增值税= 800 * 0.17-60 = 7600万
城市维护建设税= 76 * 5％= 38,000元（{}}教育附加费= 76 * 3％= 22,800元
减轻税收负担的方法
1利用中国的经济政策和宏观调控，结合企业的实际经营特点，向国家申请免税政策，中国一直对农业实行税收优惠政策。
2建立独立的会计销售部门，将公司的产品发送给销售部门，然后销售部门会将商品出售给分销商。这样，还可以减少税收。
您的问题太广泛了。一个好的计划需要很多先决条件。它必须基于对税法，公司条件和外部环境的透彻理解，并且对特定问题的特定分析需要非常高水平的计划人员。。
税收筹划5的切入点
1。选择具有较大税收筹划空间的税收类型作为起点；
2。以税收优惠为起点；
3。以纳税人构成为起点；
4。从影响应税金额的几个基本因素入手；
5。以不同的财务管理环节和阶段为起点。
增值税税收筹划主要考虑以下三个方面：
1.建立企业的增值税计划
1.企业形象选择
人们普遍认为，小规模纳税人的税负比普通纳税人的税负重，但是如果您是高科技公司，那么附加值就更高，并且选择一家纳税人更能节省成本。小规模纳税人。
2.企业投资方向和地点
中国现行税法针对具有不同投资方向的企业制定了不同的税收政策。例如，现行税法规定，谷物和食用植物油的税率低至13％；直接从事动物的种植，收获，动物繁育和渔业的单位和个人出售的自产农产品，免征增值税；电力必须立即偿还；一些新的墙面材料产品的增值税税额为一半。
投资者在选择地区时还应充分利用该国对某些特定地区的税收优惠政策。例如，如果保税区的生产企业向在该区域外具有进出口经营权的企业购买原材料，零件和其他加工产品，并将其出口，则可以向税务机关申请按照保税区海关签发的出境备案清单及其他规定文件。免费，到达后，退款。
II。企业采购活动的增值税规划
1.选择正确的购买时间
在供过于求的情况下，企业很容易实现税收负担的反向转移，即降低产品价格以转移税收负担。另外，在确定购买时间时，还应注意涨价指数。如果市场上出现通货膨胀，并且短期内无法恢复，那么最好尽快购买。
2.选择购买目标
对于小规模的纳税人，没有扣除系统，购买目标的选择更加容易。因为是从普通纳税人那里购买商品，所以所含的税额必须高于小规模纳税人的税额。因此，从小规模纳税人那里购买商品更具成本效益。
对于一般纳税人，在相同价格的前提下，他们应该选择从一般纳税人那里购买商品，但是如果小规模纳税人的销售价格低于一般纳税人的销售价格，则需要计算和选择。
III。企业销售活动的增值税规划
1.选择正确的销售方式
采用折扣销售方式。如果销售和折扣金额反映在同一张发票上，则扣除折扣后的销售余额为税额。如果销售和折扣金额未反映在同一张发票上，则两者折扣不能从销售中扣除。现金折扣法不从销售金额中扣除；如果采用旧换新和还款的销售方式，则将全部金额用作税额。企业有权独立选择销售，这使得可以使用不同的销售方式进行税收筹划。
2.选择开票时间
销售方法的计划可以与销售收入实现时间的计划相结合。产品销售收入的实现时间决定企业纳税义务发生的时间。提供计划机会。
3.巧妙地处理并发和混合销售
兼营业务是指纳税人除从事主要业务外还从事其他各种业务。一种是相同的税，但税率不同。它就像增值税的应税项目，既包含17％税率的商品，也包含13％较低税率的商品。它可以保留单独的帐户，并根据适用的不同税率分别计算应纳税额。
混合销售的税收待遇：从事商品生产，批发或零售的企业，企业和自雇人士的混合销售被视为商品销售（商品的年销售量超过50％，应课税如果劳务营业额不足50％，则征收增值税；但是，其他单位和个人的混合销售行为被视为非应税服务的销售，因此不征收增值税。这种差异为纳税人规划税收创造了一定条件。纳税人可以选择通过控制应税商品和应税服务的比例来缴纳增值税或营业税。
同时，延迟开票，簿记和预付发票等非税收手段也可以延迟税收时间，这也是公司融资的一种方式。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条对于销售商品或应税劳务的小规模纳税人，不得采用简单的以销售和征收率为基础计算应纳税额的方法进项税。应税金额计算公式：
的应税金额=销售额×征费率
小规模纳税人的标准由国务院财政和税收部门制定。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条第二十八条《条例》第十一条所指的小规模纳税人的标准是：
