税收筹划在企业财务管理中的应用
企业如何在税法允许的条件下实现最低或最适当的税收负担，是现代企业财务管理的重要方面。税收筹划是实现这一目标的有效方法之一。税收筹划是指公司纳税人在财务管理中根据立法意图减轻税收负担的行为。它具有狭义和广义。从狭义上讲，税收筹划是指企业利用客观的低税率环境，即在现有组织结构和经营条件下，企业采用投融资方式，成本核算方式，选择和选择方式。控制收入归属期。实现减轻税收负担，增加收入，减少支出，提高企业经济效益的目标。由于这种税收筹划主要是通过使用低税收环境形成的，因此被称为“环境利用税收筹划”。除广义上的“环境使用型税收筹划”外，税收筹划还包括“结构使用型税收筹划”，即公司通过合并等方式扩大其组织结构并充分利用税法重组公司税收。为了减轻税收负担，增加流动资金。本文中的税收筹划涉及广泛的概念。
首先，公司税收筹划与财务管理之间的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互关联的，并且相互影响。首先，科学合理的税收筹划可以增加企业收入，提高资本利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，管理咨询支付的所得税更少。如果公司进行持续的再投资，则可以在延税方面发挥作用，尤其是在投资期较长的情况下。企业可以利用投资收益来选择鼓励在该国投资进行再投资的行业。在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为可以享受低税率的优惠政策。
3.选择适当的折旧方法
企业固定资产的折旧采用加速折旧法，例如双倍余额递减法或年数总和法。如果折旧在资产使用的早期阶段分配得更多，则可以减少企业所得税，这可能会延迟纳税和隐性减少。税收的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则可以长期维持递延纳税，这将起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用初期从固定资产转出更多的资金，形成企业的营运资金，有利于增加公司的现金流量，可以加快资金周转，改善企业的财务状况。企业。
（二）结构使用税计划
结构使用税计划主要通过公司合并来实现，通常包括以下三种模型：
1.递延亏损和损益抵消模式
所谓递延损失，是指如果一个企业在其经营年度遭受了严重损失，则该企业不仅可以免除当年的所得税，而且还可以将其亏损额递回抵消未来的指定年份（大部分对于少于5年的盈余，管理咨询公司应在抵销后根据盈余缴纳所得税。损益抵销是指当获利企业与亏损企业合并时，合并企业可以利用其利润先抵销亏损企业的累计亏损，然后再根据利润缴纳所得税。平衡。因此，在打算进行合并和投资时，公司可以选择那些一年损失惨重或连续数年无利可图，并且已经有相当数量的累计损失作为合并目标的公司。充分利用抵销损益和减税的优惠政策。因此，那些经营不善或资金周转不佳但发展前景良好的亏损公司是这类合并的首选。
2.证券交易所合并模型
股份合并的转换是指在对合并投资作出财务决策时，将合并后的企业的股份按一定比例转换为企业的股份的形式。即，当一个企业想要合并另一家发行股票的公司时，该公司不直接使用现金来收购被收购方的股票，而是以一定比例将被收购方的股票转换为该企业的股票。感谢整个过程。合并企业的股东既没有收到现金也没有实现资本收益，因此该过程是免税的。因此，企业通过股权交换和兼并，可以实现资产的流转和转移，无需征税，可以实现追加投资和资产多元化的财务管理。（{}} 3.双重转换模式
双重转换模型是财务人力资源咨询和计划的模型，适用于重复使用税收优惠以享受节税收益的企业。也就是说，当公司与已发行股票的公司合并时，它不会在合并过程中直接将合并后的公司的股份转换为新股，而是先将其转换为可转换债券，然后在转换后将其转换为合并后的公司一段时间。普通股。通过采用这种合并策略，企业可以享受的税收优惠是，企业从这些转换债券中支付的利息从预收收入中扣除，作为税收减免项目，企业可以少缴纳所得税。
23.企业在税收筹划中需要注意的问题
（1）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是使用税收优惠，掌握税收方法并进行调整以控制收支，以获得节税收益。这是法律行为。它与逃税和逃税本质上是不同的。因此，企业在筹划税收时，必须遵循税法规定，并遵循税法精神。税收筹划是否合法，必须首先通过税收检查。无论采用哪种财务决策和会计方法，都必须获得并仔细保存会计记录或证人；否则，税收筹划的结果可能会大打折扣或无效。
（II）企业税收筹划必须遵守经济原则
