首先，娄主要理解税负税率的基本含义：税负税率是指增值税纳税人应交的当期增值税占当期应税销售收入的比例。对于小规模纳税人，其税负率为征税率：3％，而对于一般纳税人，由于进项税的扣除，税负率为16％或10％（2018年5月1日）改革之前，税率分别为17％和10％），但远低于此。通常情况下，当期应付增值税=“已转让未缴增值税”的应缴增值税累计金额累计数+“内销产品的出口可抵扣应税价值”累计总额。计算应纳增值税的一般公式为：增值税=销项税额-进项税额+转出的进项税额。
税负的减少是以企业特定时期的实际税负比率作为参考条件，并基于历史数据进行计算。增值税税率的调整不仅适用于普通纳税人。进项税额和销项税额都会改变，税负的变动率必须根据公司的历史购买量和销售量来衡量。
假设一般纳税人在上一个会计期间的原始适用税率是17％，销项税额为600万元人民币（包括销售税金4121.9万元，免税销售额为3529.1万元），进项税金450万元元，应交增值税150万元，税负率为150 / 3529.41 = 4.25％;
如果将税率降低至16％，而购买量价格和销售量价格不变，则计算含税销售额600/17％* 1.17 = 4129.41百万元，销项税额= 4129.41 / 1.16 * 16％= 56957万元;与此同时，
进项税=（450/17％* 1.17）/1.16*16%=42718万元，应交增值税569.57-427.18 = 14239万元，税负税率= 142.39 /（4129.41 / 1.16）=142.39 / 3559.84 = 4％。
与降低税率相比降低了4％-4.25％= -0.25％
从理论上讲，对于一般纳税人企业而言，降低税率只会在进出口价格保持不变的情况下对企业的增值部分产生影响。
1.综合分析和积极响应。这项税收改革不仅涉及将增值税税率降低17％，还涉及将增值税税率降低11％，以及针对小规模增值税纳税人的统一政策变更。企业应积极关注政策变化，全面梳理已签订的各种采购，销售和服务合同，并分析税收改革对企业的影响，不仅要考虑自身的影响，还要考虑对合作伙伴的影响。对于尚未签订的合同，企业可以与合作伙伴积极协商，同意如果税改后执行合同，按照双赢合作的原则，考虑目标价格或质量的相应变化。共享税收改革政策的红利。例如，根据财政部，国家税务总局关于统一小规模增值税纳税人标准的通知（财税[2018] 33号）第1条，小规模增值税纳税人的标准为：年销售额500万增值税元以下。第二条规定，已经按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条登记为一般增值税纳税人的单位和个人，可以小规模登记。 2018年12月31日之前对于纳税人，应将未征税的进项税转出。如果企业是正在执行合同的合作伙伴，并且根据新政策将其从一般增值税纳税人转移到小规模纳税人，应如何继续履行合同？您可以考虑根据原始合同的报价进行谈判和修订合同，不带增值税。
2.正确处理过渡交易。如先前案例分析所述，由于增值税税率的降低，税制改革前以增值税含税价格签订的合同将在税制改革后对卖方更有利可图，而利润却较少。给购买者一些。因为新的税制改革政策将从2018年5月1日开始实施，因此在新政策实施之前，即在2018年4月过渡期内实施的合同，如果购买事项以增值税价格为准。合同主题，尝试实施中，避免了税制改革后的实施，导致可抵扣进项税额的减少和购置成本的增加。相反，对于销售合同，如果购买者允许，则可以考虑适度的延迟。
3.改进合同主体的定价方法。为了应对国家增值税税率政策从三到两的预期变化，公司应及时修改采购制度。除特殊的国家法规外，要购买的投标项目的投标可以基于不含增值税的报价比较价格。对于尚未签订的采购合同，也可以同意不含增值税的合同价值应作为合同的标的。
4.积极响应以造福人民。对于处于增值税抵扣链最后环节的企业，他们可以考虑通过提高产品（服务）质量并适当降低价格来提高产品竞争力。
根据《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018] 32号），自2018年5月1日起，纳税人进口货物的应税销售或进口商品，原税率对于17％和11％，它们分别调整为16％和10％。那么，税率对企业的税收筹划有什么影响？我们使用案例来指定。