（1）从事商品生产或提供应税服务的纳税人，以及主要从事商品生产或提供应税服务的纳税人，还从事商品的批发或零售年度增值税销售额（（以下简称应税销售额）少于五十万元（含现数，下同）； （二）本条第一款（一）规定以外的纳税人，年应纳税所得额少于八十万元的。
称，本条第一款中的“主要从事商品生产或提供应税服务”一词，是指纳税人通过商品生产或提供应税服务而产生的年销售额。占年度应税销售额的50％以上。
条第二十九条其他年度应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，作为小规模纳税人纳税；非企业单位和不经常从事应税活动的企业可以选择小规模纳税人交税。
第30条小规模纳税人的销售不包括其应纳税额。
如果小规模纳税人使用合并的销售和应税定价方法销售商品或应税服务，则将根据以下公式计算销售量：
销售额=含税销售额÷（1 +征收率）
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以实行税收抵扣制度，即购买商品的进项税可以抵销商品销售的销项税。税收占销售收入的百分比通常较低。小规模纳税人无法实施税收抵免制度，但应根据销售额和规定的征收率（2009年统一为3％）计算应纳税额。因此，作为中小企业，可以利用纳税人的身份制定相应的计划，以达到减税的目的。那么，中小企业如何选择纳税人的身份呢？主要有3种判别方法：增值率判别方法，销售比例判别方法中的可抵扣输入比例，以及含税销售比例判别方法中的含税购买金额。
增值税的暂行规定和实施规则对一般纳税人和小规模纳税人的区别对待为增值税纳税人的税收筹划提供了可能性。纳税人可以根据自己的具体情况在设置或变更时正确选择增值税纳税人的身份。企业选择哪种纳税人？主要判别方法如下。
（1）平衡点增值率无关的判断方法
1，一般介绍无微分平衡点升值率
根据两种增值税纳税人的纳税计算原则，一般纳税人的增值税计算基于增值额，而小规模纳税人的增值税计算基于所有非税收入。计税依据。在相同的销售价格下，税收负担取决于增值税率。一般来说，对于高附加值的企业，它们适合作为小规模的纳税人。否则，它们适合作为一般纳税人。当增值率达到一定值时，两种纳税人的税负是相同的。该值称为非微分平衡点增值率，其计算公式如下：
进项税额=销售额×（1-增值税率）×增值税率
增值率=（可扣减的销售金额）÷销售量
或升值率=（销项税-进项税）÷销项税
假设纳税人买卖商品的一般增值税税率为17％，而增值税转型后的小规模纳税人的税率为3％（下同）。
再次：普通纳税人应交的税费=销项税-进项税
=销售额×17％－销售额×17％×（1-增值率）=销售额×17％×增值率
小规模纳税人应缴税金=销售额×3％
当两者的税负相等时，增值率为无差别的平衡点增值率，即：（{}}销售额×17％×附加值=销售额×3％
增值率= 3％÷17％= 17.65％
（注意：销售和购买均不含税）
上面的计算和分析是，当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率低于17.65％时，小规模纳税人的税负比普通纳税人的税负重，因此选择一般税种是适当的。当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人重，因此选择小规模纳税人是适当的。
2.两种不同的平衡点升值率无关的特定推导过程：
（1）在无税销售的情况下，非微分平衡点升值率的推导过程
当两种类型的纳税人应缴的增值税相等时（即，在税收负担平衡时），则：普通纳税人应缴的增值税=小规模纳税人应缴的增值税，即不征税的销售×增值税率×增值税率=不含税销售额×征收率
增值率=征费率÷增值税率（公式1）
（2）在含税销售的情况下，非微分平衡点升值率的推导过程
如果销售为含税销售，要将其转换为免税销售，转换公式如下：
一般纳税人的不含税销售额=含税销售额÷（1 +增值税率）
小规模纳税人，不包括税收销售=含税销售÷（1 +税率）
当两种类型的纳税人应缴的增值税相等时（也就是说，在平衡税负的情况下），则：普通纳税人应缴的增值税=小规模纳税人应缴的增值税
即[含税销售额÷（1 +增值税税率）]×增值税率×增值税税率= [含税销售额÷（1 +税率）]×税率
