1.企业设立增值税计划
1.企业身份选择
人们普遍认为，小规模纳税人的税负比普通纳税人重，但是如果您是高科技企业并且增加值相对较高，选择小额纳税人更具成本效益。规模的纳税人。
2.企业投资方向和地点
中国现行的税法对具有不同投资方向的公司制定了不同的税收政策。按照现行税法的规定：谷物，食用植物油等适用低税率，为13％；直接从事植物种植，收割，动物育种和捕鱼的单位和个人出售的自产农产品，免征增值税；电力须遵守免税政策；一些新的墙体材料产品按应纳增值税额的一半征收。
在选择地点时，投资者还应充分利用该州对某些地区的税收优惠政策。例如，保税区的生产企业向有进出口权的加工区以外的公司购买原材料，零件等，以加工出口产品，可以向税务机关申请保税区海关签发的出境记录清单及其他必要文件豁免，到达和退款。
2.企业采购活动的增值税计划
1.选择适当的购买时间
在供过于求的情况下，企业很容易将逆向转型的税收负担转移过来，即降低产品价格来转嫁税收负担。另外，确定购买时间时应注意提价指数。如果市场出现通货膨胀，并且短期内无法恢复，那么最好尽快购买。
2.合理选择购买对象
对于小规模的纳税人，没有扣除系统，选择购买目标更加容易。由于商品是从一般纳税人那里购买的，因此购买的税额必须高于小规模纳税人的税额。因此，从小规模纳税人那里购买商品更具成本效益。
对于一般纳税人，在相同价格的前提下，他们应该选择从一般纳税人那里购买商品，但是如果小规模纳税人的销售价格低于一般纳税人的销售价格，则需要对它们进行计算，已选择。
III。企业销售活动的增值税规划
1.选择正确的销售方式
采用折扣销售方式时，如果销售和折扣反映在同一张发票上，则销售余额减去折扣即为应纳税额，如果销售和折扣未反映在同一张发票上，则两者折扣不能从销售中扣除。采用现金折扣的方法，不能从销售金额中扣除折扣金额；以旧换新和回售的销售方法是基于全部税额。企业有权选择自己的销售，这使得可以将不同的销售方法用于税收筹划。
2.选择计费时间
销售方法的规划可以与销售收入实现时间的规划相结合。产品销售收入的实现时间决定了企业应纳税义务发生的时间，而该纳税义务迟早发生是为了利用税收保护措施并减轻税收负担。提供计划机会。
3.巧妙地处理并发销售和混合销售
兼职是指纳税人除主营业务外还从事其他业务。一种是相同的税种，但税率不同。它就像增值税的应税项目。它包括税率为17％的商品和同时税率为13％的同时经营商品。您可以保留单独的帐户，并根据适用于它们的不同税率计算应付税款。
混合销售的税收待遇：从事产品生产，批发或零售的企业，企业单位和个体经营者的混合销售被视为商品销售（商品年销售量超过50％，不征税） ）如果劳务营业额不足50％，则征收增值税；但是，其他单位和个人的混合销售被视为非应税劳务的销售，不征收增值税。这种差异为纳税人的税收筹划创造了一定的条件，纳税人可以通过控制应税商品和应税劳务的比例，达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。
同时，延迟开票，开票和预付费帐单等非税收手段也可能会延迟纳税时间，这也是公司融资的一种方式。
增值税的税收筹划主要从以下三个方面考虑：
1.企业设立的增值税规划
当前，商业折扣，现金折扣和销售折扣是更常见的销售模式，但是企业会计和税收处理的概念比较模糊。根据现行的《企业会计准则》，《企业所得税法》和《增值税暂行条例》”，以比较和解释上述业务。
商业折扣业务处理比较
商业折扣是指企业为促进商品销售而对商品价格进行的价格扣除，因此不影响商品销售收入的计量。税法根据会计准则定义了业务折扣。根据《中华人民共和国所得税法实施条例的解释和适用指南》，商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除后的金额确定销售收入。商业折扣。这表明商业折扣的税收处理方法与会计处理方法相同。
