中。
第三，准确把握税收筹划规模
（1）税收筹划不应该只是税收筹划者的“孤零零的战斗”
税收筹划是一项系统的任务。在税收筹划过程中，需要进行协调和协调的各个方面。税收筹划的成功受到各种因素的影响和制约。简而言之，成功进行税收筹划的充分条件不过是三个方面，即“时间，地点和和谐”。“天狮”是指税收政策为税收筹划创造的空间：“所在地”是指地方税收政策为税收筹划提供的环境支持和税收概念：“人和”是指税收政策水平以及税收政策的内部和外部税务规划师协调相关人员关系。税收筹划不仅涉及税收筹划者和财务部门，而且涉及企业的其他业务部门和雇员，涉及企业管理，生产和运营的全过程。企业的所有部门和人员必须齐心协力，共同行动。去完成。因此，税收筹划不仅应是税收筹划者的孤立计划和“闭门造车”，而且还应与其他部门和其他人员进行沟通和协调，以获得他们的理解和支持。税务筹划者还应与税务部门保持密切联系，在处理一些含糊或新问题时应及时征得税务机关的批准，同时应获得有关国家有关税收政策调整或新政策出台的信息。 ，及时调整税收筹划计划，以省力省力。
（II）税收筹划不应忽视非税收利益
税收筹划主要分析与税收相关的收益。通常，对非税收利益的分析没有给予足够的重视，纳税人不仅关注与税收有关的利益，而且还关注非税收利益。因此，在税收筹划过程中，我们必须重视对非税收利益的分析，例如对政治利益，环境利益，规模经济，结构经济利益，比较经济利益，广告经济利益等具有重大影响的非税收利益。纳税人。我们决不能过分强调与税收有关的利益，而忽略它们。重要的非税收优惠。避免使用税收计划收益大但与税收有关的收益，但非税收收益小甚至损害的计划。具有较少税收相关利益和非税收利益的税收筹划计划应少用或少用。具有较大税收优惠的税收筹划方案应尽快使用。
（3）税收筹划不应忽视享受税收优惠的潜在机会成本
目前，中国的税收体系正处于完善阶段，优惠税收政策调整频繁。因此，享受优惠政策需要充分考虑机会成本问题。税收筹划成本包括显性成本和隐性成本。显式成本是计划中涉及的时间，精力和财务资源。它们相对简单，通常被考虑。隐性成本或机会成本，是指因提议的税收筹划计划而因从事某产品的某项业务或生产而无法从事其他产品的另一项业务和生产的企业的潜在收益。 ，这通常很容易被忽略。如果税收优惠的期限很短，并且要享受这种优惠，公司必须对原始的经营结构进行较大的调整，企业付出的机会成本将很大。另外，许多税收优惠都有时间限制，某些没有时间限制的优惠政策有可能随时修改。因此，存在机会成本的问题。在计划时，公司需要进行成本效益分析，以确定它在经济上是否可行和必要，以及是否可以为公司带来纯粹的经济利益。只有当税收筹划的显性成本和隐性成本低于计划的收益时，计划只有可行，否则应该放弃计划。选择税收优惠政策作为税收筹划的突破时，应注意两点：公司不得误解税收优惠政策，滥用税收优惠政策和以欺骗手段欺骗税收优惠政策；公司应充分理解税收优惠政策，并按照规定的程序进行申请，以避免程序应有权利损失不当。
（4）税收筹划不应忽视与税收相关的风险
税收筹划通常需要先于纳税人的经济行为进行安排。由于复杂的经济环境和其他考虑因素，并且经常发生一些非主观事件，这使得税收筹划具有许多不确定因素。因此，在计划中使用风险分析原理来充分考虑不同的节税方案风险价值具有重大意义。实际上，某些计划方案当时是完美的，但它们通常基于当前情况。从长远来看，它们包含更大的风险。例如，在很长的一段时间内，国家可能会调整税法，引入新税种并减少一些税收优惠等在规划公司税收时，必须充分考虑与税收有关的隐性风险，采取措施分散风险，使风险适当平衡，将风险降至最低，并寻求收益和避免危害，争取更大的税收。
第四，聘请专业的税务筹划专家
税收筹划是高级财务管理活动和系统的项目。它要求计划者精通税法，会计，投资，金融，贸易等专业知识，并具有较强的专业性和综合性。因此，对于那些本身没有能力的项目，应聘请税务筹划专家以改善税务筹划的标准化和合理性，并完成税务筹划计划的制定和实施。税收筹划在发达国家非常普遍。它已经成为一个拥有大量员工的成熟稳定的行业。在香港，税务代理人主要是帮助纳税人进行税收筹划。大多数税收筹划都是为了帮助纳税人进行税收筹划。从美国税收咨询的角度来看，税收筹划是最有前途的，也是最赚钱，最有前途的工作。跨国公司特别注意税收筹划。许多跨国公司都设立了特别税务部门。他们雇用高薪的专业人员，并且每年在税收筹划上的支出是可观的。在中国，诸如会计师事务所，律师事务所和税务会计师等中介机构已逐渐发展税务筹划业务。凭借其强大的专业能力和广泛的信息渠道，他们可以提高公司税收筹划的成功率。。