如果裕丰汽车厂直接投资购车，裕丰汽车厂的业务将按消费税额= 23×30×5％= 34.5（万元）征收
裕丰汽车厂的实际投资额为600万元，可以通过以下方式进行税收筹划：首先向云南出租车公司投资600万元，然后云南出租车公司向云南出租车公司购买汽车。裕丰汽车厂30辆，价格为20万元。与原计划相比，裕丰汽车厂和云南出租车公司虽然是关联企业，但裕丰汽车厂投资的汽车数量和投资额相同，每辆车的价格16万元完全在正常范围内。税务机关也不会确定价格过低并调整应税价格。此时，裕丰汽车厂应缴的消费税额为20×30×5％= 30（万元）。
可以达到节省税收45,000元的税收筹划效果。
1.一家家用电器销售公司是B公司知名电视机的本地独家经销商，并且是一般增值税纳税人。甲公司与乙公司签订的购销合同规定，甲公司将按乙公司规定的市场价出售电视机。乙公司每售出一台，就要退还甲公司的资金200元。将根据实际销量结算。甲公司全年销售电视机2500台，实现利润50万元。
《国家税务总局关于增值税征收问题的通知》（国税发〔1997〕167号）规定：“所有一般增值税纳税人，不论是否征税，均应纳税。以购买商品为准。卖方取得的各种形式的返还资金，应根据所购商品的增值税率计算应抵扣的进项税额。 “因此，甲公司应扣除进项税= 50÷（1 + 17％）×17％= 7.26（万元）。由于公司A以公司B确定的售价进行销售，因此销项税等于进项税，因此，扣除的进项税为公司A的应纳税额。
2.如果公司A与公司B协商改变收入方式并签订了寄售合同，则公司A必须以公司B指定的市场销售价格出售其电视机。对于每售出的单位，公司B向A公司付款手续费为200元，根据实际销售量结算，情况就不同了。
根据国家税务总局关于印发《营业税税目注释的通知》（试行稿）（国税发〔1993〕149号）的规定，托运货物属于上述范围。服务业税收项目下的代理行业指受托销售商品，根据实际销售结算，收取手续费的业务。据此，甲公司应按规定缴纳营业税，而服务业的营业税率为5％，则甲公司应缴纳营业税= 50×5％= 25,000元。因为销项税等于进项税，所以公司A不支付增值税。由于增值税和营业税税率的差异，甲公司通过改变收入方式和改变税收种类，可以节省税收4.76万元。
根据税法规定，固定资产是指与生产经营有关的房屋，建筑物，机器，机械，运输工具及其他设备，器具，工具等，为期超过一年。不属于生产经营主要设备，单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的物品，也应当视为固定资产。固定资产是企业资产的重要组成部分。如果适当地计划，它们可以大大减轻企业的税收负担。
1.固定资产折旧的税收筹划
（1）固定资产折旧方法的税收筹划
提取折旧是补偿企业固定资产的基本方法。提取的折旧，应当按照当期收支相匹配的原则分期计入产品成本和费用。因此，由于折旧必须包含在成本中，因此折旧与成本的大小，利润水平和所缴税额直接相关。固定资产折旧的计提方法有两种：直线法和加速折旧法。
（1）直线法直线方法
（也称为使用寿命折旧方法）是一种基于固定资产的平均使用寿命（或工作时间和工作量）计算折旧的方法。根据现行制度的规定，企业固定资产的折旧一般采用直线法，并根据固定资产原价和分类折旧率计算。直线法可以分为平均年龄法，工作时间法和工作量法。
（2）加速折旧方法
也称为减费方法。折旧期间，每年折旧额逐渐减少。加速折旧法的基本内容是在使用固定资产的早期阶段增加折旧....根据税法，固定资产是指房屋，建筑物，机器，机械，运输工具和其他生产，操作相关设备，器具，工具等不属于生产经营主要设备，单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的物品，也应当视为固定资产。固定资产是企业资产的重要组成部分。如果适当地计划，它们可以大大减轻企业的税收负担。