【案件】
公司A是从事商品加工的一般增值税纳税人。加工后的商品和购买的原材料的增值税率为17％，城市建筑税率为7％，教育费附加为3％。本地教育附加费的征收率为2％。企业不享受企业所得税优惠。适用的企业所得税税率为25％。根据2018年的财政预算，甲公司5-12月的销售收入为10亿元，销售成本为8亿元。为了简化分析，假设企业在当月购买了所有原材料并将其加工成产品出售，人工成本占销售成本的20％。暂时不考虑其他费用因素的影响。本案例分析企业经营中的买卖合同标的是否包括增值税，并比较税制改革前后的两种情况（增值税税率由17％降低至16％）。
案例1：以免增值税价格为目标签订合同
换句话说，企业签订的合同应享受免增值税价格，合同期限为2018年全年。预计税改后原合同将继续执行。
1。根据税前改革政策。2018年5月至2018年12月，实现销售收入10亿元，销项税1.7亿元（亿元×17％）。相应的销售成本为人民币8,000万元。其中，人工成本为1.6亿元（80000×20％），扣除人工成本后的原材料成本为6.4亿元（80000-16 000）；由于公司不采用人工外包和其他外包人工方式，人工成本不涉及由于已扣除进项税，因此进项税为人民币1.088亿元（64 000×17％）。在此期间应付的增值税为6120万元（17 000-10 880）。
2。根据税收改革政策。2018年5月至2018年12月，实现销售收入10亿元，销项税1.6亿元（亿元×16％）。相应地，销售成本为8亿元，扣除人工成本后的原材料成本为6.4亿元，进项税为1.024亿元（64 000×16％）。在此期间，应交增值税额为人民币5760万元（16 000-10 240）。
3。增值税变更。与税前改革政策相比，甲公司应交增值税减少了360万元（6 120-5 760）。
4。利润变化。由于企业签订的购销合同是根据不含增值税的价格确定的，因此税改前后的销售收入和销售成本不会改变。但是，由于应交增值税减少，相应的城市建设税和附加费减少了43.2万元[360×（7％+ 3％+ 2％）]，因此，本期间利润增加了43.2万元。期。
案例2：签订包含增值税作为目标价格的合同
即企业签订的购销合同以增值税价格为基础，合同期限为2018年全年。预计原合同将在合同生效后继续执行。税收改革。
1。根据税前改革政策。计算方法与第一种情况相同，即应交增值税为6,120万元。
2。根据税收改革政策。由于合同以包括增值税为目标的价格签订，因此当适用的增值税税率发生变化时，相应的收入和成本也将发生变化。
根据税改前签署的合同，从2018年5月至12月，如果以含税价格为目标，税改前后的含税销售额将保持不变，即117万元（1 + 17％）]，税制改革后实现的销售收入将为10,066.207百万[117 000÷（1 + 16％）]，销项税将为161,379,300（100 862.07×16％）。在产生的销售成本中，税费改革前后的人工成本为1.6亿元，扣除税费后的原材料成本的含税金额为税改前后。 748.8百万元[64 000×（1 + 17％）]，税改后将变成64,551,72千元[74,880÷（1 + 16％）]，那么销售成本将是8,055,172千元（16 000 + 64 551.72），进项税为103282.8万元（64 551.72×16％）。应交增值税额为5080.65万元（16137.93-10 328.28）。
3。增值税变更。与税后改革政策和税前改革政策相比，甲公司应交的增值税减少了310.35百万元（6 120-5 809.65）。
4。利润变化。与税改前相比，税改后销售收入增加了8.207亿元（100 862.07-100000），销售成本增加了501.72万元（80 551.72-80 000）。由于应交增值税减少，相应的城市建设税和附加费也减少了372,400元[310.35×（7％+ 3％+ 2％）]，因此利润增加了347.59万元（862.07） -551.72 + 37。二十四）。
对于处于增值税抵扣链中间的公司A，情况2比情况1的获利更高。
【摘要】
