新所得税法下的企业税收筹划研究
摘要：随着企业经济环境的变化，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求税收筹划应根据企业的实际情况制定税收筹划。规划并保持相当大的灵活性，以便随时随国家税制，税法，相关政策和预期的经济活动的变化而调整项目投资，审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容并采取多元化措施风险，收益和避免，以确保实现税收筹划目标。
关键字：税收筹划；依法纳税；合理避税；最大值
首先，税收筹划的概念和前提条件
税收筹划是一门综合学科，这意味着纳税人通过事先为企业的财务和经营活动进行计划和安排，可以合法地减轻甚至免除税收法范围内的负担或承担额外或额外的负担。税收负担以最大化税后收益。
因为税收筹划是基于遵守税收法律的，所以它是合法的。公司税收筹划的前提是依法纳税，依法履行义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其具体税收的执行规章制度，应按时足额缴纳税款。只有在此基础上，才能进行合理的避税，将合理的避税视为企业的权利，并得到法律的承认和保护。
第二，税收筹划的基本特征
1.税收筹划的合法性
税收筹划是在遵守税法且不违反税法的前提下进行的。它与避税和逃税本质上是不同的。避税是法律上的漏洞，违背道德。逃税违反道德和税法，并受到政府的严厉惩罚；税收筹划在税法允许的范围内，由纳税人执行经过认真研究和比较，选择最佳的纳税计划既不违法，也不道德。它受到税收政策的引导和鼓励。
2.前瞻性税收筹划
税收筹划是一项指导性，科学性和高度可预测的管理活动。其目的是减少税收支出并最大程度地发挥其作用。在开展各种商业活动之前，纳税人预先对各种计划的税收负担进行预测，并根据计算结果确定商业行为的选择和决定。在经济活动中，税收责任通常滞后，客观地提供了在纳税之前提前进行计划的可能性。税收筹划是纳税人对业务活动的方法和数量（如运营，投资和融资）的事先安排和计划。这与逃税不同，在逃税发生后，采用了各种方法来减少税收。
3.税收筹划的及时性
随着社会，政治和经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂。为了适应经济形势的发展和变化，规范纳税人纳税的税法也在不断调整和变化。和完善。这就要求税收筹划要立足实际，准确掌握现行税收法律，法规和政策的变化，并及时调整和更新税收筹划计划，以获得有利的筹划机会和更大的经济效益。
4.税收筹划的全面性
税收筹划是一项系统而全面的工作。在计划一定的税收时，我们必须关注企业的总体税收负担。我们决不能盲目选择对某种税负最轻的税负的手段。在这种情况下，进行税收筹划后，虽然一种税收类型的税收负担有所减轻，但其他税收类型的负担可能会更大；税收负担在早期可能有所减轻，但后期税收负担却越来越重。因此，企业在进行税收筹划时应把握全局，进行综合测算，以减少总体税收负担和最长的税收负担，以防止相互视而不见的现象，并优先考虑。
5.税收筹划的专业性
随着经济的全球化，国际经济贸易往来的日益频繁以及企业规模的不断扩大，世界各国的税法越来越复杂，仅纳税人就制定了税收计划变得无能为力。在这种情况下，专业的税务代理人和税务咨询机构应运而生。世界各国（尤其是发达国家）的会计事务所，律师事务所，税务事务所和税务咨询公司已经开始和开发与税务筹划相关的咨询服务，这表明税务筹划正在变得越来越专业。
第三，企业在实际业务活动中的税收筹划
1.融资决策中的税收筹划
融资阶段的税收因素不仅会影响企业的现金流量，还会影响融资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成，留存收益的利用和发行新股筹集资金方面，由于经营者和所有者的统一，存在双重征税问题，因此税收负担最重；通过债务筹集资金，税前利息可以抵消减少公司利润，从而减少所得税，但是这种方法风险更大。根据税法，通过发行股票和保留利润的自我积累筹集的资金属于企业的所有者权益。股利支付不能作为公司费用支出。它们只能在公司的税后利润中分配。通过融资租赁等方式筹集的资金为企业负债。负债的利息支出可以从税前利润中扣除。企业不同的融资方式会影响以净利润为计税基础，进而影响税负水平。因此，从税收筹划的角度出发，以利息和税前投资收益大于债务成本为前提，债务率越高，金额越大，节税效果越明显。通过增加债务比率和增加股本回报率，企业可以获得更多的回报，从而增加公司资产的价值并最大化公司价值。当然，负债率越高越好。随着债务比率的增加，企业的财务风险和融资成本将增加。当债务成本比超过利息和税前投资收益时，债务将无法达到节税的目的。<折叠