提取折旧是补偿企业固定资产的基本方法。提取的折旧，应当按照当期收支相匹配的原则分期计入产品成本和费用。因此，由于折旧必须包含在成本中，因此它直接关系到成本的大小，利润水平和所支付的税额。固定资产折旧的计提方法有两种：直线法和加速折旧法。
也称为减费方法。折旧期间，每年折旧额逐渐减少。加速折旧方法的基本内容是在使用固定资产之前增加折旧。随着固定资产使用效率的逐渐降低，应计折旧额逐渐减少。尽管固定资产使用期间产生的折旧总额与平均年龄法完全相同，但是在固定资产使用的最初几年中，由于折旧增加，成本中包含的成本相应增加，这也减少了固定资产的使用较早的营业利润相应地减少了企业的应付所得税，这相当于获得政府的无息贷款。加速折旧方法有很多方法，当前系统规定它仅限于以下两种方法：双倍余额递减法和年数总和法。
允许企业或固定资产加速折旧，主要包括以下方面：
（1）在国民经济和快速发展中具有重要地位的电子生产企业，造船企业，生产“母机”的机械企业，飞机制造企业，化学生产企业和制药企业的机械设备技术进步。
（2）鼓励用于促进科学技术进步，环境保护和国家投资项目的关键设备，以及易受振动，强度过大或强酸腐蚀的机械设备，碱等
（3）证券公司的电子设备。
（4）集成电路制造企业的生产设备。
（5）符合固定资产标准或构成无形资产的外包软件。
为了贯彻落实国务院关于完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持企业创新的规定，国家税务总局发布了《关于加快推进固定资产折旧的税收政策问题的公告》。固定资产”（国家税务总局公告2014年第64号）编号）规定：
用于生物制药，特殊设备制造，铁路，造船，航空航天和其他运输设备制造，计算机，通信和其他电子设备制造，仪器制造，信息传输，软件和信息技术服务业及其他行业（以下简称六大行业）的企业，自2014年1月1日起购买的固定资产（包括自建），可将折旧年限缩短不少于折旧年限的60％根据企业所得税法规定，或选择使用双倍余额递减法或年数总和法可以加速折旧。
企业在2014年1月1日以后购买了专门用于研发活动的设备，单位价值不超过100万元，可以在计算应纳税所得额时予以抵扣；单位价值超过1001万元，允许将折旧年限缩短不少于《企业所得税法》规定的折旧年限的60％，或者采用双倍余额递减法或年限总和法进行加速折旧。
企业应充分利用税收优惠措施，对合格的固定资产采用加速折旧的方法，并进行税收筹划。
（2）固定资产折旧期间的税收筹划
由于折旧期间本身是一个预测的经验值，因此折旧期间包含许多人为因素，这提供了进行税收筹划的可能性。在税法允许的情况下，缩短折旧年限有利于加快成本回收，并可以使以后期间的成本向前移动，从而使前一个会计期间的利润可以向后移动。所得税的递延支付等同于从国家获得无息贷款。
摘要：本文详细介绍了库存定价方法的类型和应用类别，并进行了比较，重点是库存定价方法的选择，选择标准，注意事项等，并详细解释了如何适当选择库存评估方法。
关键字：库存；库存评估方法；方法比较；方法选择
企业的库存作为重要的流动资产占流动资产总额的很大一部分。在整个库存管理过程中，涉及到的人员最多，其管理和使用直接关系到公司的资金占用水平和资产运营效率。在库存管理的每个环节中，都存在测量库存数量和价值的问题。因此，企业应适当选择库存评估方法，制定合理的库存评估方法选择方案。
1.库存评估方法的类型和应用类别
（1）库存和库存评估
库存是公司流动资产的重要组成部分，通常用于外部销售或自用。通常，库存用于外部销售，它们占很大的比例。因此，由不同的库存评估方法导致的库存价值差异对公司的经营业绩和当期利润的影响主要体现在销售成本差异上。企业发出的存货成本的实际成本计价方法可以包括个人计价法，先进先出法，月度加权平均法，移动加权平均法等。
（2）各种库存评估方法的含义和适用范围