企业间的合作是双赢的局面。面对国家发布的减税方案，两党应积极谈判并分享税收改革政策的红利。
1。综合分析和积极响应。这项税收改革不仅涉及将增值税税率降低17％，还涉及将增值税税率降低11％，以及针对小规模增值税纳税人的统一政策变更。企业应积极关注政策变化，全面梳理已签订的各种采购，销售和服务合同，并分析税收改革对企业的影响，不仅要考虑自身的影响，还要考虑对合作伙伴的影响。对于尚未签订的合同，企业可以与合作伙伴积极协商，同意如果税改后执行合同，按照双赢合作的原则，考虑目标价格或质量的相应变化。共享税收改革政策的红利。例如，根据财政部，国家税务总局关于统一小规模增值税纳税人标准的通知（财税[2018] 33号）第1条，小规模增值税纳税人的标准为：年销售额500万增值税元以下。第二条规定，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条，已经登记为一般增值税纳税人的单位和个人，可以转移为小规模登记。在2018年12月31日之前。大型纳税人的未抵扣进项税应予以转出。如果企业是正在执行合同的合作伙伴，并且根据新政策将其从一般增值税纳税人转移到小规模纳税人，应如何继续履行合同？您可以考虑根据原始合同的报价进行谈判和修订合同，不带增值税。
2。在过渡期间正确处理交易。如先前案例分析所述，由于增值税税率的降低，税制改革前以增值税含税价格签订的合同将在税制改革后对卖方更有利可图，而利润却较少。给购买者一些。因为新的税制改革政策将从2018年5月1日开始实施，因此在新政策实施之前，即在2018年4月过渡期内实施的合同，如果购买事项以增值税价格为准。合同主题，尝试实施中，避免了税制改革后的实施，导致可抵扣进项税额的减少和购置成本的增加。相反，对于销售合同，如果购买者允许，则可以考虑适度的延迟。
3。完善合同主体的定价方式。为了应对国家增值税税率政策从三到两的预期变化，公司应及时修改采购制度。除特殊的国家法规外，要购买的投标项目的投标可以基于不含增值税的报价比较价格。对于尚未签订的采购合同，也可以同意不含增值税的合同价值应作为合同的标的。
4。积极响应，造福人民。对于处于增值税抵扣链最后环节的企业，他们可以考虑通过提高产品（服务）质量并适当降低价格来提高产品竞争力。
税收筹划的多项选择题
1.税收筹划的主体是（A）。
A.纳税人B.税收对象C.税收计算依据D.税收机关
2.税收筹划和逃税，税收抵制，税收欺诈等之间的根本区别是（D）。
A.非法B.可行性C.非非法D.合法性
3.避税的最大特点是他的（C）。
4.企业所得税的计划应着重于（C）的调整。
A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率
5.根据（B），税收筹划可以分为绝对税收节省和相对税收节省。
A.不同税种B.节省税金的原则C.不同类型的企业D.不同的纳税人
6.相对节税的主要考虑因素是（C）。
A.支出的绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率
7.税收筹划最重要的原则是（A）。
A.守法原则B.财务利益最大化原则C.及时性原则D.风险规避原则
8.有义务代扣代缴税款的单位或个人为（B）。
A.实际纳税人B.扣缴义务人C.纳税人D.税务机关
9.在可以转移税收负担的条件下，纳税人不一定是（A）。
A.实际纳税人B.代扣代理C.代收代理D.法人。
10.适用增值税和营业税起征点的税收优惠政策的企业组织形式为（D）。
A.法人企业B.合伙企业C.个人独资D.个人工商户
11.对于同时适用多个税率水平的应税科目，其税率是（C）。
A.固定税率B.比例税率C.超累税率D.全累税率
12.税收负担转移的计划通常需要由（A）实现。
A.价格B.税率C.纳税人D.税收计算依据
13.在以下税种中，直接税为（C）。
A.消费税B.关税C.财产税D.营业税
14.中国购买免税农产品的增值税抵扣率为（C）。
A.7％B.10％C.13％D.17％
15.从事应税年销售额低于（C）的商品的批发或零售的纳税人是小规模纳税人。{。} A. 30万元（含）B. 50万元（含）C. 80万元（含）D. 100万元（含）