：也就是说，增值率= [征税率×（1 +增值税率）]÷[增值税率×（1 +税率）]（公式2）（（））增值税率=（销售额-进项金额）÷销售或增值税率=（销项税额-进项税额）÷销项税额
如果平均纳税人税率为17％，小规模纳税人税率为3％，则税收结余点为：
销售额×17％X增值率=销售额×3％增值率= 3％÷17％×100％= 17.65％
也就是说，一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％。当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率小于17.65％时，税率很小。大型纳税人的税负比普通纳税人高；否则，小额纳税人的税负比普通纳税人轻。
同样，如果一般纳税人的税率为13％，小规模纳税人的税率为3％，则当增值税率为23.08％时，两者的税负相同，增值率低于23.08％时同时，小规模纳税人的税收负担比普通纳税人重。否则，小规模纳税人的税收负担比普通纳税人轻。
（当销售价值不包括税项时，当实际增值税率等于平衡点增值税率17.65％（或23.08％）时，小规模纳税人和普通纳税人承担相同的税负，选择哪种类型的纳税人地位对纳税人的税收负担没有影响；但是当增值率小于平衡点增值率，即小于17.65％（或23.08％）时，一般纳税人可以减少进项税额，而一般纳税人则可以降低进项税额。税收负担的作用是小规模纳税人的税负比普通纳税人的重。随着增值税率的提高，一般纳税人的优势越来越小。（23.08％），小规模纳税人的税收负担比普通纳税人轻，小规模纳税人具有减轻税收负担的优势。
当销售价值含税时，当实际增值率等于平衡点增值率20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人和普通纳税人的税负为相同，但增值率小于20.05％（（25.32％），一般纳税人具有减轻税收负担的作用，小规模纳税人的税收负担比普通纳税人重；当升值率大于20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人的税负较普通纳税人轻纳税人和小规模纳税人都有减轻税收负担的优势。）
（二）冷漠平衡点扣除率的判别方法
在税收实践中，一般纳税人的税收负担取决于可以抵扣的进项税额。在一般情况下，如果进项税免税额较大，则适合作为一般纳税人，否则，适合作为小规模纳税人。当扣除额与销售额的比例达到一定值时，两个纳税人的税负相等，这称为不加区分的余额点扣除率。计算公式如下：
进项税额=可抵扣购买额×增值税税率
= 1免赔额÷销售额
＝ 1－扣减率
=销售额x增值税率-销售收入x增值税率x（1-增值率）=销售额x增值税率x增值税率=销售额x增值税率x（1-扣除率）
小规模纳税人应缴税金=销售量×征收率
当两者的税负相等时，扣减率就是非差异平衡点扣减率。
销售额×增值税率×（1-扣除率）=销售额×税率
扣除率= 1征税率÷增值税率= 1-3％÷17％= 82.35％
也就是说，当扣减率为82.35％时，纳税人的税负完全相同；当扣除率高于82.35％时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻，因此选择作为一般纳税人；当扣除率低于82.35％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人重，因此选择小规模纳税人是适当的。同样，如果平均纳税人税率为13％，小规模税率为3％，则税收结余点为76.92％。
不同类型企业的均衡点升值率和均衡点扣除率的值
一般纳税人小规模纳税人无差额平衡点无差额平衡点
赞赏率扣除率（{}} 17％3％17.65％82.35％
13％3％23.08％76.92％
由上可知，企业销售普通产品时，其产品增值税率为17.65％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其应纳增值税额都相同；如果如果增值率大于17.65％，那么小规模纳税人的税负就低于普通纳税人；否则，普通纳税人的税负就会降低。
