公司重组的原因包括上市需求，市场价值需求，战略需求和税收目的。这些原因中的每一个都可能导致税收后果。公司重组的前三个原因可以归类为商业目的，第四个税收目的是一个单独的目的。但是，无论哪种类型，最终都会产生税收结果。税收结果与税收动因和目的之间存在一定的相互作用，税收目的与商业目的之间也存在相互作用的关系。
重组和税收互动
7月和8月，由于离婚事件，王宝强成为头条新闻，这也引起了所有人对其业务运作的关注。有人总结了他的流动资产和控制关系图：王宝强有很多控股公司，合作伙伴关系和一些工作室在左侧有一个椭圆形的框，以反映权益的变化。实际上，这是公司重组。看看左边圈出的公司，马蓉写的最早的法定代表人是因为马蓉最初是宝一玉影业的法定代表人。右边，北京宝一燕电影有限公司在上海和北京拥有几家公司，这是它们的核心控股公司。
北京宝一珍电影有限公司的最早股东主要是个人股东，而马蓉则是主要股东。北京宝一燕电影公司的原始股东为两个自然人，其中马蓉所占份额最大。现在，份额已更改，分为两个步骤。
第一步是转让原始的马蓉股份。转让的结果是，原股份转让给了王宝强等人。王宝强占62％，任小燕占25％，宋政占13％。这种结构是临时的
第二步，大股东成为有限责任合伙企业，称为“恭庆城宝艺鱼投资管理合伙公司”，该公司占北京宝艺鱼影业95％的股份，其余5％由王宝强持有。。第二步变动的结果是有限合伙公司的主要股东结构，剩下的5％是王宝强的个人持股。
第一步，自然人股东的变更从原来的马荣和任小燕持股改为王宝强，任小燕和宋云持股。此更改具有商业原因。年初，王宝强发现马蓉有些不忠，于是改变股权。这是出于商业目的的重组。
但第二步从三位自然人股东转变为基于有限合伙制的股东结构。当然，这种改变也有商业目的，也有税收目的。普通投资机构，特别是私募股权基金，习惯于将有限合伙制作为投资和投资于被投资企业的手段。原因是有限合伙在税收方面有其特点和好处。好处是，当个人通过有限合伙企业进行投资时，最终收入是一种税。如果通过有限责任公司进行投资，则可能需要缴纳两种税款。
的另一种税收影响是，个人通过有限的合伙企业进行投资，比个人直接投资拥有更多的税收筹划空间。例如，在这种情况下，中国共产党青城宝宜盐投资合伙公司的所在地是江西龚青城。当地将有税收优惠。建立合伙企业可以利用地方税收优惠。显然，有税收筹划的考虑。
并购与税收之间的相互作用：
1。每次更改或每次重组都会产生税收后果；
2。出于税收目的，在重组过程中也可能会进行一些重组或专门针对税收目的进行特殊安排；
3。重组的目的与重组的结果之间将存在互动关系。
因此，许多公司经常在更改控制权或引入投资者的过程中以及在优化价值链的过程中考虑税收筹划。
出于合法商业目的跳舞
在公司重组过程中，业务目的与税收目的之间的关系主要包括以下规定：
在公司重组中，如果公司重组主要是出于税收目的，那么目前通常不允许其获得税收优惠。《企业所得税法》第四十七条规定，税务机关有权将不具有合理经营目的的企业实施的其他安排减少应纳税所得额或所得的，按照合理的方法进行调整。
的意思是，如果没有商业目的，而纯粹是税收重组，税务局将不会承认。由于不存在交易且不存在安排，因此应支付多少税或应支付多少税。如果有税收优惠和考虑因素，可以进行这种重组，但是前提必须是合理的商业目的，否则无法实现税收考虑和计划。
财税[2009]第59条第5条规定：特殊税收待遇条件：具有合理的商业目的，并不旨在减少，免除或延迟缴纳税收。这是相同的意思，但这是针对更具体和更具体的税收待遇。实际上，这是一项递延税收安排。这是税收减免，因此是有条件的。
为了最大程度地提高自身的盈利能力，企业可以在不违反税法的情况下尽可能降低税收成本，这立即产生了税收筹划的主观动机。国家税收制度本身的不完善以及有意识地利用税收杠杆来调节经济发展趋势它还为公司进行税收筹划提供了客观条件。企业税收筹划的根本目的是使经济利益最大化。为了实现目标，必须特别注意预防风险。