16.从事商品生产或提供应税服务的纳税人，其年应税销售额低于（B），属于小规模纳税人。{。} A. 30万元（含）B. 50万元（含）C. 80万元（含）D. 100万元（含）
17.在判断一般增值税纳税人和小规模纳税人的税负时，（A）是关键因素。
A.未区分余额B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣进项税
18.一般纳税人（C）以7％的抵扣率购买或出售商品。
A.保险费B.装卸费C.运输费D.其他杂费
19.在下列混合销售中，应（A）征收增值税。
A.家具厂出售家具并将其交付以进行有偿拜访B.电信部门出售手机并提供收费的电信服务
C.装修公司向客户提供设计和承包材料来装修房屋D.酒店提供餐饮服务和饮料
20.（B）征收黄金和白银优先钻石和钻石珠宝的消费税。
A.批发链接B.零售链接C.委托加工链接D.生产链接
21.符合消费税责任期限的下列项目是（B）。
A.进口应税消费品是获取进口商品的日期B.自产和自用应税消费品是转让和使用的日期C.委托加工的应税消费品是支付处理费的日期D.预付款付款方式为付款日
22.适用于复合消费税税率的税项为（A）。
A.香烟B.烟草C.米酒D.啤酒
23.适用于固定消费税率的税项为（C）。
A.香烟B.烟草C.米酒D.酒
24.适用于消费税比例税率的税项是（B）。
25.征收的营业税（C）中不包括以下各项。
A.包装材料的销售B.包装材料的租赁C.包装材料的存放D.包装材料的存放未过期
26.适用于娱乐业的营业税率为（D），即税率范围，由各省根据当地条件在规定范围内确定。
A.3％-20％B.15％-20％。 C.5％-15％D.5％-20％
27.在以下收入中，（B）免征营业税。
A.高校通过使用学生公寓提供社会服务而获得的收入B.普通住房的个人销售超过5年C.出租免费住房的个人的租金收入D.自我出售的单位的收入建房
28.以下各项不在营业税的征收范围之内。
A.物业管理公司收取电费的费用收入B.金融机构实际上收到了结算罚款和罚款收入C.非股票交易股票，外汇和其他金融产品的金融机构的收入D.拍卖行拍卖文物和古董的费用收入
29.在以下行业中，适应3％营业税率的行业是（A）。
A.文化和体育产业B.金融和保险业C.服务业D.娱乐业
30.在以下行业中，适用5％营业税率的行业是（B）。
A.文化和体育产业B.金融和保险业C.运输业D.娱乐业
31.企业所得税的纳税人不包括以下类型的企业吗？（D）
A.国有企业和集体企业B.合资企业和股份制企业C.私营企业D.个人独资和合伙企业
32.以下各项不包括在当年的应税收入中，并需缴纳企业所得税（C）。
A.生产和经营收入B.捐赠的有形资产C.依照规定缴纳的营业税D.纳税人在基础设施建设中使用企业的产品
33.企业如何扣除公共福利和救济捐款的支出？（D）
A.总收入扣除3％B.年总利润扣除3％
C.扣除总收入的12％D.扣除年度总利润的12％
34.如何扣除与生产和经营业务直接相关的企业产生的商业娱乐费用？（C）
A.根据当年营业收入的实际50％但不超过5％扣除
B.根据当年营业收入的实际50％但不超过其10％扣除
C.根据实际的当年营业收入的60％但不超过5％扣除
D.根据当年营业收入的实际60％但不超过其10％扣除
35.企业所得税规定，不能从收入中扣除的项目是（D）。
A.员工福利费B.广告和促销费用C.公益捐赠D.赞助费用
36.如果从以下所得税中获得的收入过高，则可能要征收额外收入（B）。
A.会费报酬B.劳务报酬C.股息收入D.意外收入
37.以下各项无需缴纳个人所得税（A）。
A.国债利息B.股票股利C.储蓄利息D.保险赔偿金
38.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度（D）内离境。
A.一次不超过30天B.累计不超过90天
C.一次最多不超过30天或累计不超过180天
D.一次累计不超过30天或多次累计不超过90天
39.以下九级超额累进税率（个人所得税从5％到45％不等）为（B）。
A.劳务报酬B.工资和薪金C.会费报酬D.个体工商户收入
40.以下适用于个人所得税5％至35％的五级超额累进税率是（D）。