企业税收筹划的六种方法
一，运用税收优惠政策进行税收筹划，选择投资区域和行业
税收筹划的重要条件是投资于不同地区和不同行业以获得不同的税收优惠。目前，企业所得税优惠税政策已经形成了一种新的优惠税结构，其重点是产业优惠，辅以区域优惠，并考虑了社会进步。区域税收优惠只保留了西部大开发的税收优惠政策，其他区域的优惠政策则被取消。工业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科学技术进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展与环境保护和节能。因此，企业采用税收优惠政策进行税收筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率和扣除额的优惠政策。低税率和抵扣收入的优惠政策主要包括：对符合条件的小微企业实行20％的优惠税率。资源综合利用企业的总收入减少了10％。税法根据应纳税所得额，雇员人数和总资产来定义小型和微薄的企业。
2.工业投资的税收优惠。工业投资的税收优惠政策主要包括：将国家需要扶持的高新技术企业的所得税税率降低15％。农业，林业，畜牧业和渔业免税；对关键支持基础设施的投资享受三项免税，三项减免和一半的税收减免；环保，节能，节水，生产安全等专用设备投资的10％，从当年企业应纳税额中扣除。
3.就业安置优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业为安置残疾人而支付的工资扣除100％，对为安置特定人员（如岗位，失业，专业等）支付的工资进行一定的扣除。只要公司雇用下岗雇员，残疾人等，他们就可以享受额外的税收减免。企业可以结合自身的经营特点，分析哪些岗位适合国家鼓励的人员，并规划上述人员与一般人员之间的工资，培训费用，劳动生产率等方面的差异，而又不受影响。尽可能提高企业效率。雇用有资格享受折扣的特定人员。
其次，合理利用企业的组织形式进行税收筹划
在某些情况下，企业可以通过合理利用组织形式来计划企业的税收情况。例如，在公司所得税法合并之后，按照国际惯例，公司所得税将用作定义纳税人的标准。国内公司所得税独立核算的原始标准不再适用。同时，没有法人资格的分支机构应当合并为总公司。交税。以不同的组织形式使用独立征税和集体征税将对总部的税负产生影响。企业可以通过选择分支机构的组织形式来利用新法规进行有效的税收筹划。
企业有两个选择：子公司和分支机构。其中，子公司是具有独立法人资格的实体，可以承担民事法律责任和义务；分支机构是没有独立法人资格的实体，需要总行承担法律责任和义务。组织的组织形式需要考虑的因素包括：分支机构的损益，分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况：预期适用优惠税率的分支机构是盈利的，选择子公司的形式，并分别纳税。第二种情况：预期分行以非优惠税率计算利润，选择分行形式，汇总税额至总行，以弥补总行或其他分行的损失；即使下属公司获利，目前也不减免总税。税收效应，但可以降低税收成本，提高管理效率。第三种情况：预期对亏损采用非优惠税率的分支机构选择分支机构形式，集体纳税可以利用其他分支机构或总部的利润来弥补损失。第四种情况：预计分行将对亏损采用优惠税率。在这种情况下，有必要考虑分支机构转亏的能力。如果它可以在短期内扭转亏损，则应采用子公司的形式，否则应采用分支机构的形式。有密切关系。但是，一般而言，如果下属公司的税率较低，则应成立子公司以享受较低的当地税率。