税收筹划是指纳税人为了避免或减轻自身税收负担而采取的非非法避税法律行为，这些行为是利用税收法律的漏洞或缺陷，使用税收优惠措施来节省税收和转移税收的法律行动。负担纯粹是转移税收的经济行为。税收筹划是随着市场经济运作的标准化，法治和公民依法纳税意识的提高而出现的。随着市场经济体制的不断完善，税收筹划将具有广阔的发展前景。
公司税收筹划的动机
税收筹划，作为一种普遍存在的经济现象，已经在市场经济国家中存在了近100年，这充分表明，这种经济活动具有其存在的条件和必要性。（{}}（1）主观动机
税收是国家为了满足社会的公共需求而强制性，无偿且相对固定地分配社会产品。对于纳税人而言，他们既不直接付款也不付出任何代价，这促使纳税人强烈希望减轻其税收负担。为了实现这一愿望，纳税人展示了各种选择：逃税，逃税，逃税，欠款，抗税，避税和节税。在众多选择中，避税和节税是最“安全”或“保险”的方法。逃税和逃税是非法的，并受税法制裁；必须缴纳逃税。在法律制度健全，征收和管理严格的国家中，逃税，逃税和逃税通常非常困难。因此，纳税人自然会设法找到减轻或免除其税收负担的法律制裁方法。这是税收计划。（（））（II）客观条件
进行税收筹划的主要原因是税收法律和相关法律的不完善和不完整。一般来说，税法本身具有原则性，稳定性和针对性的特征。原则上，无论哪种税收法律制度都基于简明原则，都不可能是包容性的，但是在税收法涉及的具体事物与税收法原则之间常常存在一些不合适的问题。从在稳定性方面，税收法律体系一旦制定，就与其他法律体系一样相对稳定。但是，社会经济生活的状况正在迅速变化。由于情况的变化，需要对税法进行相应的修改。但是，修改税法的过程需要一定的时间。就相关性而言，税收法律体系中的具体规定通常是它们是有针对性的，但是在特定的应用中，不可能达到满座的目标水平。因为纳税人之间的生产和经营活动差异很大，有时会发生复杂的情况，所有这些都使得避税成为可能。这意味着当税收法律法规不够严格时，纳税人可能会意识到自己希望通过这些缺陷来避税的愿望。具体来说，纳税人避税的客观条件是：
1.税收优惠政策。当纳税人处于不同的经济发展水平，而税法规定了不同的优先次序和待遇时，经济发展水平不同的企业，经济组织和纳税人很容易利用税收内容的差异实现避税。例如，如果新的公司所得税法实施了“主要是工业优惠，再加上区域优惠”的新优惠政策体系，它将使人们能够利用这些税收优惠，并注意实现少或少的目的。税。
2.高边际税率的存在。如果税率低或非常低，则国家免税与纳税人无关。自然地，纳税人将不会筋疲力尽地研究和实施避税措施。由于税率太高，纳税人的大部分收入被政府以征税的形式带走，这可能引起纳税人的反感和抵制。特别是当边际税率太高时，更容易发生避税。较高的边际税率意味着在累进税率制度下，税率随着纳税人收入水平的提高而以更快的速度增加，这意味着多种收入的增长率无法与多种税收的增长率相匹配。纳税人的避税措施。首先，在收入达到一定水平后，不再工作或减少工作量，以免从以后的工作中获得更多的收入。这是当纳税人的收入水平处于税率变化水平时当它接近临界点时，这是非常明显的。其次，有必要进行收入或利润转移，减少应税收入水平，减少税额。高税率常常成为促使纳税人逃税的加速器。并开辟各种减轻税收负担的方式。
税收筹划是集团合理分配资源的重要体现。本文从影响集团税收筹划的因素入手，总结了集团税收筹划风险的成因，并提出了相应的风险控制措施。
