一，EPC工程项目的相关概念
EPC（工程采购建设）工程项目是指总承包企业按照合同规定，承担工程建设的所有设计，采购，施工，性能测试，调试服务及其他工程建设阶段，并承包项目负责质量，安全，工期和成本。EPC总承包项目一般是投资规模大，建设周期长，技术相对复杂的项目。合同通常是固定的总价。项目实施过程中的大部分风险由总承包企业承担。
II。国外EPC工程项目税收风险的成因
税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节。国外EPC工程承包项目存在税收风险的原因很多，主要体现在以下几个方面。
（1）由于各国的政治制度，经济发展水平和战略存在差异，因此各国的税收制度以及征收和管理方法存在很大差异。企业不了解项目所在国家/地区的税制，征税和管理方法。
（2）企业缺乏初步计划，还没有选择合适的合同主题和组织形式。
（3）在项目实施期间，未将重点放在基本规划上，未依法处理与税收有关的事项，并依法享受税收优惠。
III。应对海外EPC工程承包项目税收风险的对策
（I）项目跟踪阶段的税收风险应对策略
从海外EPC项目的追踪阶段开始，有必要对税收管理进行研究和调查，包括地方税收实体法和程序法。与税收风险有关的调查和调查的主要内容包括：项目东道国与中国及其他国家之间的税收协定，重点是税收协定中的税收保护或优惠条款；项目东道国的税法体系，并确定与项目相关的税收方面，要注意税收优惠政策和申请处理条件，程序等；项目所在国技术和设备进口的法律法规；项目东道国的进出口法律法规，以及进口设备和材料的税收优惠。
（II）报价和合同谈判阶段的税收风险应对策略
1.比较和分析税收成本，以确定最佳计划。
力求在商业合同中明确指出，项目所在地国家/地区的所有税款均应由业主承担。（{}}如果必须由承包商承担，则必须仔细研究招标文件，确定该项目是否符合相关的免税法规，指定免税的类型以及所需的免税程序；应及时澄清业主的模糊条件，并结合研究阶段的税收筹划建议，分析项目各环节涉及的税收类型，计算每种报价方案的税收成本，比较并确定最佳项目报价策略。
2.合理分割合同。
经所有者同意，企业可以利用EPC合同的特殊性将EPC合同合理地分为EP部分和C部分。在总价不变的情况下，适当地制定不平衡的报价，适当地减少建筑和安装部分的比例，维持公司在项目所在地的国家实现收支平衡或适度的利润，避免不必要的项目所在国家的税收风险，并降低EP有些在项目所在的国家/地区缴纳预扣税。
3.选择合理的合同签署主题。
确定合同税条款和总价后，有必要考虑选择最佳签约实体签署业务合同，以使项目税负最低。设立海外机构的形式包括海外代表处，分支机构和子公司。承包企业应根据自身和项目的具体情况进行分析，并选择最合适的设立形式进行注册。例如，如果选择EP部分由国内母公司或位于税负较低地区的子公司签署，则可以选择C部分由母公司签署，或者根据公司的战略发展，一个独立的法人实体的子公司被选中并在项目国家签署。实施。
（3）项目实施期间的税收风险应对策略签订
EPC合同后，大多数相关的税收风险已经形成。合同实施阶段应对税收风险的主要策略是降低风险和转移风险。具体措施如下。
1.做好有关家庭优惠的申报，避免双重征税或缴纳更多税款。
签订合同后，企业应立即向企业所在地的税务机关申请签发《中国居民税收身份证》，并申请税收协定规定的有关待遇。
根据国内“企业对企业改革”的试行规定，EPC合同中外部提供的设计部分可以享受零增值税率优惠待遇，相关税务机关应接受相关认证。对于建筑和安装部分，应根据新的营业税法规及时完成营业税减免备案手续。
2.建立适用于国内外管理的两组会计系统。
对于同一个经济业务，两组帐户在形式，内容，成本范围，税基等方面有所不同，但它们只是两种不同形式的会计处理方式，但它们用于会计目的，会计原理和其他方面基本相同。例如，根据越南税法，当地常设机构向中国旅行社订购的机票不能算作海外项目费用，而这部分实际费用需要在国内总账中核算。
3.选择合适的分包商和供应商来转移税收风险。
在确定海外建筑安装零件的合格供应商时，应在相同条件下，优先选择项目所在地国家的当地合格分包商或国内企业的分支机构；服务合同（包括材料采购和工程包装等）应含税。当地供应商的结算和付款应与他们提供的合格票据挂钩，并且应严格按照当地税收法规履行预提义务。尽可能在项目所在地对服务合同进行本地支付。
4.建立税收风险预警报告系统。
企业应根据海外项目所处税收环境的复杂性和自身的风险偏好，建立税收风险预警报告系统，包括常规税收风险预警报告和特殊税收风险报告。定期的税收预警报告应综合分析上一时期存在的税收风险和下一时期可能存在的风险。特别税收预警报告是针对那些严重影响持续经营的特殊紧急情况而制作的，应书面形式及时报告给企业管理层，以供企业决定。
5.海外税收管理的本地化。
聘请熟悉当地税法，严格的工作和严格的职业道德的当地会计师，以根据项目所在国家/地区的税法处理国外税务帐户业务。从税务登记，账簿凭证处理到相关票据的发行和收取，必须严格控制管理，以确保及时申报，正确申报和及时缴纳税款。您也可以聘请当地税务会计师事务所来协助他们审核和准备当地税务部门要求的各种税务报表。海外税收管理本地化后，很容易通过地方税务部门的审查。此外，在已签署税收协定的国家中，企业应立即获得项目所在地国家主管税务机关签发的具有企业所得税性质的纳税凭证，并对境外项目账户进行特殊审计。年度基础以扣除中国的所得税。
（IV）项目结束时的税收风险应对策略
项目结束后，支付税款，发现工作中的死角，及时缴税，并消除被罚款的风险。与地方税务审计部门合作，及时取得纳税证明。与项目有关的税收文件应存档。总结整个项目实施阶段的税收筹划工作，并为后续项目吸取教训。