企业的分离意味着原始母公司将母公司拥有的子公司的股份按比例分配给母公司的股东，以形成与母公司股东相同的新公司。 《公司法》规定了从母公司撤出子公司的确认。分离。一分为二，另一分为许多，这与公司的合并业务正好相反。分离的子公司是完全独立的法人。该操作可以是新部门或派生部门。涉及的税收筹划旨在解决股权分配问题。涉及的利益流出是给母公司的。新的子公司成立后，原始母公司可以被保存或取消。必须根据实际操作情况和股东大会的决议确定。这样，母公司所得税和新成立的子公司的税收存在问题。（未完成，待续）
企业合并是指将两个或多个独立的公司合并为一个报告实体的交易或事件。因此，根据合并前后各方最终是由同一方还是同一方最终控制，根据《企业会计准则》的固定制度，我国的企业合并可以分为同一类。企业”。控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。企业合并的结果通常是获得对一个或多个企业的控制权的企业。
还需要根据同一控制下的企业合并和非控制下的企业合并的特点来计划如何避免在企业合并中征税。
因为同一控制下的企业合并只能使用合并权益法进行会计处理，才能实现避税的效果，因此，集团内的优势企业通常会选择经济利益较低的公司通过新的合并进行横向合并。兼并重组，即同一行业中的并购或同一产品的生产经营，以实现既能扩大企业业务规模又能寻求企业收益效应的财务策略税收合并和扣除。
非同一控制下的企业合并将根据购买方法进行合并和核算。实际上，通常选择它们来实现控制上游或下游企业的战略业务目标。通过股权控制进行垂直并购，即双方在寻求协同增效的过程中，一方面，要求被收购的目标公司能够实现卓越的物有所值；另一方面，在寻求协同增效的过程中，通过原材料供应或产品销售的内部定价来转移价值，以稀释合并企业的利润，从而实现减轻总体税收负担的战略目标。
企业分离的策划活动对企业的生存和发展具有重要意义。这里介绍的计划主要是指税收计划。
企业分离是指依法将一个企业分为两个或多个新企业的法律行为。这里需要强调的是，企业分离绝不是简单的“分离订单分离”，原始企业在企业分离过程中通常不会完全消失。分离它们的方法有很多，例如在原始企业的基础上完全建立两个或多个新企业，以及将原始企业的一部分分离成一个新企业。
由此可见，企业分离只是原始企业在发展过程中的变化，企业的生产经营仍然是连续的。这是存在企业分税计划的基础之一。
此外，企业的分离导致原始企业的形式发生变化。根据税法，分离的企业应按照各自适用的税收法规纳税。因此，企业分立将使分立企业的税收负担与原企业的负担有所不同，从而为企业分立的税收筹划提供另一个依据。
中国企业分离的税收筹划主要体现在两种税收中：一种是所得税，另一种是流转税。中国税法有一个共同的原则，那就是当税率应用的边界不明确时，通常是由于适用税率高。开征低税率的高税率肯定不利于业务发展。
公司分离的税收筹划有两个理论基础：一个是减少公司所得税。在累进税率的条件下，原先采用高税率的企业通过划分被分为两个或多个新企业。单个新企业的应纳税所得额大大减少，因此适用税率较低。使分拆后的企业的总体税负低于分拆前的企业。另一种是减少流转税。将特定产品的生产归于单独的生产企业，避免了由于模糊核算而产生的高适用税率，从而减轻了企业的税收负担。
例如，企业A是一家制药厂，还生产免税的精神药物和其他物品。该厂当年应纳税所得额为12万元，其中药品等占25000元。那么企业A应该如何进行税收筹划呢？
正确的做法是将制造和销售精神药物和器具的部门分开，以建立新的企业。从所得税的角度来看，有两个新成立的新企业，一个的应税收入为9.5万元，另一个的为2.5万元，按各自适用税率计算的应纳税额总计为3015万元。应纳税额为3.96万元。税收负担的不同之处在于，减少了单独企业的单独应纳税所得额，降低了税率。从增值税的角度来看，由于独立核算等问题，企业A的免税品的生产和经营往往要缴纳增值税。因此，免税项目不能享受适当的税收优惠。对企业来说是极其不利的。当设立免税项目的生产部门成立新企业时，不可避免地需要进行独立核算，因此，免税项目的产品不再因“从高价起适用税率”。在这种情况下，企业的单独税收计划有利于减少所得税和增值税。以上仅供参考。
随着中国企业产权重组的日益频繁和标准化，通过公司分离进行税收筹划可能是一个不错的选择。税法规定，分离后的新企业将作为独立纳税人，按照各自的税收规定纳税。这为企业通过分离进行税收筹划提供了一定的空间。（一）被分割的企业被视为以公允价值转移了其部分或全部被分割的资产，计算了被分割资产的财产转让收入，并依法缴纳所得税。被分立企业接受的分立企业资产可用于基于税额计算中确认和评估的价值确定成本。
