利用国家地区优惠政策税收筹划,利用会计方法税收筹划

如何利用小型微利企业的税收优惠政策进行税收筹划

税收筹划包括

1.获得有效和有用的凭证

中国的税务机关实行“车票税”，所有小型和微型企业的支出都必须获得合法证明，否则无法在缴税前缴纳。获得法律证书（税务发票和其他法律证书）是小型和微型企业税收筹划的重要方法之一。

注意：

1.小微企业必须通过公益性社会组织的公益捐赠支出，取得省级（含省级）以上财政部门印制的，加盖公章的公益捐赠票据。接受单位的数量，或添加盖有接收单位盖章的“非税收入一般付款表”收据

2.填写用于计算进项税额扣除额的货运发票必须完整，并且必须与采购发票上列出的相关项目一致，否则将不会扣除。借方结算文件是指由运输单位出具的带有全国统一发票监督印章的货运票。货运发票应分别标明货运和杂项费用，没有单独注明但合并为杂项费用的发票不予扣除。

其次，规范会计工作并按时报告税收

小型和微型企业的会计人员应按照《小型企业会计准则》的要求，规范小型和微型企业的会计行为。

首先，只有小型和微型企业可以标准化会计计算，才能满足审计和收款的要求。这样可以避免因盈利能力差，甚至在验证和收款时蒙受损失而缴纳企业所得税的尴尬现象。

其次，如果小型和微型企业的会计不规范，则税务机关只能采用“批准的收款”收款和管理方法。

同样，会计违规行为将给小型和微型企业造成损失。

最后，税法中的许多规定都依赖于标准化的会计信息。纳税申报是小型和微型企业的一项义务。无论企业是否必须纳税，都必须及时按时汇报。此外，小型和微型企业拥有频繁的财务和会计人员。财务会计人员离职时，管理人员应主动提示辞职人员先完成纳税申报，以免因未按时缴纳税款而对企业造成处罚。

第三，掌握税收法规的具体规定

小型和微型企业根据《小型企业会计准则》选择会计政策时，应充分掌握税收法规的具体规定。在计算微型和微型企业的应纳税所得额时，如果《小型企业会计准则》与税法，行政法规的规定不一致，应按照税法，行政法规的规定计算。如果小微企业按照小企业会计准则确认的支出未超过税法规定的标准和范围（例如折旧年限的选择），则应进行调整以减少会计与会计准则之间的差异。税法，促进税收的征收和管理。再次进行调整。根据这种收集和管理原则，在选择小型和微型企业的会计政策时，应尽可能采用税法允许的最高允许扣除标准（例如最短的折旧期限）。

第四，充分利用税收优惠

微型和微型企业的共同税收优惠：从事农业，林业，畜牧业和渔业项目的微型和微型企业的收入可以根据国家法规予以减免；小型和微型企业从事技术转让和技术开发及相关技术咨询和技术服务业务收入，免征增值税；

同时，在优惠政策中，不难找到该国对国际运输劳工和节能服务公司的青睐。提供国际运输服务的小型和微型企业免征增值税。

如何利用税收优惠政策进行合理的税收筹划

对于股东而言，无论是外资企业，私营企业还是上市公司，投资决策都必须考虑税收政策因素对投资回报的影响。在税收筹划中，可以合理地使用税收优惠政策为企业获取更大的经济利益。本文简要介绍了一些税收优惠政策。

选择注册地点

中国制定了一系列在不同地区承担不同税负的优惠税收政策。投资者在选择企业注册地时，可以对高新技术产业开发区，贫困地区，保税区和经济特区使用国家的税收优惠政策，以节省大量税费。例如，中国的涉外税收优惠政策采取了区域性，集中性和多层次的方法。具体内容包括：

1.税率减免15％，其范围包括：

（1）位于经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构和场所从事生产和经营活动的外国企业。

（2）位于经济技术开发区的生产性外商投资企业。

（3）位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业是技术密集型和知识密集型项目，或者外商投资额为30百万美元以上是投资回收期长的项目，或者是能源，交通和港口建设项目。

（4）从事港口和码头建设的外商投资企业。

（5）在经国务院批准在经济特区及其他地区设立的外资金融银行，中外合资银行及其他金融机构中，外国投资者投资资金或分支机构，总行营运资金1000万美元，营业期为10年超过几年。