实际上，有两种商业折扣方式。一是打折销售，即根据打折后的金额开票，确认收入，计算销项税；第二个是销售折扣，即折扣之前的销售和折扣金额在同一张发票上。这两种做法都符合有关流转税，所得税处理和会计处理的现行规定。
现金折扣业务处理比较
现金折扣是指债务人为鼓励债务人在确定商品销售收入确定的规定期限内付款而提供给债务人的债务减免。现金折扣的会计处理有两种方法：一种是在扣除现金折扣后，根据合同总价的净值来计量收益；另一种是根据合同总价衡量收入。中国企业会计准则采用第二种方法。这样，当现金折扣实际发生时，直接计入当期损益。
根据《中华人民共和国所得税法实施条例解释和适用指南》的解释，如果商品销售涉及现金折扣，则商品销售收入根据扣除现金折扣前的金额确定。现金折扣在实际发生时计入当期损益。
这表明现金折扣的税收处理与会计处理是一致的。现金折扣允许税前扣除的法律证明应为买卖合同和相关收据文件中规定的折扣条件。买方获得的现金折扣减少了财务费用。至于购买者获得的现金折扣是否从进项税中转出，在实际操作中存在争议。
比较销售折扣的业务处理
销售折扣是指企业由于所售商品的质量不合格而对销售价格给予的优惠。销售行为是第一位的，买家希望以后再降价。而且，在正常情况下，销售折扣会在确认销售收入之后发生。因此，当发生销售折扣时，应直接抵消当前商品的销售收入。需要注意的是，销售折价属于资产负债表日之后的事项，应按照《资产负债表日以后企业会计准则第29号-有关事项》的有关规定处理。
根据《中华人民共和国所得税法实施条例解释和适用指南》的解释，增值税，所得税处理和销售折扣的会计处理是完全一致的，所有当期销售收入和销售额中的一部分在实际发生时被抵销。税额。
根据《关于使用特殊增值税发票的规定》（国税发[2006] 156号）第14至18条，一般纳税人取得特殊发票后，应返还销售发票和发票发生错误等如果情况不符合无效条件，或者部分退还了销售并且发生了销售折扣，则购买者应将“开具红色增值税专用发票的申请表”填写给主管税务机关，并附加特别说明。一般纳税人的印章。主管税务机关在审查了一般纳税人填写的“申请表”之后，签发了“开具增值税专用发票的通知”。购买者必须按照“通知”中列出的“增值税”从当前进项税额中转出。那些未扣除增值税进项税额的人，可以在当前进项税额中包括，直到收到卖方开具的特殊红色发票（防伪税）它在控制系统中以负数量的销售项目发行），并与保留的“通知表”一起用作会计凭证。
《国家税务总局关于修改增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）规定，一般纳税人在开具增值税专用税后发票，销售退货和销售发生如果需要折扣和发票错误，则需要开具带有红色字母的特殊发票。
1.如果无法对特殊发票抵扣券和发票优惠券进行认证，则购买者应填写申请表，并填写与蓝色特殊发票相对应的特定原因和信息的申请表。经主管税务机关审核后发出通知。买方不处理进项税的转移。
2.买方购买的商品不属于增值税抵扣项目的范围。如果获得的特殊发票没有证明，购买者应填写申请表，并在申请表中填写具体原因和相应的蓝色字样。发票信息应由主管税务机关核实后发出。买方不处理进项税的转移。
3.如果发生销售退货或销售折扣，除按照“通知”的规定进行处理外，卖方还应在签发发票后提交相应的企业会计凭证副本。特殊红色发票主管税务机关备案。
此外，由于购买者在一定时期内已经累计购买了一定数量的商品，或者由于市场价格已经上涨，因此一些公司已与客户达成协议以促进销售并向购买者开具特殊的增值税发票。堕落出于其他原因，卖方会给买方相应的折扣或折扣，例如价格优惠或赔偿。为此，国家税务总局关于印有纳税人折扣和折扣红字的特殊税收发票问题的通知（国税函〔2006〕1279号）规定，上述卖方应当给予相应的价格优惠或补偿。给买家对于折扣或折扣，卖方可以按照现行《特殊增值税发票使用规定》的有关规定开具特殊的红色增值税发票。在
会计期间，卖方应扣除销售收入和销项税，而买方应据此扣除销货和库存货物的成本，并结转进项税。
关于消费税税收筹划的思考
1.消费税计划概述