企业执行税收筹划，其最终目标是达到合法地节省税收，增加收入和提高经济效率的目的。但是，在企业税收筹划和实施过程中，会产生各种费用。因此，在进行税收筹划时，公司必须首先将预期收入与成本进行比较。仅当预期收益大于成本时，才计划该计划。只有这样才能付诸实践，否则将毫无价值。另外，企业在进行税收筹划时，不仅应着眼于某一税收环节中各项税收的税收负担，还应着眼于整体税收负担。同时，他们应该使用各种财务模型来选择不同的税收筹划方法和结合起来达到节税和增收的结合效果。
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增值税税收筹划
首先，针对实物折扣业务的增值税计划
实物折扣是一种商业折扣。例如，为了鼓励购买者购买更多商品，公司规定每购买10件商品就有1件，每10件商品有2件，依此类推，这是一种实物折扣。因为在销售时会发生商业折扣，所以当前的会计系统要求在实现销售时，公司可以在扣除商业折扣后根据净额确定销售收入，而无需进行额外的会计处理。
当前的税法规定，纳税人应以折扣价出售商品。如果在同一张发票上分别标明了销售和折扣，则折扣后的销售可以征收增值税；如果折扣单独开票，无论其财务如何处理，不得从销售中扣除折扣金额。税收法的这一规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣的情况。采用实物折扣销售方法实质上是免费向他人提供商品的行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，赠予的商品是免费赠予他人的，无论赠品是自己生产还是委托生产的由他人加工或购买的，增加值应计算为销售额税。也就是说，一般而言，商品是通过实物折扣出售的。无论在会计中如何处理折扣，都应计算增值税并将其视为销售。
但是，如果将实际折扣转换为价格折扣，则可以节省税款。例如，当客户购买10件商品时，应给予1的折扣。发出发票时，销售数量和金额基于11次销售，然后在同一张发票的另一行上以红色发出折扣1。经过这种处理后，根据税法的相关规定，可以在计算税额时从销售中扣除折价部分，而无需计算增值税，从而节省了税费。
2.二手商品销售的增值税计划
根据《增值税暂行条例》，出售二手商品的纳税人，无论是一般增值税纳税人还是小规模纳税人，都应按4％的税率计算税额，然后再将增值税征收一半。扣除进项税。
如果纳税人出售应缴纳消费税的二手游艇，摩托车和机动车辆，则如果售价超过原始价值，则应按4％的税率计算税率，然后将增值税减半；售价不超过原始值免征增值税。根据本文的规定，可以进行适当的税收筹划。
[示例]由于暂时的财务限制，一家企业希望出售二手进口车（属于消费税征收范围）。该车原价为80万元，目前市场价格估计为81万元。
对于汽车销售，您有两种选择：
选项1：以81万人民币的价格出售。由于超出原账面价值的人民币81万元，因此要加收增值税。
应交税费= 81×4％×50％= 16,200元
因此，实际收回的现金为：81－1.62 = 7938万元
选项2：将其以799,000元的价格出售。由于人民币799,000元没有超过其原始账面价值，因此无需支付增值税。从该计划中实际收回的现金为79.9万元。
可以看出，尽管第二种选择的售价较低，但在扣除税收因素后对企业更有利。
在此示例中，由于企业的汽车市场价值高于原始账面价值，因此存在决策问题。如果销售价格不超过原始价格，最好以略低于原始价格的价格出售。这样可以防止价格超过原始帐面价值，并使应交增值税高于提高的销售价格，因此毫无价值。
当然，并非所有使用过的固定资产都应根据特定情况以低于原始账面价值的价格出售。具体来说，公司在出售二手游艇，摩托车和机动车时应注意以下几点：
（1）当市场价值低于原始账面价值时，建议以市场价值出售。
（2）当市场价值比原始账面价值高出一定百分比时，建议以市场价值出售。
（3）当市值不高于原始帐面价值时，最好将价格设置为略低于原始帐面价值，以使双方受益，并且这种良好的关系还可以带来一些收益。企业未来的生产经营。方便。
（4）当市场价值比原始账面价值高得多时，您还可以考虑分几部分出售设备，从而使其中大部分免税。其中一些价格较高，涨幅可以抵消。已支付增值税。
III。寄售货物业务的增值税规划
[示例]甲公司和乙公司签署了代理销售协议，规定乙公司以1,000元/件的价格出售甲公司的产品。根据代理商的销售金额，B公司将向A公司收取20％的代理佣金。也就是说，公司B每次销售公司A的产品，都要收取200元的手续费。到年底，B公司共售出了10,000件该产品。
对于此业务，两方的收入和应交税金（不包括所得税）为：
一家公司：收入增加了800万元，增值税销项税为170万元（1000万元×17％）
B公司：收入增加200万元，增值税销项税额等于进项税额。抵销后，该业务的应付增值税为零，但B公司采用代理销售方式收取佣金，即营业税。代理业务范围应缴纳营业税10万元（200万元×5％）。
公司A和公司B合并，收入增加了1000万元，应交税金为180万元。双方都从这项业务中受益。
寄售通常有两种方式：