41.如果纳税人建造普通房屋出售，且增值税额超过扣除的项目金额的20％，则应按照规定计算并计算土地增值税（D）。
A.超过部分金额B.减去项目金额C.获得收入金额D.总增加值
42.应付印花税凭证应为（C）的贴花。
A.每月前5天内B.每年45天内C.背书或收据时D.演出开始时
43.以下是房地产税的征收对象（C）。
A.室外游泳池B.蔬菜窖C.室内游泳池D.玻璃温室
44.周先生以市场价格出租了自己的公寓，每月租金为2,000元。今年应缴纳的财产税为（B）。
A.288元B.960元C.1920元D.2880元
45.财产税条例规定：如果财产税是根据财产租金收入计算和缴纳的，税率为（D）。
A.1.2％B.10％C.17％D.12％
46.当双方交换的房屋价格相等时，契税应由（D）支付。
A.甲方支付B.乙方支付C.双方各支付一半D.双方均不支付
47.以下是按类型而不是吨位（A）缴纳车辆税。
A.乘用车B.运货车C.三轮车D.轮船
48.某县的工矿企业本月缴纳了增值税30万元，所缴城市维护建设税为（C）。
49.以下煤炭产品要缴纳资源税（C）。
A.洗煤B.选煤C.原煤D.蜂窝煤
24.企业所得税的纳税人包括（AC）。
A.国有企业B.个人独资C.股份制企业D.合伙企业
25.下列各项可从公司所得税的应税收入中扣除。
A.企业财产保险费B.从金融机构借款的利息费用
C.固定资产转移费用D.企业赞助费用
26.以下收入应包括在企业所得税应税收入（BCD）中。
A.国债利息收入B.固定资产租赁收入
C.企业获得的财政补贴D.出口退还的消费税
27.计算公司所得税（ACD）时，可以按比例扣除。
A.企业的职工福利支出B.从金融机构借款的利息支出
C.企业款待D.企业的广告
28.计算公司所得税时允许的减税额为（ABCD）。
A.消费税B.营业税C.城建税D.资源税
29.以下是个人所得税纳税人（ABC）。
A.在中国有住所B.在中国没有住所，但已经居住了半年
C.在中国没有住所，但居住了一年D.在中国有住所但没有居住
30.以下内容免征个人所得税（BCD）。
A.购物彩票B.接受住房公积金C.省级英勇奖D.教育储蓄利息
31.以下内容无法确定每月的个人收入应税收入（BCD）。
A.个体工商户的生产经营收入B.企事业单位合同经营收入
C.特许权使用费收入D.服务收入
32.以下个人收入须缴纳20％的税率（BD）。
A.劳动报酬收入B.偶然收入C.个体工商户的生产经营收入D.特许权使用费收入
33.在计算以下个人收入的应税收入时，每月应扣除的2,000元包括（BCD）。
A.意外收入B.工资收入
C.企事业单位的合同经营和租赁经营收入D.个体工商户的生产经营收入
34.以下个人收入以超额累进税率（ABCD）的明显形式出现。
A.劳务报酬B.个体工商户的生产和经营收入
C.工资收入D.个人合同和租金收入
35.以下行动属于土地增值税的征收范围。
A.单位有偿转让国有土地使用权B.单位有偿转让办公楼
C.企业建造公寓并出售D.有人继承了单位
36.适用于印花税的0.3％税率为（BCD）。
A.贷款合同B.购销合同C.技术合同D.建筑安装工程合同
37.包括优惠政策在内的财产税率包括（ABD）。
A.1.2％B.4％C.7％D.12％
4.契税的征收范围特别包括（ABCD）。
A.房屋交换B.房屋礼物C.房屋出售D.国有土地使用权转让
38.以下内容符合城市建设和维护税政策（BC）。
A.农村企业无需缴纳城市建设和维护税
B.进口商品是征收增值税和消费税，而不是城市建设和维护税
C.出口企业退还增值税和消费税，但不退还城市建设和维护税
D.个人无需为企业收入缴纳城市建设和维护税
39.中国目前的资源税范围仅限于（AC）资源。
A.矿物质B.森林C.盐D.水
40.城市土地使用税金额为（ABCD）。
A. 1.5〜30元B. 1.2〜24元C. 0.6〜12元D. 0.9〜18元
税收筹划的简短答案
1.简要解释税收筹划的定义。
纳税计划是指纳税人可以在法律允许的范围内，通过事先安排和计划投资，募款活动，财务管理和其他活动，减少税收或递延税，并享有合法权利。法以付款为目的的一系列计划活动。对它的更深刻的理解是：
