财务和税收人们谈论财务和税收。 Little H每天都会为您整理更为热门的财务和税务事务。您可以从自己的角度讨论这些。除学习外，还必须培养财务会计人员的视野和远见。在这个社会中，我们发挥个人能力。重要的是要注意，人们不仅限于考试，我们还需要注意财务和税收方面的问题。
子公司和母公司如何做账以更好地节省税收
问：我公司有一家全资子公司，该子公司的业务是为母公司加工产品。也就是说，只有一个子客户，即母公司。子公司仅负责生产，人工和制造费用。他们现在如何开户以更好地节省税款？
王娟老师的回答：母公司和子公司是独立法人，交易应符合独立定价的要求。否则，税务机关将需要进行调整。如果子公司享受更多的税收优惠和更高的产品利润率，则可以将其转移给子公司以购买和生产尽可能多的产品，并将母公司出售。
如果母公司享有更多的税收优惠，并且产品的利润率很高，那么母公司将尽可能多地购买和生产该产品。
如果母公司进行采购，而子公司进行生产和加工，则子公司仅在此处提供加工服务。如何
进行汽车检查服务会计
问：老师您好。我公司是机动车检验服务公司，属于专业技术服务行业。我刚接触这个行业。从一开始就应该计算运营期间产生的费用？它会在月底直接结转到主要业务的成本，也可以直接记录在主要业务的成本中。（例如支付员工工资：借方：主营业务成本-员工工资贷方：银行存款/存货现金。这可以直接记帐吗？谢谢老师
罗杰老师回答：您好！如果您的公司提供维护服务，则无需根据维护类型和维护对象来分配成本和支出。在确认时，将其直接计为成本。如果存在类似于维护设备折旧的情况，需要将其分配给不同的维护项目，则首先将成本和费用收集在“生产成本”中。期末，根据情况确认收入。按照一定的分配方法，将“生产成本”转移到主营业务成本中，并准确分配给每个项目。劳动报酬支出必须通过“应付职工人数”科目。在确认成本的同时不可能直接减少货币资金。
交还工会资金的问题
问：我们公司每月向工会缴纳地方税。职工组织的日常活动支出计入管理费用。在这种情况下，工会资金会按时支付，但不会用于我们公司。对于员工来说，有关部门是否应该在这方面适当退还我们的资金？
顾永明先生的回答：建议该单位建立工会，加入全国工会联合会的地方工会。您已支付的工会资金将退还。将根据工会的相关会计制度单独进行会计处理。会计。不要承担公司管理费用。
本文是为中国会计在线学校组织和出版的
国务院采取措施促进社区养老和家政服务业加快发展
李克强总理于5月29日主持召开国务院常务会议，采取措施进一步加快社区养老和家政服务的加速发展，并决定增加针对社区居民的税费优惠政策。家庭服务行业，例如养老金，育儿和家政服务。支持。
深圳证券交易所：采取多种措施为民营企业服务
5月28日至29日，在中国证券监督管理委员会的指导下，深圳证券交易所为私营上市公司举办了一次资本市场服务培训会议。来自90多家私营上市公司以及相关证券公司，公共基金，私募股权基金和本地资产管理公司的200多名代表参加了会议。会议在首都市场学院举行。证监会公司债券监管部，上市公司监管部，深圳证券交易所负责人出席会议并讲话。下一步，深交所将继续遵循中国证监会的决定，充分吸收与会各方的意见和建议，采取多种措施为民营企业服务，更好地满足民营企业合理的融资需求，支持民营企业通过资本市场发展。做强，为民营经济的健康发展提供有力的支持。
保险业的沉重负担终于实现了，节税的两项重大调整超过了200亿美元
行业已经呼吁几天，以“降税率之前升级保险公司的费用和佣金”的靴子终于降落了。根据财政部和国家税务总局5月29日发布的联合文件，保险公司的手续费和佣金支出在扣除退保款后不超过当年总保费收入的18％（包括本金）。等，在计算应纳税所得额时扣除额；超出部分，可以扣除以后的年度。受佣金税前扣除率上升的影响，保险股午后上涨，保险指数直线上升。
收盘时，保险指数上涨3.92％，中国人民保险上涨8.85％，太保和新华保险上涨超过7％，中国人寿上涨超过4％，中国平安上涨超过2％。总体来看，A股香港股票的整体市值每天超过1000亿元人民币。
行业估计，减税率的提高将带动财产和人寿保险业节省超过200亿元人民币的税款，并将进一步提高该行业的盈利能力。