（1）收取手续费，即委托方根据代表委托方出售的商品数量向委托方收取佣金，这是委托的一种劳动收入。派对。在这种情况下，公司A和公司B使用了这种寄售方法。
（2）视为买断，即客户与受托人签署协议，客户根据约定的价格收取寄售款项。实际价格可以由双方在协议中明确规定，也可以由受托人确定。售价与约定价格之间的差额属于受托人。此销售仍为寄售。委托方仅将产品交付给受托人进行寄售，而没有以约定的价格出售给受托人。
现在假设在这种情况下，公司A和公司B使用了第二种类型的代理销售。签署的协议是：对于乙公司出售的每种产品，甲公司以约定的价格800元收取货款，乙公司正在市场上。公司仍然需要以1000元的价格出售A公司的产品。实际售价与约定价格之间的差额，即200元/件，属于乙公司。
假设到今年年底，公司B总共售出了10,000种这种产品。
对于这项业务，双方的应纳税所得额为（不考虑所得税）：
A公司：收入增加了800万元，增值税销项税增加了136万元（800万元x 17％）。
B公司：收入增加了200万元，增值税销项税为170万元（1000万元x 17％），进项税为136万元（800万元x 17％）。该业务的增值税额为人民币340,000元。
A公司和B公司合并后，收入增加了1000万元，应交税金为170万元。
与采用第二种寄售方法相比：
A公司：收入不变，应交税费减少340,000元（170万元至136万元）B公司：收入不变，应交税费增加24万元（34万元至100,000元）
A公司和B公司合并后，收入保持不变，应纳税额减少了100,000元（从180万元减少到170万元）。
在这一点上，很明显，从双方的共同利益出发，应该选择第二种方法，即以买断的委托方式。在最终销售价格不变的情况下，将此方法与第一种方法进行比较。双方支付的增值税总额是相同的，但是在收取手续费方面，受托人需要缴纳营业税。
但是，在实际使用中，第二种寄售方法将受到一些限制：
（1）这种方法的优越性只能在双方都是普通纳税人的前提下得到体现。如果一方是小规模纳税人，则不能扣除受托人的进项税额，因此这种方法不合适。
（2）节省税款在两方之间的分配方式可能会影响此方法的选择。从以上分析可以看出，与收取费用的方法相比，在所谓的买断法下，虽然双方共节省了税金10万元，但甲公司节省了34万元，乙公司不得不缴纳了税款。还有240,000。元。因此，甲公司如何分配节省的34万元可能会影响乙公司选择该方法的热情。甲公司可以先考虑弥补乙公司支付的总款额24万元，其余10万元也应用于为乙公司赚钱，以鼓励受托人选择适合的委托方式。双方。
在澄清了这一点之后，另一个问题是应如何在两方之间分配税收节省。在实践中，如何签署协议，这要求双方最大化其共同利益。在多级代理的情况下，协商会使此问题更加复杂。
通过这种情况，我希望可以帮助所有人认识到两种不同类型的代理销售对税收的影响。在实际工作中，根据具体情况，选择适当的代理销售方式可以减少税收成本。
24.使用增值税延期付款的纳税计划
税期的递延也称为递延税制，它允许企业在指定期限内分期或延迟支付税款。有许多方法可以延税。企业在生产流通过程中，可以按照国家税法的有关规定进行合理的税收筹划，尽量延误纳税，从而获得节税优惠。
增值税的纳税期限仅为一个月，并且必须在下个月的第十天之内支付该税。因此，计税期的计划空间很小。只有通过计划何时发生递延税款义务，才能实现递延税款的目的。要延迟税收义务的发生，关键是采用结算方法。纳税人采用两种一般方法：
（I）信贷销售和分期付款的计划
信贷销售和分期付款的结算方法使用合同中规定的日期作为发生纳税义务的时间。因此，在产品销售过程中，当应收款暂时无法收回或部分无法收回时，可以选择赊销或分期付款方式。
[示例]电缆厂是一般增值税纳税人。月内，电缆业务发生5笔销售，应收账款总额为1800万元（含税）。其中，总笔数1000万元的笔3支，还清两笔。一次性支付300万元，每两年一次；另一人一年后付了250万元，一年半后付了150万元，余额为100万元两年后定居。
如果所有企业都采用直接付款方式，则应全部计算当月的销售额，增值税销项税额为261.54万元[1800÷（1 + 17％）×17％]；如果企业不记账，就违反了税法，少报了销项税额116.20万元[800÷（1 + 17）×17％]，即逃税；如果未收到的800万元应收款为在付款结算中使用信贷销售和分期付款结算可以延迟纳税，并获得免费使用税收资金的效果。具体的销项税和天数是（假设是在月底计算）：
300 ＋ 100÷（1 + 17％）×17％= 58.12（万元），天数为730天
150÷（1 + 17％）×17％= 21.79（万元），天数为548天
250÷（1 + 17％）×17％= 36.32（万元），天数为365天
毫无疑问，使用信贷销售和分期付款可以节省企业大量的营运资金和银行利息支出。
（II）寄售销售计划
委托销售货物是指委托方向委托人交付货物。委托人按照合同要求销售商品后，向委托人出具销售清单，委托人确认销售收入的实现。