当企业出售食品，食用植物油，自来水，暖气，空调，热水，煤气，液化气，天然气，沼气，书籍，报纸，杂志，饲料，肥料，农药，农业机械，农业膜，农产品等（（以下简称“特殊产品”），其产品增值税率为23.08％时，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应纳增值税额相同；如果增值率大于23.08％，则小规模纳税人的税负低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税收负担就会减轻。随着小规模纳税人税率的降低，非微分平衡点的增值税率也降低。也就是说，一旦小规模纳税人的产品增值率高于均衡点，增值率越大，税率与平均纳税人相比就越高。各方享受的“节税”收益越多，它们就越能体现出对小规模纳税人的优惠政策和支持。
同时，当企业经营普通产品时，如果增值税抵扣率为82.35％，则无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应缴增值税金额都是相同的。如果扣除率低于82.35％，则小规模纳税人的税负要低于普通纳税人。如果当期扣除率高于82.35％，则小规模纳税人的税负高于一般纳税人。
同样，经过计算，对于经营特殊产品的公司，非差异平衡点扣除率为76.92％，在此不再赘述。这意味着从扣除率的角度来看，如果普通纳税人想要获得更多的“节税”收益，则需要提高其扣除率。增值税转型改革方案中购买固定资产可享受的进项税额抵扣政策，为提高企业的抵扣率提供了有效途径，从而鼓励企业投资基础设施建设和其他投资活动。
因此，在选择一般纳税人和小规模纳税人时，企业应综合考虑自身经营的特点，并依法对销售产品的增值税率，可抵扣税额购买的资产等在规定的前提下，适当地合并或分割业务，并选择适当的纳税人身份。
分析2：当企业的客户是小规模纳税人时，假定不含税的销售价格为Y，不含税的购买价格为X，适用的销项税税率为17 ％。适用的税收减免率也为17％。为了简化分析，假设公司所得税率为25％，净利润为P。
企业采用小规模纳税人的身份时，企业的销售价格可以与一般纳税人的应税销售价格相同。成本，因此税后净利润为：
P1 =（Y×1.17÷1.03－1.17X）×（1-25％）
≈0.75（1.1359Y－1.17X）元
企业采用一般纳税人身份时，可以用投入抵扣企业的销项税，企业的税后净利润为：
P2 =（Y-X）×（1-25％）= 0.75（Y-X）元
P1-P2 = 0.75（1.1359Y－1.17X）-0.75（Y-X）
= 0.1019Y－0.1275X②
当P1-P2 = 0时，即Y≈1.25X，两种纳税人身份的税后净利润都相同；当Y> 1.25倍时，企业采用小规模纳税人身份，净利润大。什么时候当Y <1.25X时，如果采用纳税人身份，税后净利润将很大。可以推论相同的理由，当增值税购销适用税率为13％时，P1-P2 = 0.0728Y-0.0975X，当P1-P2 = 0，即Y≈1.34X时，两种纳税人身份的税收相同;当Y> 1.34X时，企业采用小规模纳税人身份，税后净利润较大；当Y <1.34X时，一般纳税人身份使用较大的税后净利润。
分析3：假设小规模纳税人的销售收入占a的总销售额为a，销售价格为¥Y（不含税），购买价格为¥X（不含税），适用的销项税税率它是17％，适用于进项税的扣除税率为17％。为了简化分析，假设公司所得税率为25％，净利润为P。
企业采用小规模纳税人身份时，其销售价格可以与一般纳税人的含税销售价格相同。企业对小规模纳税人的免税收入为aY×1.17÷1.03该公司的一般纳税人的税后收入为（1-a）Y元。企业的进项税应计入成本，因此企业的税后净利润为：
P1 =（aY×1.17÷1.03－1.17aX）×（1-25％）+ [（1-a）Y-1.17×（1-a）X]×（1-25％）≈0.75×（1.1359aY + Y－1.17X）元
企业采用一般纳税人身份时，可以用投入抵扣企业的销项税，企业的税后净利润计算为：
P2 =（Y-X）×（1-25％）= 0.75×（Y-X）元
P1-P2 = 0.75×（1.1359aY + Y－1.17X）-0.75×（Y-X）= 0.1019aY－0.1275X③
显然，a的值范围是0≤a≤1。当a = 0时，即公司的客户均为一般纳税人身份（P1-P2 = -0.1275X），公式③与公式①相同，确定了“分析一”的内容；当a = 1时，公司的当客户都是小规模纳税人（P1-P2 = 0.1019Y-0.1275X）时，公式③与公式②相同，确定了“分析二”的内容；当0
（3）含税购买量占含税销售量比例的判断方法