2.在拆分企业支付给拆分企业或其股东的交换价格中，拆分企业股权以外的非股权支付金额不高于已付股权的面值（或实收资本的账面价值））20％，经税务机关审查确认后，企业分支机构的当事人也可以根据以下规定选择对分支机构业务进行所得税处理：
（1）分离的企业可能不会确认转让分离资产的收益或损失，也不会计算所得税。
（2）与分立企业的分立资产相对应的税收事项应由接受资产的分立企业继承。不超过法定弥补期的分立企业的损失，可以按照分立资产在总资产中的比例进行分配，继续弥补的分立企业将继续弥补。
（3）被分割企业接受的被分割企业的所有资产和负债的成本应根据被分割企业的账面净值结转并确定，并且不得根据确认和评估的价值。
3.分立企业的股东获得分立企业的股权（以下简称“新股”）。如果有必要部分或全部放弃被分割企业的原始股（以下简称“旧股”），则“新股“”的成本应根据放弃的“旧股”的成本确定。如果没有必要放弃“旧股”，则可以通过以下两种方法选择他们获得的“新股”的成本：
直接确定“新股”的总投资成本为零；或者，调整被拆分企业分离的净资产占拆分企业净资产总额的比例，以减少原先持有的“旧股”的成本，调整和减少的投资成本平均分配给“新股”。1.企业分离不能视为新企业，可以享受新企业的税收优惠。
2.在划分之前，相关的税收优惠尚未到期。分割后，符合减免税条件的企业可以继续享受减免税。
3.分拆前的企业符合税收法律，法规规定的减免税条件，分拆后不再符合规定的，不得继续享受有关税收优惠。公司分部包括将分立企业的部分或全部业务转让给两个或多个现有或新成立的企业（以下称为“分立企业”），以换取该分立企业的股东权益或其他财产为股东。公司分离业务应按以下方式接受所得税处理：
（1）被视同的分离企业应按其公允价值转移其部分或全部分离资产，从该分离资产的财产转让中计算收入，并依法缴纳所得税。被分立企业接受的分立企业资产可用于基于税额计算中确认和评估的价值确定成本。？（（2））分立企业向分立企业或其股东支付的交换价格的非股权支付的金额，除分立企业的股权外，不高于已支付股权的面值（或实收资本的账面价值）但是有时候情况恰恰相反。对于具有高附加值税率和低进项税的普通纳税人，增值税负担有时会超过小规模纳税人的负担。一般纳税人与小规模纳税人之间的税负差异可通过以下公式得出：（此处，假定一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为6％，以及其他税率的推导方法相同。）（{}}一般纳税人产品的增值税率=（（不包括税收销售收入，不包括购税）÷不含收入的营业税（（））=（不含税销售收入×17％不含税的采购额×17％）÷（不含税销售收入×17％）（（}）=（销项税-进项税）÷销项税
所以：（（））进项税额=销项税额×（1增值率）=不含销售收入×17％×（1增值率）
应付一般纳税人的增值税=销项税-进项税=不含税的销售收入×17％-不含税的销售收入×17％×（1升值率）=不含税的销售收入×17％×增值率
并且，小规模纳税人应缴纳的增值税额=不含税的销售收入×6％（（））当两种类型的纳税人应纳税额相等时，即：（{}}免税销售收入×17％×增值税率=免税销售收入×6％
可以计算出税收平衡点的升值率为35.29％。
也就是说，当商品销售增值率为35.29％时，小规模纳税人和普通纳税人的税负相等。当增值率大于35.29％时，小规模纳税人的税收负担减轻；否则，不会。而且，随着产品增值率的提高，小规模纳税人的税收负担优势更加明显。因此，在这种情况下，企业应选择成为小规模纳税人。
但是，中国税法还规定：对于符合一般纳税人条件但不申请一般纳税人识别程序的纳税人，应根据销售额和一般纳税人的税率计算应纳税额，并且不能扣除进项税额不得用于增值税专用发票。换句话说，只要满足一般纳税人的条件，就必须完成一般纳税人的识别程序。那么，我们不仅要违反税法规定，又要享受小规模纳税人的低税负呢？目前，通过公司分离来减少单个企业的业务规模无疑是一种很好的计划方法。
案例1：C公司是一家从事商品批发的公司，估计年销售额为250万元人民币，进项税额为20万元人民币。作为一般纳税人：（{}} C公司应缴增值税金额：250×17％-20 = 22.5（万元）
如果将C公司拆分为两个独立的公司，则一个公司的销售额为150万元，另一家的销售额为100万元。这时，这两个新公司已获得小规模纳税人的资格。应交增值税金额= 100×4％+ 150×4％= 100,000元，远远低于C公司分立前支付的增值税。