（6）在上海浦东新区设立的生产型外商投资企业，以及从事能源，飞机场，港口，铁路，公路，电站等交通建设项目的外商投资企业。

（7）在国务院确定的高新技术产业开发区确定为高新技术企业的外商投资企业，在北京新技术产业发展试验区确定为高新技术企业的外商投资企业区企业。

（八）国务院规定在其他地区设立的外商投资企业，从事国家鼓励的项目。

2.征税范围

减税的税率为24％，其范围包括：位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业。

选择投资单位的组织形式

一般来说，在公司成立初期，损失的可能性更大。通过采用分支机构的形式，可以将分支机构的亏损转移到总公司，从而减轻总公司的税收负担。被投资企业进入正常经营轨道后，可以通过设立子公司的形式享受地方政府规定的税收优惠政策。

当然，我们还必须警惕那些运转不正常的公司。异常业务流有四种主要类型：

1.脱壳和分离类型

这种企业“位于东侧，在西侧注册；在南侧列出，在北侧生产和销售”。一些企业只是在某个园区或经济开发区注册了自己的名称和标签，实际的生产经营场所并未发生变化。有些人在同一住所注册了几家甚至十几家公司。

2.总部“倒置”

一些企业的前总公司位于某个市区。为了享受优惠政策，总公司总部迁至经济开发区，并在原地设立分支机构，造成主要的税收转移或税收水平的变化。

3.“完整类型”

由于各地对企业的优惠政策不同，因此出现了“只要政策松动，企业就会搬到那里”的现象。尽管这些企业的新注册地点和营业地点相同，但是由于实际的生产和运营需要，它们没有迁移。它们纯粹是为了享受优惠政策，免税，少缴税款和各种资金。个别公司搬迁到这里后享受优惠政策，并继续享受优惠政策。

4.“无证旅行”

一些公司已经通过更改营业地点的名称，从工业，商业和税务部门的领土管理转移到了无证经营。

投资方向的选择

随着社会越来越关注环境友好型经济的发展，环保产业和产品也将享受税收优惠政策。企业可以利用这个机会来调整投资方向，达到税收筹划的目的。例如，深圳对高新技术产业实行以下税收优惠政策：

1.优惠企业所得税

（1）新近认可的生产型高科技企业免征企业所得税两年，并在八年内减免企业所得税优惠的一半。对于现有的高新技术企业，除享受原来的“两次减免六减半减”的企业所得税优惠外，两年减半的企业所得税优惠。按照规定，企业所得税优惠政策免征期满后，本年度出口产品产值达到当年产值的70％以上。经税务部门核实后，按10％的税率征收企业所得税。

（2）确定的具有自主知识产权的高科技成果转化项目免征企业所得税5年；公司所得税在未来3年内减半。

（3）高科技企业引进了被高科技企业消化吸收的新项目后，无论该企业上一年是否享受过减免所得税的优惠，授予利润可免征3年的公司所得税。

（4）由从事高科技产品开发和技术成果的企业自主开发的技术成果转让过程中发生的技术咨询，技术服务和技术培训的收入，且年净收入50万元以上部分免征企业所得税，超出部分依法缴纳企业所得税；向科研单位和高等学校提供的技术转让，技术咨询，技术培训和技术服务收入，年纯收入在100万元以下的，免征企业所得税超出部分将减半征收企业所得税。

2.减免营业税

（1）公认的具有自主知识产权的高科技成果转化项目免征营业税5年；未来三年营业税减半。

（2）在高科技产品开发企业和科研单位以及高等学校的技术成果转让中，营业收入免于技术咨询，技术服务和技术培训收入。

3.减少财产税，印花税和个人所得税

（1）高科技企业和高科技项目的新建或新建生产经营场所，自竣工或购买之日起五年内免征房地产税。

（2）高科技企业和高科技项目签订的技术合同免征印花税。

（3）授予和分配给高科技企业和高科技项目员工的股份，如果将其再投资于企业的生产和经营，则免征个人所得税。

此外，根据《财政部和国家税务总局关于综合利用某些资源和其他产品的增值税政策的通知》（财税字[2000] 198号）。 ，截至2001年1月1日，以下货物受增值税和立即退款政策的约束； ①使用在煤炭开采过程中产生并丢弃的页岩油及其他产品，页岩油及其他产品； ②生产原料中掺入不少于30％的废沥青混凝土再生沥青混凝土； ③城市生活垃圾产生的电能； ④生产原料中请勿与煤石，石煤，粉煤灰，燃煤锅炉炉渣（高炉水渣除外）混合使用等废渣。同时，自2001年1月1日起，对下列商品加征增值税50％的政策：①煤石，煤泥，油页岩和风力发电。 ②一些新型墙体材料产品。

增值税税收优惠政策纳税筹划方法.

