企业成本核算的税收筹划【摘要】成本核算的税收筹划是通过成本核算和成本分配实现的。在正常纳税期内，税收筹划的目标是在使企业费用最小化的前提下使费用摊销成本最大化。当前的税法和成本核算的财务会计法规为此类税收筹划提供了可能性。费用划分，费用安排和会计方法选择是成本费用税收计划的主要方法。
【关键字】费用和支出；税收筹划；会计处理方法
1.费用和成本概述
支出是指企业在日常活动中产生的经济利益的总流出，这将导致所有者权益的减少，并且与向所有者分配利润无关。成本是某种产品或服务的消耗。确认费用时，首先应划分生产费用与非生产费用的界限。生产成本是指与企业日常生产经营活动有关的成本，如产品生产中发生的原材料成本和人工成本；非生产成本是指不应由生产成本承担的成本，例如购买和建造固定资产所产生的成本费用等传统上，我们将生产支出称为收入支出，将非生产支出称为资本支出。其次，应该清楚地区分生产成本和产品成本之间的界限。生产成本与某个时期有关，但与生产的产品无关；产品成本与产品的特定种类和数量有关，而与产品出现的时间段无关。最后，应该清楚地区分生产成本和期间成本之间的界限。生产成本应包括在产品成本中，并应作为资产包含在公司的库存中。产品出售后，将结转出售产品的成本，该期间的成本直接计入当期损益。
其次，税前扣除费用的税收筹划策略
纳税人的利润支出，构成产品成本的生产成本在销售产品时直接用作营业成本，并从营业收入中扣除；公司的期间费用可以直接计入当期损益，全部或部分从当期收入中扣除；纳税人发生的资本性支出，应当资本化为长期资产的价值，然后按期间折旧或摊销从收益中扣除；纳税人的非营业费用和各种财产损失应在缴税前尽可能多地支付；非法操作的罚款，罚款和滞纳金不能在税前支付。在税收筹划中，企业可以根据不同费用和支出的抵税效果差异合理地安排各种费用和支出，加强税收管理，使企业税前费用和支出最大化，从而使所得税费用最小化。
例如：由于公司所得税税率将在2008年之后降低，因此企业应合理地预先安排成本和费用，以便尽可能地延迟公司收益。对于一些必要的税前成本和费用，如果可以提前进行，则应尝试在税率下降之前，例如公司的各种管理费，销售费用，财务费用以及财产的清算和批准。损失。当然，这不仅是扩大税前扣除额，而且还会增加一些不必要的支出，这是不值得的损失。
III。关于财产损失的税前扣除的税收筹划策略
税收筹划意味着企业通过比较企业的不同执行方法和流程为企业选择最佳的计划，从而使企业产生的税收支出最低。税收筹划与避税不同，它不是逃税。相反，它在各种法律方法中选择税收最少的方案。企业选择不同的业务流程，并且不同的业务流程会产生不同的税收负担。选择不同的业务和流程是其法定权力。根据企业资产的性质，成本和费用的税收计划可以分为三个方面：库存计划，折旧计划和费用计划。
企业库存具有不同的评估方法，包括个人评估方法，先进先出方法，加权平均法，移动平均法和后进先出方法。税法允许纳税人选择以下方法之一。一旦确定，就不能随意更改。如果确实有必要进行更改，则应在次年年初之前将其报告给主管税务机关批准。因此，企业应根据自身的经济环境和自身情况，预先预计各种定价方式对公司税收的影响，并选择最有利于减轻企业税收负担的定价方式。一般而言，材料价格的长期趋势正在上升。后进先出的方法可以使当期销售成本中包含的库存成本较高，而企业的当期利润较低，可以减少所得税费用。如果公司处于所得税减免期，例如一家新兴的高科技企业等，则选择先进先出法，一种是以较低的物料价格计算产品成本，另一种是以较低的产品成本计算所售产品的销售成本，为了最大限度地利用免税期的利润，获得更多的所得税减免。免税期过后，可以根据情况申请其他方式。对于年应税收入较低的企业，税法规定税率低于10万元，税率为27％，税率低于3万元，税率为18％。税率。如果企业规模较小且估计利润不大，则应选择加权平均法或移动平均法。这主要是因为加权平均法可以使包含在产品成本中的物料成本更加均衡，也可以使包含在销售成本中的产品成本它更加平衡，因此材料和产品成本的变化不会引起利润的大幅变化。相对稳定的利润额可以使企业承担较低的税收支出。企业选择库存评估方法时，应进行充分的市场研究，收集准确的信息，并对接下来几年的价格趋势和公司自身的经营状况做出准确的判断，然后再做出最有利的选择。
折旧是指以一定方式分期包含在产品成本和费用中的固定资产成本。折旧方法主要包括平均寿命法，生产法，工时法和加速折旧法（指年数总和法和折旧法）。余额递减法）。财政部金融体系按行业规定的固定资产折旧年限为几年范围。税法规定企业可以在此范围内选择一个期限，但不得少于税法规定的最小折旧期限。考虑到当期纳税额减少，企业一般选择较短的折旧期限，以便对某些企业的特定资产（例如化工和制药公司等生产企业的机械设备）使用加速折旧。符合税法要求的企业可以采用加速折旧法。对于相同价值的设备，折旧期限越短（不少于税法规定的期限），折旧抵减的折现值越大。免税期企业不应当采用加速折旧法。通常，折旧应采用直线法，而折旧应采用更长的期限，主要是为了在免税期内获得更大的免税收益。最佳折旧期应为使税收期的折旧税前扣除额的现值与免税期的折旧税前扣除额的现值之差最大的时期。最佳折旧期通常为免税期的5至6倍。2011年，资产折旧约11年最有利于企业，企业可以获得最大应纳税现金流量的现值。企业应根据税法的最短使用年限和资产的最佳折旧年限确定折旧年限。税法的最短期间低于最佳期间，并采用最佳期间。相反，应采用税法规定的最短期限。与库存税收计划一样，利润较低，适合于以超额累进税率纳税的公司。为了尽可能保持每年的利润平衡，应采用平均寿命方法，并应采用较短的折旧寿命。如果折旧直接计入产品（企业）成本中，并且年产值发生较大变化，则应采用工作量法或产出法以保持产品（企业）成本的稳定性。例如，如果企业购买挖掘机，对外进行工程业务，并根据机器的工作时间来计算人工收入，则企业将在工作时间内因计算机挖掘机的贬值而受益最多。
企业的支出主要是指三个时期的支出，可以直接减少利润总额。费用的业务方法和过程将对纳税产生不同的影响。费用计划可以分为三类：一类是预先安排并选择最佳的业务方法或流程，以合理合法地减少税收支出；一类是费用分配。另一种是充分计提各种费用和损失准备，以便将费用列出第三是取得律师费证明，以减少不必要的税收调整增加。
上面对成本计划的介绍并不全面，也没有考虑税收计划成本和计划风险的约束。计划成本是由于税收筹划和其他税种的税收增加而增加的相关成本。税收筹划应综合分析和评估计划的收益，计划的成本，计划失败的风险以及对企业运营的影响。在综合分析和评估的基础上做出的选择可以真正为企业带来经济利益。