如果在国外设立了分支机构，则子公司是独立的法人实体，被视为在其所在国家/地区的居民纳税人，通常与该国其他居民公司具有相同的全额纳税义务。但是，与东道国的分支公司相比，子公司享有更多的税收优惠，并且通常可以享受与东道国对其居民公司相同的税收优惠待遇。如果东道国的适用税率低于居住国，则子公司的累计利润也可以从递延税中受益。该分支机构不是独立的法律实体。它被视为在其所在国家/地区的非居民纳税人，所产生的利润被合并并在总公司征税。但是，中国的企业所得税法不允许国内外机构的损益相互弥补。因此，如果在经营期间发生分支机构经营亏损，则该分支机构的亏损不能用来抵消公司的利润。
23.使用折旧的税收筹划
折旧是转移到成本或期间费用中的一部分价值，以弥补固定资产的损失。折旧准备金与企业的当期成本，费用的大小，利润水平和应交所得税直接相关。多少。折旧具有减税作用。使用不同的折旧方法，应付所得税也不同。因此，公司可以使用折旧方法进行税收筹划。
缩短折旧期限有利于加快成本回收，并且可以在将来使成本和费用向前移动，从而使以前的会计利润倒退。在稳定税率的前提下，所得税的递延支付等同于获得无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半减”的优惠政策，延长折旧期限，并在优惠期内尽可能多地安排后期利润时，也可以通过税收筹划减少企业税收负担。最常用的折旧方法是直线法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法。采用不同折旧方法计算的折旧金额在数量上不一致，每个期间的成本也不同，从而影响每个期间的运营成本和利润。这种差异为税收筹划提供了可能性。
24.使用库存评估方法进行税收筹划
库存是确定主营业务成本计算的重要组成部分，这对产品成本，公司利润和所得税影响更大。《企业所得税法》允许企业使用先进先出法，加权平均法或个人评估法确定发出存货的实际成本，但不允许采用先进先出法。
为库存选择不同的定价方法将导致不同的销售成本和期末库存成本，这将导致不同的公司利润，从而影响每个期间的所得税金额。企业应根据不同的纳税期限，不同的损益情况选择不同的库存计价方法，以充分发挥成本的减税效果。例如，先进先出方法适用于价格通常呈下降趋势的市场，这可能会降低期末的库存价值，增加当期的销售成本，减少当期应纳税所得额，并延迟纳税期。当企业普遍认为流动性紧张时，延误纳税无疑是从国家获得无息贷款，这有利于企业资金周转。在通货膨胀的情况下，先进先出法会人为地增加利润并增加企业的税负，因此不宜采用。
25.使用收入确认的时间进行税收筹划
不同的销售方式选择对公司资金流入和公司收入的实现产生不同的影响，税法中对不同销售方式确认收入的时间也有所不同。通过选择销售方式，控制收入确认的时间和合理分配收入年度，可以在业务活动中获得递延税项的税收优惠。
根据《企业所得税法》的规定，销售方式和收入实现时间的确认包括以下几种情况：首先，直接付款销售方式是为了接收付款或获取付款凭证并将提货单交付给买家确认收入的时间。第二种是收款或承兑或委托银行收款的方法。发货时间和收款程序完成的当天是确认收入的时间。第三种方法是信用销售或分期销售，合同中规定的收款日期为确认公司收入的日期。第四种是预付款或分期付款的销售方式，以交付货物为时间确认收入。第五，对于长期劳动合同或工程合同，收入的实现根据纳税年度的完成进度或完成的工作量确认。
可以看出，销售收入已在“交货”点确认。如果交货获得销售或获得销售凭证，则销售机构确认收入；否则，收入无法实现。因此，计划销售收入的关键是把握和调整交货时间。每种销售结算方法都有其确认收入的标准条件。企业可以通过控制收入确认的条件来控制收入确认的时间。
26.使用扣除标准的选择进行税收筹划
费用是应税收入的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能列出当期费用，应减少应交所得税，并应合法地递延所得税优惠。
《企业所得税法》所允许的税前扣除费用分为三类：首先，允许根据实际金额全额扣除的项目，包括合理的工资和薪金，这些项目是通过以下方式提取的：环境保护企业依照法律，行政法规的有关规定生态恢复专项资金，金融机构贷款利息支付等。第二是三部分资金按比例扣除，包括公益捐赠支出，商业娱乐支出，广告业务推广支出和工会经费。企业必须控制这些支出的规模和比例，以使其保持在可抵扣的范围内。否则，会增加企业的税收负担。第三是允许额外扣除，包括企业的研发成本和企业为安置残疾人而支付的薪水。企业可以考虑适当增加此类支出的数额，以充分发挥其减税作用，减轻其税收负担。