一，增值税纳税人身份规划

（1）增值税纳税人身份规划的法律依据。增值税纳税人依法分为一般纳税人和小规模纳税人。具有不同身份的纳税人具有不同的税率，税收优惠和差异。当前的税法对普通纳税人和小规模纳税人有明确的定义：普通纳税人是指年度应交营业税额超过小规模纳税人标准并具有健全会计制度的企业和法人单位。普通纳税人享有普通纳税人的利益。符合一般纳税人标准但未申请确认的纳税人，按照17％的税率计算销项税额，直接将销项税额作为应纳税额。进项税额不得扣除，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人，是指增值税年销售收入低于规定标准，会计核算不充分，不能按照规定提交有关税收信息的增值税纳税人。不定期参加增值税应税活动的个人，非企业实体和企业也被归为小规模纳税人。年度营业税应纳税标准如下：从事商品生产或提供应税劳务的加工，修理，修理的纳税人，主要从事商品生产或提供应税劳务的加工，修理，修理的纳税人。服务（专门从事商品生产（或者应税劳务的加工，修理，修理和分销的年销售额占其年总销售额的50％以上），并且同时从事商品批发或零售的纳税人，其年增值税销售额应少于100万元是一个小规模一般纳税人在一百万元以上的；从事商品批发或零售的纳税人，年销售增值税不足180万元的是小规模纳税人，超过180万元的是一般纳税人。

会计系统的健全性主要取决于它是否可以提供完整的税收信息以及是否可以准确地解释进项税，销项税和应纳税额。如果可以的话，它认为自己的会计系统健全，反之亦然其会计系统不完整。税务机关在确定纳税人身份时，主要考虑的是会计制度是否健全，而不是销售规模。就是说，如果企业的会计制度确实健全，能够准确，完整地提供税收信息，即使工业企业生产的企业，其依法纳税。业务规模与税法规定的标准之间仍然存在差距，您也可以申请承认为一般纳税人。相反，即使销售规模达到标准并被确定为一般纳税人，如果其会计制度不健全甚至不合法，其一般纳税人资格也将被取消。这为一般纳税人的计划和小规模纳税人的身份提供了空间。

（2）选择不同的纳税人身份时应考虑几个因素。首先是增值因素。对于小规模纳税人，增值税率与其税收负担成反比，即增值税率越大，税收负担越轻。原因是较低的征收率的优势逐渐超过了不可抵扣的进项税。缺点；对于普通纳税人而言，增值率与其税负成正比，即增值率越大，税负就越重，因为增值率越大；可以抵扣的进项税额越少。

其次是产品销售对象。如果产品主要销售给一般纳税人，并且经常使用增值税专用发票，则应选择一般纳税人；同样，健全的会计系统的成本可能会增加。大型纳税人转变为普通纳税人所带来的利益实际上对企业不利。（（））关于纳税人身份的具体计划构想：

1.不定期参加增值税应税活动的个人，非企业单位和企业只能成为没有计划的小规模纳税人。

2.如果纳税人符合一般纳税人的条件，则必须申请确认，否则他将直接缴纳销项税作为应纳税额，并且进项税额不能通过特殊方式扣除或惩罚。增值税发票。

3.产品的增值税率决定了一般纳税人和小规模纳税人的税负。可以通过计算一般纳税人和小规模纳税人的税收负担平衡点来确定税收负担。假设一般纳税人的销项税额和进项税额均为t1，应纳税额为Tl，小规模纳税人的税率为t2，应纳税额为T2，销售收入为S，购买价为G，并且销项税额是Ts，进项税是Tg，升值率是R。然后：