股票交易提示
已发行新股并上市
5月30日不在线订购新股
1股新购股付款：Insei Group（{}}股息增加
002012凯恩股份的股份分配日股利10 RMB 0.05（含税）（{}} 000404长虹华谊股利分配日10人民币0.20（含税）
002278深开股份股份分红派息登记日10 0.50元（含税）
002380科源股份于登记日股利增加股利10元2.00（含税）
002479富春市环境保护注册日期
002262恩化药业股票红利登记日增加10元，人民币0.60元（含税）
002335科华恒升股利转换为股权登记日10派息10.00元（含税）
002185华天科技股利将于登记日10股登记0.20元（含税）（{}} 000099中信海智红利将于登记日10转换为股票0.25元（含税）（{}} 000543万能电力于股利转换之日登记为10股，每股0.44元（含税）
002060广东省水电股份分配登记日10 RMB 0.35（含税）（{}} 002465海格通讯股份分红登记日10元人民币1.20元（含税）
002090金智科技股份分红日期为10日至7.00元人民币0.80（含税）
002223于跃医疗股利于登记日转换为股票10元1.50元（含税）
002227奥特讯股份的股利登记日10 0.20元（含税）（{}} 002092中泰化工股份增派登记日10 RMB 1.70（含税）
002275桂林三金股权登记日10元3.50元（含税）（{}} 002081金螳螂于登记日将股利转换为股本10元2.00（含税）
002698博斯科股份股权登记日股息10送3转让2付1.40元（含税）（{}} 000725京东方A股利转换股份登记日10 RMB 0.30（含税）（{}} 000888峨眉山市A股在登记日的股利10元1.00（含税）（{}} 002017东新和平股息转换股份登记日10 RMB 0.30（含税）（{}} 002615 Hals股权分红登记日10元0.80（含税）
002557恰恰食品股权分红登记日10元（含税）
002843泰嘉股份以股份登记日的股利分配10至5.00 10元（含税）
002885井泉花股权分红日10 0.75（含税）
002891中宠股份股份登记日股利10至7.00人民币1.00元（含税）（{}} 000887中鼎股份于登记日派发的股利增加股数10元2.00（含税）
上市公司的重要公告
万华化工：6月大幅下调中国MDI价格
喜普股份：拟改名为飞龙股份的股票简称
威化股份有限公司：资产重组计划调整建议自5月30日起停牌
Fuda合金三合板引发风险：氢能材料子公司仍处于计划阶段
Suntec Technology：拟收购新三板公司Punoway 35％的股权
Hisun Pharmaceutical：计划上市并转让Guiming Pharmaceutical的20.24％股权
于三峡答：签署子公司股权转让意向书
方大炭业：子公司向吉林化纤转让18.56％超过8亿元
浙江福润：减少500万股上风水泥股票的投资约5,280万元
中天能源：控股子公司申请破产重组
启滨集团：已斥资2.26亿元购回2.21％的股份
《新民晚报》首席记者连建明
记者张烨实习生陈诗
日前，上海联合产权交易所网站披露，建行（北京）投资基金管理有限公司（以下简称建行投资）计划出售其持有的茅台建行（上海））融资租赁有限公司（以下简称“茅台建银”）49％的股权。中国贵州茅台酒厂（香港）有限公司（以下简称“茅台香港”）作为茅台建银的51％控股股东，已明确表示不会放弃其优先购买权。根据茅台集团的官方网站，茅台香港是茅台集团的子公司。
如果茅台香港最终收购了上述49％的股权，茅台建行将成为由茅台集团控制的全资金融企业。为了了解此次股权转让的具体原因，《每日经济新闻》的记者于1月22日致电转让人建信投资，对方没有对此作出回应。
以1亿的底价出售49％的股权
几天前，上海联合产权交易所网站上的股权项目转让显示，建银投资拟全额转让茅台建银所持有的49％的股份。
