一，年应纳税所得额在100万元以下的实际税负为：25％×20％= 5％
其次，如果年度应纳税所得额超过100万元人民币但不超过300万元人民币，则实际税负为：50％×20％= 10％
1.有限合伙企业本身无需缴纳企业所得税；如果有限合伙企业的股东是公司或其他法人，则根据《企业所得税法》及其实施规定的规定，符合条件的居民企业之间的股息，股息和其他权利性投资收入是免税收入，因此，如果有限合伙企业向股东支付股息，则法人股东无需就股息支付公司所得税。2.法律上没有禁止性的规定，有限合伙企业不得进行海外投资，但必须将其提交商务部审批。
一家有限责任公司有5名股东，每人持有20％的股份。2008年，有限责任公司的净收入（应税收入）为100万。
根据现行的企业所得税法，您的公司应缴纳企业所得税100 * 25％= 250,000元，
如果将税后利润除以20％，则适用税率为20％
共有5位投资者缴纳了个人所得税（100-25）* 20％= 150,000元。
已付的总所得税25 + 15 = 40万元。
假设有限责任公司的性质改为合伙制，则每个合伙人应获得20万元的利润。该合伙企业应缴纳的个人所得税是多少？
根据现行的《个人所得税法》及其实施条例和税收政策的规定，合伙企业应“除税前”。适用税率为5％-35％
每位投资者应缴纳的个人所得税= 20 * 35％-0.6750 = 6325万元。
合计6.325 * 5 = 316.2百万元。
您可以看到应该如何比较税收筹划。
（1）增加成本
中国的金融体系规定，从获得营业执照之日起至生产经营之日止，投资者所发生的支出，除用于取得固定资产，无形资产和汇兑损益的支出外，应该包括在资产价值中，除利息费用外，可以作为启动费用，自开始生产经营之日起五年内平均分期扣除。投资者在取得固定资产和无形资产之前发生的在交付，使用前发生的利息支出，计入购建资产的价值，不计入支出。由于启动费用，固定资产和无形资产的购建成本，所发生的融资利息支出必须分期摊销，不能作为财务费用扣除，因此，不能扣除当期利润。因此，投资者应尽可能将启动成本，购买和建造固定资产及无形资产所发生的融资利息支出作为财务费用，以获得延迟纳税的好处。（（））（二）借贷和融资
对于任何经济实体而言，筹集资金都是开展一系列商业活动以及独资经营和合伙经营的前提。但是，由于融资方式的不同，企业的税收负担也不同。通常，企业借给金融机构的税收负担要轻于通过自我积累融资的税收负担。公司间贷款的税收负担比向金融机构贷款的税收负担轻。因此，使用借贷资金是个人独资和合伙企业筹集资金的更好方法。（（））（三）租赁设备
不能直接从营业利润中扣除购买固定资产的支出，而只能按期提取折旧。如果购买设备，投资者不仅必须在初期投入大量资金，而且还只能按照生产中的规定扣除。从税收筹划的角度来看，如果租用设备，承租人可以通过在经营活动中支付租金来抵消其经营利润，降低税基，从而减少应纳税额。因此，企业应将租赁的设备用作考虑了一种重要的替代方法。（（））（IV）信托的使用
信托，即将其资产或利润转移给另一经济实体，使受托人成为财产的所有人，并根据客户的要求负责财产的管理和使用，以：客户的利益对于这种行为，受益人可以是客户本人，也可以是客户指定的第三方。信托计划是通过在该税收优惠区中建立信托机构或与信托机构达成协议来使用特殊的税收优惠区，让不在优惠区中的财产链接到信托机构的名称。在优惠区内，以利用税收优惠来实现税收节省。规划方法。（（））（V）转让定价
转移定价是指与经济有关联的企业或经济机构的当事方，为了分享利润或转移利润，在产品交换或销售过程中，交易未按照市场买卖进行规则和市场价格，但要根据他们的为了共同利益或为了使它们之间的收益最大化而进行的产品或非产品转让。由于转让定价是操纵利润和减少税收的一种行为，因此它已成为税务机关反避税的重点，并且公司规划转让定价的空间越来越少。（（））（六）锚点建立
例如，投资者可以将其生产和运营与科研单位联系起来，并享受某些免税优惠。投资者还可以通过单独的联合机构进行计划，即将经营项目划分为两个或多个机构，对其中一个机构负责，并将其他机构的所有权或经营权转让给其他机构，例如其亲戚或比较对象。亲密的朋友，则通过这些机构的联合运作，提供互利条件，以达到减轻税收负担的目的。
深度阅读：如何在合伙企业中纳税
合作伙伴的生产经营收入和其他收入应由合作伙伴分别支付。
普遍认为，合伙制企业的所得税负担比法人公司轻。原因是：自然人作为投资者的税收成本存在一定差异。公司对公司所得税征收双重税，而合伙企业仅向伙伴征收重税。
《合伙企业法》，新的《企业所得税法》和新的《企业所得税法实施条例》均明确规定，国内合伙企业不征收企业所得税。早在2000年9月，财政部和国家税务总局国务院《关于对独资企业和合伙企业征收所得税的通知》规定：“独资和合伙企业暂缓征收企业所得税，仅对投资者的营业收入征收个人所得税”。自2001年1月1日起，“关于独资和合伙企业投资者征收个人所得税的规定”已明确实施。
根据上述规定，合伙企业与公司之间的税收差异主要体现在投资者的身份为自然人时。
示例1：有两个自然人打算成立一家企业。如果公司成立并有收入，则综合所得税负担为：25％+（1-25％）×20％= 40％。也就是说，假设该公司的应税收入为人民币100万元，则首先要缴纳企业所得税25万元（税率按25％计算）。15万元所得税总额为40万元。如果被投资公司是上市公司，则股息的个人所得税目前减少了一半，综合税负也略低。
如果建立合伙制，则企业不缴纳企业所得税。分配给合伙人的利润为一百万元时，合伙人按五级超额累进税率缴纳个人所得税。根据规定，假定上述利润在两个合伙人之间平均分配，则应缴纳的个人所得税为：[（500 000×35％-6 750）]×2 = 336 500（元）。综合所得税负担为33.65％。