中国目前的消费税是一种典型的间接税。税务部门将对需要双重调整的特殊消费品或消费行为征收另外的消费税。纳税人是在中国境内生产，委托加工和进口消费性消费品的单位和个人。目的是“调整产品结构，指导消费者行为，并确保国民收入”。
税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，而且是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展和日益激烈的市场竞争，企业必须在激烈的竞争环境中发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，还要降低生产成本。在经济资源有限，生产率相对稳定的条件下，收入增长和生产成本降低存在一定的局限性，通过税收筹划降低税收成本已成为纳税人的必然选择。纳税人可以通过研究政府的税收政策和立法精神，根据自己的经营特点，进行有效的税收筹划，并在依法纳税的前提下找到减轻税收负担的途径。因此，维护企业利益，促进企业健康发展，是企业在生产经营过程中进行消费税筹划的唯一途径。
第二，消费税的税收筹划方法
（1）在作出投资决定的初期，应考虑该国的消费税改革方向
征收消费税的目的之一是调整收入差距，指导消费方向和保护环境，但中国的消费税征税范围仍然存在“空缺”的问题。电器，古董书画，装饰材料等；就高消费行为而言，没有提及卡拉OK，桑拿，按摩，电子游戏等娱乐产业；在保护自然生态方面，对毛皮产品和外来动物不征收消费税。另外，损坏臭氧层的塑料袋，一次性午餐盒，电池和氟利昂产品不利于人与自然的和谐共存。这些存在的问题已经为大家所认识。因此，以上所列项目可以根据消费税的范围进行调整。企业在选择投资方向时应考虑国家消费税的改革方向和发展趋势。这是从源头上节省税款的一种方法。
（2）企业使用独立的会计销售组织来节省税款
消费税是单环节税，也就是说，税是在生产环节上计算的，而不是在流通环节和最终消费者环节上计算的。因此，如果生产应税消费品的企业以不违反公平交易的较低价格将应税消费品出售给独立的会计部门，则可以减少销售额，并根据较低税率计算应税消费税。税额也很低；而独立核算的销售部门，因为它在销售环节中，所以不缴纳消费税，而只缴纳增值税。这可以起到节税的作用。
根据《中华人民共和国税收管理法》第二十四条的规定：“在中国境内的企业或外国企业在中国境内设立的从事生产经营活动的营业场所与经营场所之间的业务往来，应为按照独立企业。收集或支付公司之间的商业交易价格和费用；如果应税所得额或所得额没有按照独立公司之间收取的交易价格或费用而减少，则税务机关有权进行合理的调整。 ”这是企业使用独立的会计销售组织节省税款的前提。
（3）使用纳税的关键点来节省税款
纳税的关键点是税法中规定的一定比例和金额。当销售收入或应税收入超过该比例或金额时，应依法纳税或提高税率，以便纳税人能够负面因素急剧上升。相反，纳税人可以享受优惠待遇，减轻税收负担。
通过使用纳税的关键点来节省税款的关键是遵守使企业的整体利润最大化的原则。也就是说，在制定税收计划时，不应过分强调某一环节的收入增长，而应忽略其他成本的增加或由于实施该计划而导致的收入减少，从而减少绝对收入。纳税人。
1.运用最大化企业整体利润的原则
以下是在对香烟征收消费税时使用此方法的示例：
中国税法规定：A类卷烟，即每支标准物品（200支卷烟）的对外转让价格高于70元（包括70元，不包括增值税），比例税率为56 ％; B类香烟，即对于每标准件（200件），如果价格调整为低于人民币70元（不含增值税），则比例税率为36％。
示例：（1）卷烟厂的标准卷烟价格为68元，现在以8500元的价格出售标准盒装烟。公司所得税税率为25％，忽略了城市建设税和教育附加费。
然后企业此时应缴纳的消费税：150 + 68×250×36％= 6270（元）
企业税后利润：（68×250-8500-6270）×（1-25％）= 1672.5（元）
（2）如果产品供不应求，制造商决定将每支标准卷烟的价格提高到76元。其他保持不变。