当纳税人提供的数据是含税销售额和含税采购额时，可以根据上述计算公式获得不变的余额点扣除率。假设Y是含增值税的销售额，X是含增值税的采购额（这两个数额都是同一时期），则将建立以下公式。Y /（1 + 17％）×17％－X /（1 + 17％）×17％= Y /（1 + 3％）×3％
解决方案的平衡点为：X = 79.95％Y
也就是说，当企业的含税购买额为同期含税销售额的79.95％时，两个纳税人的税负完全相同。当企业的含税采购额大于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负轻。一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重。
（4），需要注意的问题
应当指出，以上选择纯粹是从纳税人的税负角度出发，并未考虑某些实际情况。因此，在选择纳税人身份时，还必须考虑以下因素：
1.并非所有纳税人都可以使用上述方法选择其身份
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十九条规定，其他年度应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，应作为小规模纳税人纳税。具有税收行为的企业可以选择小规模纳税。这表明个人，无论其买卖如何，都必须被视为小规模纳税人，即使他们达到普通纳税人的规模。
此外，国家税务总局印发了《关于加强增值税专用发票管理的通知》（国税发〔2005〕150号），规定税务机关应当全面执行小规模纳税人清单。年度应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按照规定确定其一般纳税人资格。符合一般纳税人要求，不申请一般纳税人识别程序的纳税人，应按照增值税的销售价格，按增值税额计算应纳税额，不得抵扣进项税额或专项进项税额。不得使用增值税发票。违反规定，不将纳税人认定为一般纳税人的，超过小规模纳税人标准的，对经营者和批准人负责。
对于未达到一般纳税人识别程序的一般纳税人规模的小规模纳税人，此要求更加严格。因此，纳税人有时不能仅仅根据其税负自由选择自己的身份。
2.公司产品的性质和客户类型。
企业产品的性质和客户的需求决定了纳税人计划空间的大小。如果公司的产品销售主要是一般纳税人，则可以确定公司受制于开具增值税专用发票，并且必须选择成为一般纳税人才能使产品销售受益。如果企业生产或经营的产品是固定资产，或者客户主要是小规模纳税人，不受发票类型的限制，则规划空间很大。
3.纳税人身份转换的费用
以上判断主要是在企业成立初期。一旦确定了税收，自由地改变身份并不是一件容易的事。必须考虑以下因素：
（1）法律限制
从法律上讲，不同身份之间的过渡会受到不同的影响。从小规模纳税人转变为一般纳税人是相对允许的，并且不能被恶意隐瞒。但是，从一般纳税人到小规模纳税人的转换受到限制。《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十三条规定，除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人，不得将其转化为小额纳税人。规模的纳税人。
（2）成本效益比较
假设增值税纳税人出售商品或提供加工，维修，修理和人工服务，而进口商品的成本为100单位人民币。该业务的成本为利润率X。小规模纳税人转换为一般纳税人增加的成本为Y。作为一般纳税人，现金流出F（1）是应付增值税和从小规模纳税人转换为一般纳税人的增加成本Y的总和：即F（1）=（100 ＋ 100X）×17％－100×17％＋ Y = 17X ＋ Y
此外，作为小规模纳税人，其现金流出F（2）为应缴增值税金额减去减少的企业所得税金额：F（2）=（100 + 100X）×3％-（ 100 + 100X）×3％×25％（中小型企业以20％的税率征收所得税）= 2.25 + 2.25X当F（1）> F（2）时为17X + Y> 2.25 + 2.25X
X＞（2.25－Y）/14.75
因为Y是从小规模纳税人转换为一般纳税人的增加成本，并且在一定时期内有明确的金额，以便可以确定X的范围，所以它确定了什么情况应该是一般纳税人以及什么成为小规模纳税人是适当的。也就是说，当F（1）> F（2）时，应努力成为小规模纳税人，以减少企业的现金流出；另一方面，当F（1）