税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，对与税收有关的事项（例如其业务活动或投资活动）进行事先安排，以实现税后收入最大化的目的。对于集团公司，其税收筹划也在法律允许的范围内。从集团的整体角度来看，为了减轻企业集团的整体税收负担，最大程度地提高税后收益，增加集团的净收入，并且本集团的投资，筹款和与经营有关的税收相关活动是经过预先分析和计划的，并采用了税法的各种优惠政策来获取使税后收益最大化的财务计划活动。
企业组由多个分支机构和法人组成。他们的资本巨大，对资源进行统一规划，对子公司进行统一管理。因此，企业集团比单独的公司有更好的税收筹划。优点。
一，影响团体税收筹划的因素
1.政策因素
税收筹划主要基于税收政策和法规，并使用各种国家政策合理合法地节省税收。该集团的所有税收筹划都与国家政策高度相关。因此，税收法规的各种优惠政策这是税收筹划活动的重要考虑因素。不同行业，不同地区从事不同经济活动的税收优惠政策不同，随着税收制度的不断完善，税收筹划也应随之改变。
2.企业集团的组织结构
通常，企业集团中的公司很多，纳税人也更复杂，从而增加了各种流转税和公司所得税。随着公司规模的扩大，在各个分子公司之间提供劳务服务以及每个分子公司的各种税收负担的增加将增加企业集团税收筹划的压力。因此，企业集团的各种组织结构以及集团管理和控制企业的能力对集团的税收筹划有很大的影响。
3.人事因素
内部财务人员对税法知识的理解以及处理检查和审计问题的能力对税收筹划有一定影响。这里提到的人员包括团体税务计划员和特定公司的主管。首先，作为制定者，他们对税法和其他相关法规的熟悉程度以及对税法趋势的感知能力直接影响着团体税收计划的制定。此外，各子公司的财务人员是执行集团税务计划的主要机构。因此，这些财务人员的执行和关注也影响税收计划目标的实现。
II。企业集团的税收筹划风险
税收筹划固然可以使公司盈利，但是作为一项先期活动，不可避免地会有风险。税收筹划的风险意味着企业集团的税收筹划活动由于各种原因未能达到预期的结果。付出的代价。导致企业集团税收筹划风险的原因主要表现在以下几个方面。
1.政策风险
（1）人员被误解了。税收法律法规繁多，立法范围相对广泛。财务人员很容易理解税收政策。例如，日常税务会计是根据表面上的规定进行的。受到税收处罚的风险。此外，对于那些为整个集团制定税收计划的人，如果未能在理解税法方面进行相关沟通或由于其他原因而造成误解，可能会导致整个集团的税收计划风险。
（2）政策变更。税收政策变化很快。一些政策具有不定期或相对短期的影响。税务机关无法与纳税人进行沟通，而且企业集团的税收筹划已经提前做好。纳税人存在严重的信息不对称。这也给企业集团的税收筹划带来了一定的风险。
2.实施税收筹划
由于未来的不确定性，纳税人在税收筹划中面临各种风险，税收筹划的收益和成本也面临不确定性。其中，税收政策可能在实施政策时没有到位，或者操作风险可能是由于实施不当引起的。此外，集团企业的经营状况将发生变化，集团企业的子公司将变得复杂。由于反馈不及时和其他情况，集团企业将无法及时调整原始税收筹划政策。因此，原始税收筹划政策的失败将带来操作风险。
3.税收筹划的主观风险
税收筹划是纳税人制定的一项税前计划，目的是为了获得更多的税后收益以节省公司税。该计划是纳税人的主观判断，主要是通过对税收政策和税收的理解。通过了解计划条件做出主观判断。该判断与纳税人对税收，会计和财务方面的法律，政策和业务的熟悉程度密切相关。
4.双方之间的认同差异所带来的风险
税收筹划应遵守相关法律法规，企业应按照法律要求和法规进行税收筹划。但是，纳税人的税收筹划是一种生产经营行为。计划的选择和具体实施由纳税人决定，税务机关将不参与。因此，纳税人确定的税收筹划计划是否符合税法规定，是否可以为纳税人带来税收优惠，很大程度上取决于税务机关对税收筹划计划的确定。如果公司选择的解决方案不符合税法等相关法律的精神，则税务机关会将其视为避税甚至是逃税。在这种情况下，纳税人将不仅得不到税收，还要承担相应的惩罚。