个体定价方法，也称为个体识别方法，特定识别方法和批次实际方法，其特征在于要注意实物物流转移和特定库存物料成本转移之间的联系，并识别每个批发库存和对于期末存货所属的采购批次或生产批次，根据生产时确定的单位成本计算每个批发缺货和期末存货的成本。购买后。单独的估值方法适用于无法在企业中使用的存货，为特定项目专门购买或制造的存货，提供的劳动力服务以及有价值的存货（例如房地产，船舶，飞机，重型设备，珠宝，名画等文章。
先进先出法是指一种方法，该方法基于以下前提：对应该首先发出的库存发出库存的实际流量假设这样的前提来评估已发出的库存。使用此方法，可以随时结转库存交付成本。当价格继续上涨时，期末存货成本接近市场价格，较低的交货成本将高估企业的当期利润和存货价值。否则会低估企业库存价值和当期利润。
月末的一次性加权平均法是指将当月的总购买量加当月初的库存量作为权重，减去当月的总购买成本加月初的库存成本，并计算库存的加权平均单位成本。一种计算本月发出的库存成本和期末库存成本的方法。这种方法比较简单，有利于简化成本计算工作。但是，由于无法从帐户中提供已发出和结算的库存的单价和金额，因此不利于库存成本的日常管理和控制。月底的加权平均法的计算结果更加客观，易于应用，并且没有操作报告数据的问题。
移动加权平均法是指每次购买的成本加上原始库存的成本，再除以每次购买的数量再加上原始库存的数量，即可得出加权平均单位成本下次一种在购买前计算每个库存发货成本的方法。使用移动加权平均法可以使企业管理部门及时了解库存余额。计算的平均单价和已发行和结算的库存成本更为客观，但是由于平均每张收据只计算一次，因此计算工作量相对较大，不适用于收据和货运频繁的公司
2.比较库存评估方法
以上四种特定的库存会计方法，每种方法都有其优点和缺点。期末采用个体计价法计算存货成本是合理，准确的，但由于工作量大，适用范围很小，仅适用于无法使用的存货。代替。月末的加权平均法和移动加权平均法被用来使当期销售商品的成本在早期购买成本和当前购买成本之间。有一定的差距，计算复杂。价格波动较大时，先进先出法会对企业的利润产生一定的影响。因此，必须根据企业的实际情况选择不同的库存计价方法，并为企业的经营制定合理的计划。
选择一种合理的库存评估方法不仅可以准确地衡量企业库存的价值，而且可以减轻企业的所得税负担。这里有些例子：
假设价格继续上涨，某企业3月份的购销情况如下：月初库存余额为100,000公斤，单价为3元。3月5日以4元的单价购买了40万公斤商品。3月10日，以5元的单价购买了60万公斤的商品，以5.5元的单价出售了100万公斤的商品。3月20日，以6元的单价购买了65万公斤的商品，以7元的单价出售了500,000公斤。
接下来，使用除个人评估方法之外的其他三种评估方法来计算企业的利润。
使用先进先出方法计划一个：
销售成本= 10×3 + 40×4 + 50×5 + 10×5 + 40
×6 = 730
销售收入= 100×5。5+ 50×7 = 900
销售利润= 900-730 = 170
方法二，在月底使用加权平均法：
库存的平均单价=（10×3 + 160 + 300 + 390）/
（10 + 165）=5。03
销售成本=5。03×150 = 754.3
销售收入= 900
销售利润= 900-754。 3 = 145.7
选项三，使用移动平均法：
3月10日的库存单价=（3×10 + 40×4 + 60
×5）/ 110 =4。45
3月20日的库存单价=（44.5 + 65×6）/（10
+ 65）= 5。
销售成本= 100×4。45+ 50×5。79= 445 +
289. 5 = 734. 5
销售利润= 900-734。 5 = 165.5
