1.一家电器销售公司是B公司知名品牌电视的独家本地经销商，并且是增值税的一般纳税人。甲公司与乙公司签订的购销合同规定，甲公司将按乙公司规定的市场销售价格出售电视机。乙公司每售出一台，将退还甲公司200元的资金，并按实际支付。销售。甲公司全年销售电视机2500台，退款50万元。
《国家税务总局关于通过统一销售税征收增值税的通知》（国税发〔1997〕167号）规定：“增值税，不论是否从卖方购买商品时获得的各种退款资金均应根据所购商品的进项增值税率计算，应按此进项税额抵扣，甲公司应扣除进项税额= 50÷（1+ 17％）×17％= 7.26（万元）。由于A公司以B公司确定的售价进行销售，因此销项税额等于进项税额，因此进项税额扣除额
是公司A的应纳税额。{2}如果公司A与公司B协商更改收入方式并签订代理销售合同，则规定公司A以其设定的市场销售价格出售其电视机。公司B。对于每售出单位，公司B如果您支付公司A的佣金200元并结清A根据实际的销售量，情况就不同了。
除专门从事加工和进口货物的纳税人外，他们均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
这样，一般纳税人的避税计划可以从两个方面。
使用当期营业税来避免税款
，销项税是指纳税人销售商品或应税劳务，而商品或应税劳务的销售金额是按照规定的税率计算的。销项税是在价格之外向购买者收取的费用，公式如下：
销售税=销售×税率
使用销项税避免税的关键是：
首先，避免营业税；
其次，避免税率。一般而言，后者几乎没有余地，并且利用销售来避免征税的可能性相对较大。在销售方面，存在以下避税计划策略：
（1）在实现销售收入时，使用特殊的结算方法来延迟贷记时间并延长纳税时间；
（2）随货物销售而包装的货物，应分开处理，不得汇出销售收入；
（3）卖出货物后增加收入或超价补贴收入，采取不汇出销售收入的措施；
（4）尝试在回扣过程中出售以抵消销售收入；
（5）采取一些合法合理的方法坐在一边，减少销售收入；
（6）在企业的特殊项目或福利设施中使用的商品，应视为与外部销售相同，但采用低估值和折旧以减少销售；
（7）采用公司继续生产和加工的方法，避免被视为对外销售；
（8）（{），用于雇员的福利或奖励纪念品，低价销售或私人物品的分发；
（10）为公共关系降低不良产品的质量，降低价格出售给另一方或将其出售给另一方；
（11）纳税人因卖方退货或打折而退还的增值税，应从货物销售中退还，或从当期销项税额中扣除。
使用当前的进项税来避免税款
，进项税是为购买的商品或应税服务支付的增值税额。可从销项税额中抵扣的进项税额，仅限于增值税抵税额证明中注明的增值税额和购买负税农产品的价格中包含的增值税额。因此，进项税避免策略包括：
（1）以相同的价格购买带有增值税发票的商品；
（2）纳税人购买商品或应税劳务，不仅要求对方索取增值税专用发票，而且从卖方那里取得增值税专用发票上注明的增值税金额；
（3）纳税人委托货物加工时，不仅要从委托方收取增值税专用发票，还要努力使发票上注明的增值税金额尽可能多。 （四）纳税人进口货物时，将向海关收取增值税缴纳证明，并注明增值税金额；
（5）根据购买发票或经税务机关批准的购置证明上所述的价格，购买免税农产品的价格中所含的增值税额将扣除13％。扣除率达到13％；
（6）为了获得减免，避税者应在以下情况下特别注意并防止其发生：首先，未获得和保留购买商品，应税劳务或委托加工的商品按照规定；二，购买无税农产品，无采购发票或通过税务机关批准的购置证明；第三，所购商品，应税劳务或委托加工商品的减税额不表明增值税等有关事项，或者应纳税额等有关事项不符合规定的； {}}（7）购买固定资产时，购买一些固定资产附件作为原材料并获得进项税额抵免；
（8）从非应税和免税项目中购买的商品和服务根据应税项目购买的商品和服务，以及取得的增值税发票；
（9）使用兼职手段减少不可扣除部分的比例。
以上两种策略是从避税计划的实际操作角度提出的。从本质上讲，可以归纳为：一是努力减少销项税；二是努力减少增值税。二是努力增加进项税。
合理的避税措施是税收筹划
，考虑到旧法律的弊端，新法律进行了重大调整，从而导致公司所得税税收筹划发生了重大变化：
（1）从注册区规划对于企业
的规划，旧法律规定，只有在国家高新技术产业开发区注册的高新技术企业才能享受15％的优惠税率。因此，不在此领域的高科技企业正在进行税收筹划。公司可以将利润转移给位于这些地区的关联企业，并通过公司分离或相关交易享受税收优惠，甚至可以使用“区域内注册和区域外运营”来减轻税收负担。新的企业所得税法对需要国家扶持的高新技术企业征收所得税，税率降低15％。对重点支持和鼓励发展的企业和项目给予优惠的企业所得税，并且不再有区域性要求。因此，公司税收计划必须从税收地点的计划转移到公司性质的计划。
（2）从雇员人数的规划到雇员特征的规划
旧法规定，只有民用福利企业才能享受企业所得税减免优惠。残疾人。在这一政策指导下，只有普通的盈利性企业才能计划减少员工数量，提高员工的劳动强度；新法律规定，所有企业只要雇用合格的下岗工人，残疾人等，并从事国家鼓励的经营活动，就可以享受减税，免税的税收优惠。为此，企业应仔细规划和结合自身的业务特点，分析哪些岗位适合国家安置，以鼓励就业，分析上述人员和一般人员的成本和收益变化，并注意相关文件的归档和人工。合同签订和社会保障工作。
（3）从组织规模的规划到组织结构的规划
新法律采用了“注册标准”和“实际管理组织标准”的组合，因此企业应预测分支机构的损益，并根据分支机构的性质做出决策。
（4）计划预提所得税
在许多国家/地区，对股息征税是一种普遍做法。但是，中国对外资企业的股息免征所得税，这也是“假冒外资”现象日益严重和税收来源流失的重要原因。新的企业所得税法对股息和非居民企业获得的股息征收所得税，税率为20％，这对通过外国低税区在中国投资的某些企业产生了较大影响。非居民纳税人的这一部分可以使用中国与其他国家或地区之间的税收协定来合理地避免征税。例如，在中国，香港，爱尔兰，毛里求斯，巴巴多斯和其他国家和地区，与中国的税收协定已同意对股息采用不超过5％的预提税率。美国，加拿大和其他国家/地区签署的税收协定不适用于股息。预提税率超过10％。非居民公司可以将公司的注册地转移到上述国家或地区，以免缴税。这是一种长期的避税方法。另一种短期避税方法是尽快汇出现有股息，或在新的公司所得税法生效之前对股息进行再投资，不仅可以避免20％的所得税，还可以享受再投资退税政策原外商投资企业。 。
（5）其他计划
新的公司所得税法规定：“在本法发布前已被批准的企业，根据当时的税法和行政法规，享受优惠税收根据国务院的规定，在本法实施后的五年内，逐步过渡到本法规定的税率”； “在特定地区建立依法设立的国家以发展对外经济合作和技术，在国务院规定执行上述地区特殊政策的地区新建国家。需要重点企业扶持的高新技术企业可以享受过渡性税收优惠，经国家批准的高新技术企业可以享受过渡性税收优惠。