作为股权转让人，建银投资是茅台建银的创始股东之一，并于三年前参与了该金融租赁公司的成立。2014年12月19日，法国海马酒厂简单有限公司（以下简称海马酒厂）与建信投资有限公司在中国（上海）自由贸易试验区共同投资设立注册资本10亿元。茅台健阴。其中，海马酒业出资5.1亿元，持股51％；建银投资认购4.9亿元，持股49％。值得一提的是，海马酒业是茅台集团的全资子公司，建行投资由建信信托控制100％。2016年，茅台建行的股东变更为茅台香港和建行投资。
公开资料显示，建银投资主要从事非证券业务投资管理和咨询，注册资本为14.81亿元。它是建行信托的控股子公司。建行持有建行信托67％的股份。
为了解股权转让的原因，《每日经济新闻》的一名记者1月22日致电建银投资，但另一方未对此作出回应。茅台建设银行也表示不便。
该公司的净资产估值为2.06亿
茅台建行成立三年多来，注册资本一直保持在10亿元，没有变化。公开发行信息披露了茅台建设银行近年来的主要财务指标。截至2015年11月30日，2016年和2017年，公司营业收入分别为9800万元，1亿元和3900万元;营业利润分别为2100万元，3900万元和1300万元；净利它们分别是1300万元，3100万元和1600万元。从盈利能力的角度来看，该公司似乎并没有继续保持2017年2016年净利润增长翻倍的趋势。前11个月的净利润仅占2016年总净利润的31.45％。
此外，截至2015年，2016年和2017年11月，公司所有者权益分别为2.16亿元，2.48亿元和2.57亿元，显示出稳定的增长。评估机构为中发国际资产评估有限公司。以评估基准日为2017年6月30日，采用收益法，确定茅台建设银行的净资产评估值为2.06亿元。
值得一提的是，茅台建银股权转让交易的条款规定，作为受让人，必须同意，涉及产权转让的目标企业的债务和负债应由目标企业继承转移后。财务披露显示，截至2017年11月，茅台建银的债务总额约为2.53亿元人民币。
供应商型金融租赁公司前景良好
值得注意的是，茅台香港作为拥有茅台建设银行51％股权的控股股东，已经明确表示不会放弃其优先购买权。
《每日经济新闻》的记者从受托人那里获悉，茅台香港已发表书面评论，表示其对优先购买权的保留。这种观点也反映在股权公开转让的上市信息中。上海联合产权交易所工作人员向记者介绍，根据《公司法》，有限责任公司股东转让的股权，其他股东具有优先购买权。市场分析人士认为，从茅台香港保留优先购买权的举动来看，它不排除最终将获得茅台建设银行49％股权的可能性。
在此之前，茅台集团在金融行业拥有长期业务。其官方网站显示，该公司于去年8月召集董事会，并通过了《关于建立和建立茅台集团金融控股公司的议案》。会上披露，茅台集团的金融业务已拥有金融公司，基金公司，租赁公司，华贵人寿等四家金融公司，并投资了贵州银行，贵阳银行，贵银金乐等八家金融公司。
工商信息显示，贵州茅台集团财务有限公司，贵州茅台建新（贵州）投资基金管理有限公司，华贵人寿保险有限公司是贵州茅台集团的四家金融公司。以及股权转让茅台剑音。对于茅台建银而言，如果其股权被茅台集团接管，该公司将成为茅台集团旗下的全资金融公司。
由中国租赁联盟及其他机构撰写的《 2017年上半年中国金融租赁业发展报告》显示，截至2017年6月，全国金融租赁企业总数约为8,218家，与2016年底相比增长了15.2％。融资租赁行业的一位资深研究员告诉记者，中国目前主要使用三种类型的机构：银行，制造商和独立的第三方来开展融资租赁行业。其中，制造商对行业有深刻的了解，可以使用不同的租赁模式开展业务。提供服务。与发达国家相比，中国金融租赁业的市场渗透还不够，未来仍有很大的发展空间，这也为制造商提供了进一步进入该行业的良机。
此外，网通证券的研究报告显示，金融租赁公司的制造商通过金融租赁的形式进一步培育了上下游产业链，激活了固定资产并促进了销售。供应商型金融租赁公司也最有可能运营租赁公司转型。对于租赁公司而言，经营租赁具有更大的优势，例如扩大生产规模，节省税收，以相对较低的投资来调整利润。他们对经营租赁公司的未来发展空间感到乐观。
