2003年，宏达公司购置专用设备，合同金额800万元。该公司于5月收到设备并立即投入使用，但没有立即收到供应商的发票，因此没有计价。供应商直到9月份才提供发票，发票上的价格为820万元。企业在看票后立即付款，并将专用设备记为固定资产。
实际上，这家公司处理固定资产是不合适的。从税收筹划的角度来看，它将损失大量税收优惠。
企业在2003年5月收到和使用专用设备时，无论是按照现行会计制度还是税收政策的规定，都应在5月底以相同的固定资产入账。时间使用固定资产从接下来的一个月（六月）将根据评估中记录的固定资产的价值进行折旧。但是，企业可以计提折旧的前提是它必须在其账簿上拥有固定资产。
设备的合同价格为800万元，企业可以承担800万元。同时，现行税收政策规定设备类固定资产的折旧年限不少于10年。企业折旧超过10年。6月至9月，可计提的折旧为266,700元[800 /（12×10）×4]。但是，这仅根据估值来应计。根据现行会计制度和税收政策的规定，企业收到开具正式发票后，必须根据实际折旧调整为原始估值提供的折旧。因此，6月至9月，企业可计提的实际折旧为273,300元[820 /（12×10）×4]。
并且在实际操作过程中，企业仅在9月收到供应商的销售发票时才处理固定资产的会计处理。资产。根据现行会计制度和税收政策的规定，企业只能从10月起计提固定资产的折旧。
因此，我们不难得出结论，及时处理固定资产对企业有利可图。
新的企业所得税法规定：
技术
由于诸如进度之类的原因，如果确实需要加速折旧，则可以缩短折旧期限或可以采用加速折旧方法。 “这为纳税人留出了选择折旧方法进行税收筹划的空间。
从整个固定资产使用期间的角度来看，企业使用哪种折旧方法，企业的总税负没有变化，因为利润率和适用的所得税不变，固定资产的损失企业的资产必须得到补偿，不同折旧方法导致补偿时间差。因此，在不同的折旧方法下，效果会有所不同。在规划时，需要注意以下问题：
（1）折旧计划中应考虑时间值
税收筹划的基本出发点是服务于企业的生产和经营目标。从表面上看，税收负担应尽可能小，但不能保持恒定。业务运营追求的目标非常复杂。投资回报率，投资风险，投资回收的速度和资本结构可能是要考虑的因素。因此，折旧税收筹划应与企业的业务目标相一致，这是最大的方向和实现股东利益最大化的最终目标，而不是仅考虑最低的税收负担。企业通常使用直线法提取折旧。特殊情况（如全年促进技术进步，环境保护，高强度使用或强腐蚀）可用于加速折旧。这些方法的差异要求公司在计划时必须非常清楚这些具体和复杂的法律规定，并掌握计划方法的选择范围，否则它们不仅会失去税收筹划的好处，而且还会因不必要的经济而遭受损失。方法选择不当。失利。选择折旧方法时，请勿简单地将某年的折旧金额与折旧扣除额进行比较。取而代之的是，应在整个企业折旧期间内产生的折旧金额和折旧扣除额应按市场利率（投资回报率）进行转换并比较当前值。在不违反政策法规，不损害企业市场信誉的前提下，尽量延迟缴纳税款，控制现金缴纳税款的速度，并尽可能获得资金的时间价值。简而言之，它是动态折现比较，而不是静态单值比较。
（2）折旧方法的计划
通常认为，在比例税率下，采用加速折旧方法会更有利，这可以使纳税人在早期阶段计算更多的折旧并从时间的角度获得其资金的时间价值。值;在累进税率制度中，采用平均年龄法是有利的，它可以避免利润的波动并增加适用税率，从而增加了税收负担。但是，对于小型企业则不是这种情况，例如减税期不应加速折旧。企业所得税按比例税率缴纳。固定资产在使用初期折旧较多，而在后期则减少折旧。在正常的生产和运营条件下，这种加速的折旧会延迟纳税。但是，一些特殊企业将享受国家减免税数年。如果企业处于减免税期间，加速折旧对企业所得税的影响将是负面的。再举一个例子，加速折旧需要考虑5年的税前弥补期。由于税法对补偿期限的严格限制，企业必须根据自身的具体情况合理估算未来几年的利润水平，以使相同的生产经营利润获得更大的实际收益。尤其是对于某些高风险，高收益和不稳定的技术公司，有必要进行合理的计划，以免加速折旧而对公司造成不利影响。
从公司税负的角度来看，在累进税率的条件下，采用直线摊销法使企业的税负最轻，而快速折旧法则较差。这是因为采用直线摊销法可使公司的摊销成本的年折旧额基本相等，从而可以有效地抑制一年中利润的过度集中，适用税率较高以及其他年份利润的突然下降。 ，从而使税额较小，较轻的税收负担；相反，加速折旧法将利润集中在未来几年将不可避免地导致未来几年的税率提高。
但是在比例税率的情况下，使用加速折旧对企业更有利。由于加速折旧方法可以在使用年限内加快固定资产成本的补偿，因此企业初期利润较少，税收较少；它在后期有更多的利润和更多的税收，这具有递延纳税的效果。
企业的所得税递延支付可视为政府提供的无息贷款，对企业有利。当使用加速折旧法计算折旧时，年初会提取更多的折旧，从而降低了税基，减少了应纳税所得额并延迟了公司利润。同时，它允许企业加快设备升级和推广技术进步，增强企业发展的持久力。可以看出，企业可以选择加速折旧的方法来实现节税，更好地达到税收筹划的效果。
（3）折旧期间的计划
通常认为，在尽可能短的折旧期内收回投资有助于实现税收筹划目标。有两种方法：一种是在确定折旧期限后首先加速折旧；另一种是在建立折旧方法时选择缩短折旧期限。如果考虑到存在减免税的政策（特别是定期减免政策），则减免期间的折旧对税负的影响是无关紧要的，也就是说，在减免期间，没有折旧扣除效果，对企业有利。该处理方法是减少折旧期间的折旧额，以最大程度地提高到期后折旧扣除的效果。客观地说，折旧期取决于固定资产的使用寿命。由于使用寿命是预期的体验值，因此折旧寿命包含许多人为因素，这为避税计划提供了可能性。减少折旧年限有利于加快成本回收，可以在后期提高成本和费用，从而使较早的会计利润向后转移。在税率稳定的情况下，所得税的递延支付等同于从国家获得无息贷款。
（4）当前税收政策和运营环境的规划
折旧主要用于补偿固定资产的价值。但是，由于现行的中国固定资产成本税法主要基于账面成本，因此，如果补偿期内价格水平发生急剧变化，将影响其有效投资，并可能结果，企业税收负担增加或税收筹划收入损失。如果预计价格会长期上涨，则应尽快采用加速折旧方法。一方面，可以加快投资回收的速度，回收的价值补偿可以用于再投资，以降低物价上涨的投资风险。另一方面，可以使用税收壁垒效应。，推迟了现金支付的现金流出，使企业在提价的初期有更多的现金流量进行投资，并获得收入以供以后的纳税。但是，预计价格将继续下降，应使用直线折旧法。此时，可以保证企业在紧缩期内的平均税收负担。与加速折旧相比，紧缩后期折旧期间的税负较低，税后收益较大，可以使用它的货币具有更新投资的更高购买力。