可以扣除更多的应计费用
借：负所得税
贷款：应付税款-应付所得税负
年底可以进行以下处理：
借：应交所得税-应交所得税
贷款：本年度利润
也可以直接转移到利润分配中
贷款：利润分配-未分配利润
小型低利润企业的所得税免税属于征税前的免税，因此，减值所得税不计入营业外收入，也不受相关会计处理。
转移
如果不涉及盈余公积，则无需调整盈余公积
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型盈利性企业，其企业所得税减免幅度为20％。
《中华人民共和国企业所得税法实施细则》《企业所得税法》第92条第28条第1款的规定，合格的小型获利企业是指非限制和禁止的行业在该国，以及符合以下条件的企业：
（一）工业企业的年应纳税所得额不超过三十万元，从业人数不超过一百人，资产总额不超过三千万元；
（二）其他企业的年应纳税所得额不超过三十万元，从业人数不超过八十人，总资产不超过一千万元。
自2012年1月1日起，对于年应税所得低于6万元（含6万元）的小型盈利性企业，规定的金额为6万元，即自2012年1月1日起，其收入的50％包含在应税收入中，企业所得税的税率为20％。
自2014年1月1日起，将规定的金额从6万元提高到10万元；自2015年1月1日起，增加至20万元；国务院最近一次会议再次从20万元至30万元。也就是说，所有小型和盈利性企业的收入都可以减半，并以20％的优惠税率缴纳企业所得税。
应计企业所得税的会计分录仍是原始分录，但在预付款项计算中，应将当年的累计利润乘以税率以获得当年的累计应付金额，并且然后减去累计支付该数字并获取该季度应支付的所得税。
企业所得税的会计处理：
借款：所得税费用
贷款：应付税款-应付企业所得税
纳税时的会计分录
借款：应付税款-应付企业所得税
贷款：银行存款