随着中国企业的发展壮大，专业化程度越来越高，各种独立的会计子公司蜂拥而至。许多公司已经形成了管理与业务分离的模式：母公司逐渐被剥离为纯管理。不从事特定业务；子公司负责业务运营并成为利润中心。
因此，母公司和子公司的账簿上已经形成了一种普遍现象：由于母公司没有业务，“只进但不进”或“少进多出”，账面利润为负。 ，甚至造成严重损失。;由于子公司是轻载且专业运营的，因此其账面利润是可观的，甚至是丰厚的。
由于税法对合并税的严格规定，许多母公司和子公司没有合并税的条件。他们只能分别计算，分别申报和缴纳企业所得税。对于这些不能合并纳税的母子公司，如果它们之间的收支不明确或计划不足，很可能会发生“税收失衡”现象。也就是说，母公司和子公司的税收负担偏离了正常价值，子公司的税收负担较高，母公司的税收负担较低，企业的总体税收负担增加。
实际上，这类公司并不是少数，请看我们两年前所做的一个案例。
1.企业基本情况分析及纳税现状
成都的母公司是一家贸易公司。为了组建专业的管理团队，最后一个业务部门于2015年底分立，成立了独立的会计子公司H，并拥有母公司90％的股份。过去几年中，随着其他业务部门的剥离，母公司已成为不进行任何特定业务的管理层，与以前相比，收支结构也发生了重大变化。
收入项目包括：
全资子公司支付的利润为税后利润的50％；非全资子公司按投资比例获得的股息；投资证券收入；银行存款等的利息收入
支出项目包括：
固定资产的折旧和摊销费用；该部门工作人员的薪金，奖金和差旅费；海外机构资金；其他费用，例如审计费，商会费，会议费和退休干部费。
税收负担失衡的原因是，由于最近的分离，母公司与子公司H之间的某些财产和费用尚未明确划分或定义。例如，属于子公司H的一些费用在母公司中列出；子公司H占用母公司的资源而无需支付或支付少量。
这直接导致母公司的成本较高，而子公司H的成本较低。因为它是单独征税的，所以虽然母公司的亏损可以用子公司H支付的利润进行套期保值，但实施了差别税，但是由于母公司从子公司H的税后收益中获利，即应属于子公司H费用（在母公司发生的费用的一部分）未在子公司H企业所得税之前扣除，这导致总体企业税负增加。
我们不妨在两种情况下验证和分析母公司和子公司2016年的账面利润：
1.母公司H的税前未扣除母公司的1000万元亏损（费用）
子公司应交税费H = 2000×25％= 500（万元）
母公司从子公司H获得的利润= 1500（税后利润）x 90％（持股比例）= 1350（10,000元人民币）
根据现行税法，从被投资企业收回的投资利润为免税收入。
然后，总税费= 500（万元）
2.母公司的1000万元亏损（费用）在扣除子公司H的税前
子公司H应付税费=（2000利润-1000亏损）×25％= 250（万元）
母公司H子公司利润= 750（税后利润）×90％（股权）= 675万元
总税费= 250万元
第二种方法可节省250万元（500-250）的总体税款。
通过计算不难看出，在将1000万元的税前亏损记入子公司H之前，可以为子公司H节省250万元的税金（1000×25％）。
第二，节税建议
根据企业的具体情况，我们提出了两项节税建议：“费用下放”和“费用下调”。分别介绍如下：
1.关于分权节省税款的建议
这项节省税款的建议基于两个当前情况：首先，母公司的主要负责人在子公司H中兼职。例如，母公司的总裁担任子公司H的董事长，母公司的高管担任子公司H的董事。但是，其薪金，管理费用等均由母公司承担。这不能满足实际费用。规则。
其次，母公司的办公室工作人员与子公司H混合在一起，也就是说，子公司H的日常事务占据了母公司的办公室工作人员，但不支付任何费用。权力下放的
减税提案有两个具体方面。
（1）在子公司H中兼职的母公司高管的部分费用将转移到子公司H，子公司H将根据实际费用提取董事会费用在子公司H工作的母公司高管人数相关费用。
根据目前的规定，子公司H可以提取董事会日常费用的董事会费用（包括办公费，公司会议和工作中外国董事会成员的住宿费，交通，食品，邮电费用以及有关保险费）和董事会会议费（包括董事会成员和有关工作人员的差旅费，住宿费，伙食费以及董事会会议期间和工作时间的相关必要费用），但有必要制定董事会费用的管理措施，包括按照实际列出不得撤销支持，也不能将其分发给个人。