在此示例中，每支标准卷烟的价格从68元增加到76元后，表面上销售收入增加了2000元（76×250-68×250 = 2000），但由于增加价格超过临界点（70元）后，计算消费税时的税率也随着计税基础的增加而相应增加，使卷烟的整体税后利润不仅没有上升，反而下降了。 ，使其达到负值。当然，我列举的例子有点极端，但是它可以充分证明税收临界点对于企业成本效益的重要性。
2.将纳税门槛的使用与独立于企业的销售组织结合起来
继续以香烟为例。如果卷烟厂的卷烟市场直销价格为每标70元，没有独立于企业的销售组织，则销售标准盒香烟应缴纳的消费税为150 + 70×250×56％= 9950 （元）;如果企业设立了独立的销售部门，并以每标准68元的价格将其出售给企业建立的独立销售组织（目前通常成立的销售公司），则出售标准案例应缴纳的消费税的香烟为150 + 68×250×36％= 6270（元）。用这种方法支付的消费税前后的差额是9950-6270 = 3680（元）。当然，如上所述，企业出售给独立会计机构的价格应指出售给其他商人的平均价格。如果该数字显着降低，则税务机关将进行相应的调整。这种方法实际上使节税方法增加了一倍。
从以上讨论可以看出，当价格和税率同时变化时，税负在临界点附近相对变化，税负的增加将大于税基的增加。 。当然，这仅在价格和税率同时变化时发生。如果价格变动后税率没有变化，则无需考虑征税门槛的问题。
除香烟税项目外，使用税收起征点以节省税款也可适用于汽车，摩托车和啤酒这三个税项。
（4）同时经营不同税率的应税消费品时的税收筹划
中国税法规定，纳税人同时经营税率不同的应税消费品，应分别核算税率不同的应税消费品的销售量和销售量。单独核算销售额和销量没有更高的适用税率。此外，除了对谷物和酒类征收20％的比例税外，还将征收0.5元/斤的固定税。因此，销售税率较低的应税消费品和包装的消费品时，不仅要征收20％的高税率的从价税，还要按每斤0.5元的固定税率征税。与酒类似，也有香烟。
因此，最好是企业独立核算具有不同税率的应税消费品，以减轻税负。在某种程度上，形成包装的销售方式会影响销量，从而对销量产生更大的影响。也就是说，成批出售消费品的收益远远大于由此产生的消费税和其他成本的增加。您可以使用包裹销售方式。否则，可以采用一种灵活的方法，即先销售然后包装，先将一组消费品按品种分别出售给零售商，开具发票，然后再将消费品重新包装为一组。在会计过程中，分别计算不同产品的销售收入以减少应税消费品的总体税负，或者将具有相同或相似税率的消费品作为完整产品出售。
（5）销售和实物折扣的税收筹划
在当今日益饱和的市场中，许多制造商和商人都采用折扣销售作为促销手段，以保持其产品的市场份额，特别是生产应税消费品的企业通常会提供折扣率。
折扣销售实质上是卖方在销售商品或应税服务时给予买方的价格优惠，并且是仅限于商品价格的商业折扣。这种方法通常是相对短期的，具有特殊条件和暂时性。例如批量折扣，一次性清关折扣等。由于折扣交易是在交易建立和实际付款之前扣除的，因此对应收款和营业收入没有影响。会计记录仅在扣除商业折扣后，根据商业定价的净值进行处理。另外，税法还规定，公司采用折价销售方式时，如果在同一张发票上分别标明销售额和折价金额，则可以根据折价后的余额计算消费税；折扣金额是否再次开具发票，无论是否在财务上无论如何处理，都无法从销售中发现折扣，因此它将支付额外的消费税。
实物折扣是一种商业折扣。上述税收法中关于折扣销售的规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣。实物折扣的销售方法实质上是免费赠与他人的行为，其消费税应按照有关规定计算。
可以看出，如果将实际折扣转换为价格折扣，则可以减轻税收负担，也就是说，当将销售货物的发票实际填写到买方时，填写货物，并在同一张发票上发货折扣数量为折扣数量。通过这种方式进行处理后，可以在计算税额时从销售中扣除部分实物折扣，并且无需计算消费税。