一般纳税人：R =（S-G）/ G，然后C = S /（1 + B），

T1 = Ts-Tg =（S-C）×t1 = S×[1-1 /（1 + R）]×t1，

小规模纳税人：应纳税额T2 = S×t2，

当T1 = T2时，两者的税负相等，则S×[1-1 /（1 + R）]×t1 = S×t2，即升值率

R = t2 /（t1-t2），如果t1 = 17％，t2 = 6％，则R = 6％/（17％-6％）= 54.5％，规划思想是：

（1）当增值率R = t2 / t（t1-t2）时，普通纳税人和小规模纳税人的税负相等，从税负的角度看，两者之间没有区别。这两个身份。

（2）当增值率R >> t2 /（t1-t2）时，纳税人的税负通常大于小规模纳税人的税负。从税收负担的​​角度出发，应选择小规模纳税人。

（3）当增值率R

4.如果小规模纳税人想成为一般纳税人，则必须考虑年度应税销售额是否达到标准，产品的增值率，健全的会计制度可能增加的成本，以及产品销售目标。增值率R = t1 /（t1-t2），产品主要销往一般纳税人，年度应税销售额接近法定标准，会计核算不充分，因此成为一般考虑一般纳税人比较健全的会计系统增加的成本。如果前者大于后者，则应努力增加销售额并使该企业成为一般纳税人。相反，销售应低于标准，并保持小规模纳税人的地位。

5.对于主要从事商品生产或提供应税劳务的加工，维修，修理和分销，还从事商品批发或零售的纳税人，如果他们认为通过考虑产品的增值率，销售目标和会计制度来征收一般税人是更有利的，但年销售额相对较小，应增加从事商品生产或提供加工，修理和应税劳务的年销售额，使其占年度总额的50％以上销售，使其更容易成为一般纳税人相反，如果成为小规模纳税人更有利，从事商品生产或提供应税服务的加工，修理和修理的年销售额应少于其年总销售额的50％，因此即使年销售额比较大，只要不超过180万元，小规模纳税人的条件仍然可以满足。

2.通过分散或分散的业务计划增值税

（1）离散或分散经营计划的依据：1.当前税法规定的增值税减免对象是独立的，并且主要针对特定​​的生产环节和特定的产品。对于农产品，只允许由纳税人生产和销售的初级农产品，而对加工或非自产产品则不予豁免：2.根据现行税法的增值税负担沉重，营业税负担重轻巧，混合了不同的纳税人营业税待遇不同。从事商品生产或提供加工，修理，修理，分配应税劳务的企业，法人单位和个人的混合销售活动，其销售额的50％以上，应征收增值税。业务类型，即企业，法人单位和个人对人们的混合销售行为征收营业税； （三）同时经营需要分开核算，否则税率高，纳税人同时经营不同的税率项目，减免税项目，增值税劳务项目和营业税项目。否则，将征收所有增值税，且税率很高。

（二）离散或分散经营的计划构想：1.对于小型但完整，大型和完整的企业，可以分散地经营不同的生产环节和不同的产品，并可以独立核算或分成几个独立的企业，以便真正享受减税，进项税减免的生产环节或产品，可以减轻企业的税负； 2.符合混合销售业增值税规定的企业，应当在其混合销售活动中分别经营征收营业税的业务。，建立独立的法人，分别计算，并让部分营业税征收营业税，以减轻企业的整体税收负担； （三）有并发业务的企业，其并发业务应分开核算，以使低税项，减税项，营业税根据税法规定的税负，可以单独征税，以减轻税负。

3.通过合并或联盟进行增值税规划

（1）合并计划。对于小规模纳税人，如果增值率不高且产品销售主要是一般纳税人，则判断成为一般纳税人有利于企业税收负担，但规模难以扩大业务一段时间。实施合并以扩大规模并成为一般纳税人。

（2）合资企业规划。增值税纳税人可以与增值税纳税人共同经营，从而使其也成为增值税纳税人，从而减轻其税收负担。对于经营电信设备的企业，如果他们独立经营，则应缴纳增值税，但如果经电信管理部门批准可以共同经营，则应缴纳增值税。

4.充分利用税收优惠政策。除企业所得税外，增值税是最优惠的税种之一。如果这些优惠政策能够得到很好的利用，企业的税收负担将会大大减轻。

当前的增值税优惠政策主要有以下几种：根据行业偏好设置不同行业的减免税政策或低税率。例如，有许多针对农业和环境保护的税收优惠政策。根据产品偏好，例如生态和环境保护产品，农产品和废物利用产品有许多税收优惠政策；有许多针对地区优惠的税收优惠政策，例如经济特区和西部地区：针对生产实体性质的优惠政策，例如校办企业，残疾人福利企业，高科技公司有许多税收优惠政策。根据以上优惠政策的类型，企业在设立，投资及其他业务活动中必须充分考虑投资领域，投资行业，产品类型和性质，以最大程度地享受税收优惠和充分的税收优惠。

利用税收优惠进行税收筹划时应注意的事项有哪些