（2）将一些办公室工作人员下放到H子公司，相关费用将相应下放，并将根据H子公司的实际税前支付。
目前，母公司，对外关系部和人力资源部的办公室中有大量员工。他们几乎全职为子公司H服务，但费用在母公司承担。这是不合理的。做得好，让他们下放权力，减轻企业的整体税收负担。
根据我们的测算，将这两个成本分散后，母公司每年可以合法地将200万元的成本转移给H子公司，从而直接将H子公司的企业所得税减少了500,000元（200× 25％）。
2，降税建议的节税建议
还根据企业的现状提出了向下收费的减税建议。由于不完全分离，母公司和子公司H尚未完全切断其财产，材料，成本和其他方面。例如，子公司H占用母公司租用的一楼，仅收取折旧；母公司为子公司H免费提供担保；甚至电话费和财产费也由母公司支付，这不仅增加了总体税负，而且不利于准确的会计核算和内部控制。
对于降低费用的税收有四个具体建议。
（1）母公司以市场价格向子公司H收取办公室租金。
由于房屋折旧期长，按折旧标准收取的子公司H的租金低于市场价格，这显然违反了会计真实性原则；虽然母公司所在地的房价飞涨，但租金成本也相应上升。价格的计算和租金的收取不违反关联方交易的原则。据测算，仅此一项，每年就可以使子公司H的税前费用增加320万元，直接减少子公司H的企业所得税80万元（320×25％）。母公司只需支付16万元（320×5％）的转租房屋营业税（在全面的业务改革和增加之前）；分租房屋无需缴纳房地产税。
（2）母公司应根据实际情况与子公司H分担电话费，财产费，水电费等期间费用。此项约为每年60万元，可直接减少H子公司的企业所得税15万元（60×25％）。
（3）母公司必须为子公司H实施付费服务，并进行以市场为导向的经营，例如按担保价格等以市场价格收取一些费用，并增加子公司H的税前扣除额。为了减轻整体税收负担。
（4）母公司还应为其他有利可图的子公司或参与公司开展以市场为导向的业务。该费用必须收取。如果母公司将亏损转化为利润，则可以使总公司所得税减至最低。税收负担。
我们的两项建议最终最终直接降低了子公司H的数百万人民币的企业所得税，有效地减轻了公司的总体税负。
从此案例可以看出，在中国企业的成长过程中，企业税收负担的增加有时是由于企业管理不当和未能遵循“根据实际情况提供支持”的原则所致。例如，上述母公司和子公司在财产和费用之间具有恒定的关系。如果加以澄清，就不会发生税收负担的不平衡，并使企业的税收成本降至最低。该案例对于已经形成或准备形成分离模式的母公司和子公司具有一定的启发性。
孟卫东，会计师，税务师，国际财务经理，山东新城税务会计事务所主任，立新税务所山东渤海分局理事长，山东注册税务师协会常任理事，从业20余年。年，服务目标受众超过300个，涵盖各个行业，包括制造业，金融业，建筑业和房地产业，运输与物流业，上市公司，中央和国有企业以及财税部门。他在财税工作方面积累了丰富的工作经验，对中国的财税制度，政策和法规有深刻的了解和独到见解，擅长将会计，税务和法律知识应用于公司税相关的处理。这是实用和可操作的。更强壮特别擅长企业重组税收筹划，企业税收风险评估控制，房地产行业商业模式和税收，财务预算和房地产开发项目融资。
以下是孟卫东改变董事思想以创造企业价值的现场录像
我叫孟卫东，孟是孟子的孟。我来自山东滨州，齐鲁的孔子和孟次的故乡。我和我的团队现在经营一家名为山东新城税务会计事务所的税务会计事务所。
新城律师事务所还是一家古老的税务中介机构，拥有许多荣誉称号-山东省标准税务所，山东省优秀税务所，山东十大税务所，山东省A级税务会计师事务所的税务组织，省高级税务会计师事务所的党组织等。我还是山东省注册税务师协会的常务理事。我从事金融和税务咨询已有20多年，为300多个客户提供服务，涉及各个行业。他对中国的财税制度，政策法规有一定的认识和见解。
我专注于研究税收优惠与税收筹划之间的关系。我相信，大多数成功的税收筹划案例都是基于享受税收优惠政策。在这方面，我也非常愿意与您分享我的经验。。