允许完全补偿根据实际情况扣除的所有费用，以便企业合理地减少利润，企业应充分利用这些费用。税法中有比例限制的支出应尽可能不超过限制，限制范围内的部分应全部支出；税法中超出部分不允许在税前扣除，必须纳入利得税。因此，必须注意各种费用节税点的控制。
国企税收筹划
摘要：经济全球化促使公司越来越多地参与国际业务，跨国业务的税收筹划非常重要。企业必须树立科学的税收观念，掌握正确的税收筹划原则，选择适当的税收筹划方法，针对不同的经营环境和各种经营环节，系统地制定相应的税收筹划计划，并依法减轻全球总体税收负担，使企业价值最大化。。
关键词税收筹划；原则;方法;内部税收管理
随着经济全球化进程的加快，中国越来越多的企业开始进入国际市场，参与国际分工，开展国际业务。企业的生产和经营面临着前所未有的国际政治，经济和法律环境。各国政府还不断调整经济全球化和跨国企业国际经营带来的税收征管方法。了解和掌握国际税收制度，加强税收管理。进行必要的税收筹划。为了保持企业信誉，降低法律风险和降低税收成本。巩固和发展国际市场地位起着重要作用。作者对国际运营中涉及的税收筹划问题有几种看法。
1.建立科学的税收筹划概念并依法进行税收管理
税收筹划是指纳税人通过对生产和经营活动的安排和计划，在生产和经营过程中遵守税收法律法规和使用税法规定的优惠条件。这是一项运营和管理活动，旨在实现依法纳税，合法降低税收成本并实现公司价值最大化。
税收筹划是公司控制和财务管理的重要组成部分。它影响企业和政府利益的分配，涉及相关的法律责任和权利义务。它直接影响公司成本和现金流量。税收筹划在公司管理和财务管理中变得越来越重要。
随着国际交流，国际贸易和国际资本流动的加速，公司面临着复杂多变的国际税制，并且了解相关国家的税法。依法纳税，开展科学税收筹划。规避税收法律风险是企业在国际市场上建立，生存和发展的必要条件之一。
其次，正确把握税收筹划原则，积极发挥税收筹划作用
正确掌握税收筹划的原则。科学认识税收筹划在生产经营中的地位，积极发挥税收筹划的作用。它可以避免法律风险，降低税收成本并最大化公司价值。（{}}（I）严格遵守法律
税法是税收筹划的法律基础。税收筹划是在税法框架内对各种类型的业务，投资和融资活动的安排和计划。了解国际税收管理体系，并严格遵守企业运营和投资所在国家/地区的税收管理法律法规。厦门税法提供的规划空间。是税收筹划的前提。（（））（二）最大化整体利益的原则
税收筹划是公司控制和财务管理的组成部分，并在法律框架内为公司的整体业务发展战略服务。充分利用税收优惠和双边税收协定。对投资地点，注册类别，组织结构，业务规模，买卖活动，服务类型和会计方法进行必要的规划，使业务活动适合税收优惠和管理方式，从而减轻总体税收负担并为之奋斗。最大企业价值。
公司运营。形成多层次的组织结构，从事多种经济活动。应用不同的收税方法。制定税收筹划制度和选择税收筹划计划应有利于企业的整体利益和现金流量。模拟并计算不同组织结构和经济交易对营业税和所得税的总体影响，以避免因当地利益而损害整体利益。（（））（3）前瞻性原则
税收筹划是对未来经济活动和应税事项的规划和安排。应事先做好相关研究，以建立全面，系统的税收筹划体系。科学制定税收筹划目标，精心制定税收筹划计划，合理安排业务，投资理财活动。防止它发生之前。（（））（IV）动态管理原则
国际商业环境在变化，国际资本流动和贸易往来多样化，各国的税收征管体系和政策也在不断变化。跨国公司应充分考虑经济，政治，跨国投资以及税收征管等商业环境的变化。有针对性地制定和及时调整税收筹划计划，并进行动态税收筹划管理。实时跟踪税收政策和法规的变化。及时进行适当的调整。确保实现税收筹划目标。
选择税收筹划方法以减少总体税收负担
企业应按照严格遵守法律和使整体利益最大化的原则进行税收筹划，并为投资，融资，生产和经营以及其他经济活动和税收行为，模拟计算以及最终决定。税收筹划和降低税收成本的方法。
（I）税务环境调查