（1）税收筹划的主体是纳税人。就纳税人而言，他们在经营，投资和财务管理等各种业务中涉及计算和缴纳税款的行为都是与税收有关的事务。只有纳税人可以在同一业务中参与不同的税法和法规，并且可以调整自己的与税有关的行为，以减轻相应的税负。税收筹划明确将“筹划”的主体定义为纳税人纳税人。
（2）税收筹划的合法性要求是税收筹划与诸如逃税，抗税和税收欺诈等非法活动之间的根本区别。
（3）税收筹划是法律赋予纳税人的一项合法权利。在市场经济条件下，作为独立法人的企业在合理和合法的范围内追求自己的最大财务利益是一项合法权利。作为国家法律保护的对象，个人和家庭也有权寻求最大限度地提高其法律权利。纳税是纳税人经济利益的免费支付。税收筹划是对企业，个人和家庭资产，收入的适当维护，属于其应有的经济权利。
（4）税收筹划是针对纳税人的一系列综合计划活动。这种全面性体现在：首先，税收筹划是纳税人财务计划的重要组成部分，其目标是最大限度地提高纳税人的整体财务利益。其次，在商业，投资和财务管理过程中，纳税人面临的税种不只一种，而且某些税种是相互关联的。因此，税收筹划不能局限于特定税收类型的水平，而是统一相关税收类型的计划，以最大程度地减少总体税收负担。第三，税收筹划也需要成本，而全面筹划的结果应该是最大的成本效益比。
2.进行税收筹划的原因。
纳税人的税收筹划行为的原因既是主观的，也是客观的。详细信息包括以下内容：
（1）追求使受试者的财务利益最大化的目标
（2）市场竞争压力
（3）复杂的税制为纳税人提供了规划的空间
（4）国家之间税收制度的差异使纳税人拥有规划空间
3.复杂的税制为纳税人留下了什么计划空间？
（1）不同适用税种的实际税负差异。适用于不同纳税人业务行为的不同税种将导致实际税负的巨大差异。每种税收类型的每个要素还具有一定的灵活性。某种税收类型的税收负担弹性是构成该税收类型各种要素的差异的全面体现。
（2）纳税人身份的可转换性。每种税收类型通常都会向特定的纳税人提供法律规定，以确定纳税人的身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三个方面：首先，纳税人改变了业务的内容，涉及的税种也将自然发生变化。其次，纳税人可以通过预先计划避免成为某种税种的纳税人或试图使自己成为税负和税收目的低的纳税人来节省应纳税额。第三，纳税人通过法律手段改变其性质，因此无需缴税。
（3）应课税对象的可调整性。不同的税收对象承担不同的税收义务。同一税收对象还具有一定的可调整性，这为税收计划方案的设计提供了空间。
（4）税率差异。不同的税种有不同的税率。即使是相同的税种，适用税率也会根据税基分布或地区而有所不同。通常，税率低，应纳税额小，税后利润大，这促使纳税人寻求低税率。税率的一般差异为设计税收筹划方案提供了很好的机会。
（5）优惠税收政策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广，差异越大，方式越多，内容越丰富，纳税人的规划空间就越大，节省税款的潜力就越大。税收优惠的形式包括减税，减税，低税率，起征点和免税，所有这些都会对税收筹划产生影响。
4.简要描述税收筹划应遵循的基本原则。
（1）遵守法律的原则。在税收筹划过程中，必须严格遵守税收筹划的法律原则，任何违法行为均不在税收筹划范围之内。这是税收筹划应遵循的最基本原则。
（2）最大化财务收益的原则。税收筹划的主要目的是最大化纳税人的经济利益。税收筹划必须服从使企业的财务利益最大化的目标，并从全局出发将企业的所有业务活动视为相互联系和动态的整体，并在此基础上选择最佳的纳税计划。
（3）事先计划的原则。税收筹划是计划者所在国家针对自己未来的困难运营和财务管理做出的安排。纳税人的某种行为发生后才产生纳税人的纳税义务，这在计算纳税额时无需考虑。
（4）及时性原则。国家税收法律，法规和相关政策不是一成不变的。计划者应根据税收法律法规的变化随时对纳税计划进行必要的调整，以确保计划计划适应最新政策的要求。
（5）规避风险的原则。税收筹划也像其他经济计划一样具有一定的风险。从一开始，税收筹划就需要充分估计可能的风险。应尽可能选择规划方案，并避免其优势。在规划计划的执行过程中，要时刻注意企业内外部环境的不确定性所带来的风险，采取及时的措施分散化解风险，确保税收筹划计划取得预期的效果。结果。