从上面的例子中不难看出，在连续提价的情况下，采用先进先出法计算的最低库存成本仅为730万元。库存价格不断上涨，并且实际上已经上涨。企业的利润导致过多的资本分配，这不利于企业的长期经营。企业的业务活动受库存形状的影响很大或库存容易变质和变质的企业应采用此方法。存货受市场供求关系影响较大的企业不宜采用这种方法。尽管月底的加权平均法更方便使用，但只能确定期末的库存成本，而无法随时提供账簿中的库存余额，这不利于加强存货的日常管理，计算出的存货成本一定要以当期成本为准。此方法只能在现场库存系统中使用。移动平均法的优点是它使管理人员能够及时了解库存余额，并且每次购买库存的单位成本和预购库存的单位成本分别与购买数量加采购额成正比。购买前的库存量因此，成本计算更加客观，可信，但与市场价格仍有一定差距，移动单元的平均成本计算频繁，使得库存计算十分繁琐。对于存储在相同位置且具有相同性能的大型库存，通常使用月末的加权平均法或移动平均法。简而言之，当购买价格上涨时，公司从低到高依次计算出的销售利润：月底的加权平均法，移动加权平均法和先进先出法。当价格下降时，最好的解决方案是使用先进的先进方法，例如电子产品。由于产品的快速更换，价格逐渐下降。选择先进先出的方法对企业有利。
3.选择库存评估方法
（1）企业库存评估方法的选择标准
为了正确反映库存周转成本，在确定库存评估方法时，我们必须遵循以下标准：基于历史成本，坚持客观和审慎的原则。
（2）选择企业库存评估方法时应考虑的因素
1.库存的特征及其管理要求。企业发布的定价方法包括个人定价法，先进先出法，月度加权平均法和移动加权平均法。但是，库存评估方法的选择不应盲目，应充分考虑行业库存的特点。例如，在电子技术产品中，库存具有以下特点：技术更新快，对产品及时性要求高，库存定价方法应根据其特点选择先进先出的方法，其原因如下：先进先出法提供会计处理在信息质量方面，特别是在真实性和及时性方面，它可以更客观，准确地反映库存的价值，使库存的价值接近价格变化趋势，也可以使库存的账面价值下降。企业资产负债表中的库存与市场价格趋于一致。为了在当前损益中最大化库存价格波动对公司利润的影响，先进先出法的选择要符合行业特点和会计核算的客观要求。
2.纳税角度。使用企业库存进行税收筹划时，有必要考虑税收环境，企业价格波动等因素的影响，并采用不同的库存计价方法，为企业实现最佳纳税，提高企业的经济效益。企业。《企业会计准则》规定，在发布各种纳税人清单时，企业可以选择采用个人定价法，先进先出法，月加权平均法，移动加权平均法等方法确定其实际成本。费用。上述规定为企业库存评估方法的选择提供了空间，也为企业税收筹划，减轻税收负担和实现利润最大化提供了基础。因此，选择合理的库存评估方法可以减轻企业的所得税负担。
3.业务成果的角度。合理选择库存定价方式对公司的经营业绩有非常重要的影响。为了清楚地看到库存评估方法对经营成果的影响，首先要查看库存影响经营成果的方式。
库存会通过销售成本以及自用形成的运营费用和管理费用来影响业务成果。库存主要用于外部销售，构成销售成本。因此，存货计价方法导致存货价值差异主要通过销售成本影响公司的经营业绩。简而言之，为了准确地提供库存成本信息，在选择一种库存评估方法时，企业应考虑以下几个方面：首先，它必须真实，客观地反映企业的销售成本和库存期末价值。其次，企业的资产应在收购或交换时以实际价格入账。会计期后的账面价值通常不会在资产有效期内进行调整。再次，我们必须充分考虑决策的风险，以确保企业所有者和投资者尽可能避免风险以使风险回报最大化。
个参考
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[2]吴娜娜。新准则下库存评估方法的选择[J]。中国农业会计，2008，（4）
[3]石岩。当前库存会计核算与定价方法分析[J]。会计与通讯（综合版），2008，（5）
[4]段云峰。浅议库存交货价格方法的选择[J]。山西财税高等专科学校学报，2009，（6）