企业集团规避计划风险的三项措施
企业集团的税收筹划是集团财务决策的重点之一。这也是集团进行整合资源管理，实现有效资源分配的重要保证。进行税收筹划时，集团必须服从集团的财务战略计划。小组以不同的方式参与税收筹划，例如采购，生产和营销。因此，企业集团应进行全面的税收筹划管理，以规避税收筹划的风险。
1.维护帐户的完整性
企业集团有许多子公司，涉及的业务很复杂，因此保持会计的完整性更为重要。会计账簿，凭证和其他基本材料是业务运营的真实证据。税务机关使用它进行税收和税务检查，这也是获得优惠税收政策的会计支持。集团应加强对会计事务的统一监督，确保账户凭证的完整性，正确处理各项交易，并全额缴纳税款。这是集团进行税收筹划的首要前提，也是控制税收筹划风险，提高效率的重要基础。。
2.认真研究并掌握税收政策
税收政策在调整经济以反映国家的产业政策方面起着重要作用，因此它在不断变化，税收筹划也在不断改变税收政策对实际经济状况的适应程度。增加经济效益，从而最大限度地提高税后收益。这就要求企业认真研究税收政策，掌握税收政策的发展趋势，这也是规避税收筹划风险的重要组成部分。
3.与税务机关保持良好沟通
小组进行税收筹划时，税收筹划者很难准确把握某些特定活动的边界，并且概念定义中的一些问题也含糊不清，例如税收筹划与避税之间的区别以及各地的特定税收征收和管理方式也不同，税务执法部门拥有更大的自由度。因此，税务筹划者应树立沟通观念，寻求有关税务机关的指导，避免将税务筹划的结果转化为风险。税收筹划活动的最终目标是节省税收，而税收节省的实现取决于税务机关对集团公司计划活动的认可。只有当他们被认可并按照法律程序履行相关义务时，税收筹划才能转化为企业利益。
4.使用税务代理降低风险
在当今社会中，随着经济的不断发展，社会分工逐渐细分，各个行业的专业水平越来越高，税务代理人的核心竞争力处于税收水平规划。纳税人的专业知识，税收能力和税收成本在税收活动中处于劣势，信息不完整，不可能充分协调税收活动，确保税收准确性，规避税收风险。税务代理人在这方面的专业水平远高于企业本身。它们具有巨大的优势。首先，税务代理人具有良好的专业素养和较高的筹划水平。他们可以有效地控制计划风险。第二，税务机构可以及时向公司提供税收信息，以使他们熟悉国家颁布的税收政策，以最大限度地提高税收优惠。降低企业的税收风险也有好处。对于企业集团，业务活动涉及范围比较广，每个子公司的业务都不同。会计处理可能与税收系统提供的税收处理不同。税务代理可以帮助公司规范此类行为，从而避免税收处罚并实现零税收相关风险。
5.采用合适的税收筹划方法
企业集团的业务活动相对复杂，涉及许多链接。因此，在选择税收筹划方法时必须更加谨慎，以有效规避风险。必须从整体上考虑它。否则，尽管在某个链接上可以节省更多税款，但是该组通常会亏损，因此有必要采取综合的税收筹划措施。
（1）每个细分的税收筹划。作为一个系统，该组涉及采购，生产和销售的各个环节，这些环节涉及税收待遇。因此，该小组应逐步为每个链接计划税收系统。例如，关于采购，这是企业生产和经营中的重要活动。不同的采购决策使企业可以享受不同的税收政策，并对企业的运营成本产生重要影响。因此，小组应为各种企业的采购计划。考虑到采购价格，我们必须从供应商的性质和业务能力进行全面检查，并制定采购合同，采购方法，发票和各种进项税的全面检查计划，以实现税后收益最大化的目标。
（2）投资和筹款流程的税收筹划。该集团可以利用自身的整体优势开展有效的集体筹资和投资活动，从而可以有效地控制投资和筹款过程中的成本，还可以降低税收筹划的成本并有效规避风险。例如，对于筹款活动，集团可以利用自身的资源和声誉优势整体上进行筹款活动，然后再细分贷款；或在内部解决筹款活动，例如成员企业之间的资金分配和机械设备的租赁。有效降低成本，规避税收筹划的风险。
第四，结论