5.简要描述税收筹划步骤。
（1）掌握相关法律法规
国家税法和相关法律法规是纳税人规划税款的基础。因此，掌握相关法律法规是规划的第一步。规划者在进行规划之前，应学习掌握国家税收法律法规和具体规定的精神，在整个规划过程中，对国家税收法律及相关政策的研究不容忽视。
（2）分析基本情况并确定计划目标在进行税收筹划之前，
纳税人必须仔细分析其基本情况和计划要求，以便设计和选择税收筹划计划。要理解的条件包括：基本情况，财务状况，过去的投资状况，投资意向，计划目标要求，风险承受能力等。
（3）制定选择计划
在准备工作的基础上，根据纳税人的情况和计划要求，研究相关法律法规，寻找计划空间；收集成功的计划案例，进行可行性分析，并制定计划计划。
（4）实施和修订计划计划
选择计划计划，并将其输入到实施过程中。规划者应通过一定的信息反馈渠道，定期了解税收筹划计划的执行情况，以确保筹划计划的顺利进行，达到预期的筹划效果。在计划的整个实施过程中，计划者应始终注意计划的实施，直到实现计划的最终目标为止。
6.简要描述税收筹划风险的形式。
（1）意识形态风险。税收筹划的思想风险是指由于税收征管者对税收筹划的目标和效果的不同理解而引起的风险。
（2）操作风险。操作风险一般是指企业在生产和销售过程中面临的管理，生产和技术变化所引起的各种风险。
（3）政策风险。使用相关的国家政策在税收筹划中可能遇到的风险称为税收筹划的政策风险。
（4）操作风险。由于税收筹划通常是在税收法律法规的边缘进行的，而且中国的税收立法体系层次高，立法技术复杂，因此某些法规不可避免地存在歧义和法规之间的冲突。摩擦。这使税收筹划成为巨大的运营风险。
7.如何管理和防范税收筹划的风险？
税收筹划的风险将给企业和个人家庭财务的运作造成重大损失，因此，有必要对其进行预防和管理。面对风险，应根据风险的种类及其成因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。一般而言，可以从以下几个方面进行预防和管理。
（1）建立风险防范意识，建立有效的风险预警机制。
（2）随时跟踪政策变化信息，以及时，全面地掌握国家宏观经济形势的动态变化。
（3）统筹安排，全面衡量，降低系统风险并防止税收筹划行为失去企业的整体利益。
（4）注意合理把握风险与收益之间的关系，并实现成本最低，收益最大的目标。
9.纳税人计划的一般方法是什么？
纳税人的计划与税制密切相关，不同的税种有不同的计划方法。综上所述，纳税人的筹划一般包括以下几种筹划方法：
（1）企业组织形式的选择。企业的组织形式包括个体工商户，独资企业，合伙企业和法人企业。不同的组织形式和适用的税收政策差异很大，这为税收筹划提供了广阔的空间。
（2）纳税人身份的变更。由于不同纳税人之间税负的差异，纳税人可以通过更改身份来合理地节省税款。改变纳税人身份有多种情况。例如，一般增值税纳税人和小规模纳税人之间的变更，以及增值税纳税人和营业税纳税人之间的身份变更都可以计划节税。
（3）避免成为某种税种的纳税人。纳税人可以灵活地操作，使公司不满足成为某种税种的纳税人的要求，从而完全避免了为某种税种缴纳税款。
10.计税基础的规划通常从哪些方面开始？
计税依据是影响纳税人税负的直接因素。每种税在计税基础上都有一定差异。因此，在计划计税依据时，必须考虑不同税种的税法要求。计税基础的规划通常从以下三个方面进行：
（1）最小化税基。最小化税基意味着合法地降低总税基，减少应纳税额或避免多付。该方法通常用于增值税，营业税和企业所得税的计划中。
（2）控制和安排税基的实现时间。一种是推迟税基的实现。推迟税基的实现时间可以获得递延纳税的效果。获得货币的时间价值等同于获得无息贷款的补贴。给纳税人的好处是不言而喻的。在通货膨胀的环境中，延缓税基实现的影响更加明显，这实际上降低了未来纳税的购买力。第二是实现均衡的税基。税基均衡的实现意味着总税基将保持不变，并将在每个纳税期间内保持平衡。当采用累进税率时，均衡的税基可以实现相等的边际税率，从而大大减轻了税收负担。第三是提前实现税基。提前实现税基意味着总税基保持不变，并且该税基已依法提前实现。在减免税期间，可以提前实现税基，以享受更多的税收减免。