跨国公司应做好对税收筹划计划的初步研究，收集相关的政治，经济，法律和工业条件以及与投资所在地和关联方的投资运营相关的其他信息，以及模拟并计算综合税负。分析税收风险并为税收筹划设计做准备。研究内容主要包括：税收征管体系，税法及其发展趋势；税收优惠政策和各种减免税措施；税，税率，应税对象，税基和征收方法；鼓励投资和再投资的政策；并避免双重收款协议。（{}}（二）使用税收政策
跨国公司应了解并掌握目标市场的相关法律和法规以及进行投资的国家/地区的税法。使用减税，免税，成本扣除，营业额税减免和损失补偿。分析税收政策之间的差异。评估差异对税收负担的综合影响。税收政策的差异主要体现在：各国税收法规和政策的差异；适用于同一国家不同地区和不同商业模式的法规和政策的差异；以及同一企业实体适用于同一经济行为的法规和政策的差异。（（））（三）利用避税天堂
避税天堂是指允许和鼓励国际投资并为特定区域和范围内的投资公司减税以吸引外资流入的国家或地区。
通过在避税天堂注册公司来签署经济合同。转运销售，劳工服务或委托贷款（转让定价）。您可以减少税收或延迟税收。在避税天堂注册公司之前。应充分考虑公司对各种业务流程的长期计划和支持。特别是，有必要彻底评估避税公司不再享有其他双重（多）横向优惠税收政策的影响。专业的中介服务机构可以协助计划的设计和实施。（（））（IV）转让定价
转让定价是指关联公司以内部商定的价格相互提供产品，服务或财产，并通过影响关税，增值税和所得税来减轻总体税负。
转让定价有利于控制资本流动的方向和速度，纳税时间以及实现利润转移。转让定价应当以经营投资所在地的市场价格为基础，研究经营投资所在地的转让定价的法律法规，并适当进行调整。避免关联方交易审查风险。
转让定价的具体形式包括：
1.采购价格：运营实体代替运营和投资机构以内部商定的价格向关联公司购买设备，机械和材料。通过影响关税和增值税，对所得税产生不利影响并减轻总体税收负担。
2.租赁定价：在内部进行经营和投资的经营实体以内部协议的价格租赁关联公司的设备。避免或减少关税和增值税，并通过调整租金价格来加快设备投资的回收。
3.总部管理费分配：由公司分担公司总部管理费用的总和，海外代理机构会根据相关国家/地区的法规和程序扣除总部管理费，以争取税前扣除。
4.特许权和技术服务的定价：通过签署许可或技术服务协议来确定内部特许权和技术服务的价格，并比较所得税和预提税率之间的差异。减轻整体税收负担。
5.委托贷款：从自有资金或金融机构借款。委托金融机构以适当的利率向外国机构贷款。扣除税前利息费用。
6.资产投资的定价：以证券，实物资产和无形资产的形式进行投资，并在获得共同投资者批准的前提下，通过适当的价格调整提前收回投资。和评估机构。
第四，针对不同的经济活动制定相应的税收筹划计划
（1）投资活动的税收筹划在进行跨国投资时，企业应充分了解并掌握其投资国的投资法律，法规，税法和优惠税收政策，设计投资计划，并确定企业的地位。居民和非居民。选择投资地点，确定注册类别，转换组织结构，并执行税费的模拟计算。权衡整体税收负担。选择一个常设或非常常设的组织进行业务活动。
常设机构主要采取代表处（办公室），项目部门，分支机构，子公司，合资企业等形式。未设立的机构主要有项目部的形式。常设机构和非常设机构都必须在营业地适用营业税法。未设立的机构需要通过代扣代缴所得税；常设机构需要在其经营和投资的地方提交所得税申报表，通常在一年之内预先缴纳所得税，并在年底完成结算。选择组织形式时，应综合考虑招标主题和资格要求，市场策略和经营风险，结算货币和资金流量，纳税方式以及综合税费负担。
通常，如果对投资采用优惠税率，则设立独立纳税子公司将减轻税收负担；如果投资适用较高的税率。建立集体税分支机构将减少所得税。投资企业在成立初期可能会遭受损失。设立分支机构和总公司一起减税可以减少应税收入。（{}}（II）资本并购中的税收筹划
目前。通过国际资本并购，越来越多的企业正在加速发展和扩大业务。并购过程主要涉及所得税，流转税和资本税。通过并购享受优惠政策的企业。获得税收优惠；减少因并购而蒙受亏损的企业的应税所得总额；在一个国家内。合并后企业的增值税进项税额可以用来减少合并后企业的增值税进项税额，可以减轻增值税负担。（{}}（III）商业活动中的税收筹划
1.签订合同时的税收筹划。合同中约定的税收条款可以避免税收政策变更的风险；整个项目根据实施的业务环节和工作内容进行划分，合同的划分可以实现预期利益在不同内容之间的分配，减轻整体税收负担。