商业思维+财务思维可以为企业创造价值
老实说，我现在要为公司提供财务咨询，因为我发现许多公司的财务人员现在都将精力投入到专业技术上，所以我没有告诉他们很多专业知识，但是你会发现您的专业不一定能为公司创造很多价值，也不一定会得到老板的认可。财务在所有组织结构中有多重要？一些财务人员相对强大，而一些财务人员在公司中没有太多发言权。公司财务状况取决于老板的批准。获得老板的批准取决于您对公司的贡献。
财务人员不能没有技术，因为技术是基础，但绝对不是您的技术，而是您的想法决定一个人是否可以成功，或者它是否可以为公司创造价值！技术永远无法学习，我们的税收政策每天都在变化，我们的会计准则每天都在变化。如果您在生活中花费有限的时间来学习无限的知识，那么这是不可能的-您已经完成了税收改革的三个阶段，黄金税收，了解了国家和地方税收的合并，然后税收改革即将来临。特殊的税收减免政策和社会保障政策又来了……社会在变化，政策在变化，您作为公司的财务人员无法跟上。老板要你买票，你去买票，老板问你如果您增加成本，则会违反您的意愿增加成本。您的想法仍然是如何减少对企业的税收。这是不可能的。您是否没有发现改革后这些违法行为造成的损失有多高？现在，大数据是如此强大，您甚至无法想象。这迫使我们的财务人员改变主意和思维。只有当财务人员的财务思想结构变得更大时，才为您的公司完成。显而易见的贡献可以使您的老板感觉到业务思想与财务思想相融合，从而使他可以感觉到财务的重要性，并且您在老板心中的地位将得到改善。
这是您将财务和税务知识应用到企业的最后一句话！
政策是趋势，尤其是财政和税收法规。如果发生事故，就会发生预警，并可能进入黑名单，迫使我们的公司遵守法律法规并遵守我国的各种法律法规。在这样的背景下，财务职能发生了根本变化。簿记，管理和税收时代已经过去。目前有一些较大的公司正在使用ERP来代替簿记工作吗？现在，机器人可以直接将原始文档直接自动注册为簿记凭证，换句话说，这反映了财务人员的个人能力，财务为公司创造价值的时代已经到来。只有您的财务人员为公司创造价值，您才能变得更有价值。无论您学得多么好，您都是注册会计师和注册税务师。您不会为老板创造任何价值。他可能听不懂您说的话，但仍然没用，这是行之有效的最后一句话！您的财务和税收知识适用于企业，这是硬道理！
既省钱又省钱
就像一杯水，您不需要知道其中的分子式，您只需要知道每天喝几杯就足够了。学习申请！随着社会的发展，我发现会计的定义和金融的定义在不断变化，因为会计为经济服务，经济也发生了变化。金融的定义是否也应该改变？商业是冒犯，金融是防御，商业可以赚钱，金融可以省钱。中国经济改革开放四十年前，是广泛的管理。无论如何，黑猫和白猫在捉老鼠时都是好猫。只要老板果敢大胆，敢于投资并去生产线，他通常就会赚钱。但这已成为过去。过去，公司过去常常是靠赚钱来赚钱。金融只是簿记。内部管理是否到位都没关系。但是现在，企业利润越来越低。除了通过商业赚钱之外，财务又如何呢？为了省钱，节省的是利润。业务是开源的，财务节流的，业务是发展的，财务是控制风险，尤其是税收风险。那么，是花了钱还是赚了钱？
改变主意之后，您会发现财务在赚钱。那么财务人员如何为公司赚钱？有很多方法可以赚钱。今天，我将告诉您几种通过税收赚钱的方法。税收是财务的重点。从这一点上，我将与您分享几种通过税收赚钱的方法。当然，逃税也是为公司赚钱的一种方式。我担任财务顾问已有很多年了，我知道虚假发票过多。但是我想告诉你，将来不要逃税。您最初购买的发票，只要在上游运行，您仍将承担责任。现在，我们公司不再能够依靠这种技巧来赚钱，您迟早会找到您的！大数据现在太强大了，让我告诉您，金税第三阶段正在监控企业（包括我们的财务人员）的程度，当您开具发票时，他就有时间进行监控。如果您是会计师，则通常会在晚上12点和早晨1点开具发票，并且您的公司不是卡拉OK公司，也不是娱乐公司。这样的公司一定有问题。逃税会计已经成为过去。
税法很复杂，您必须学习！
今天，我们将讨论节税问题。我谈论节税更多是关于原则，逻辑和思考。节约税收的前提是税法的第一本。关于税法的研究是无穷尽的，但是我希望每个人都想研究那些公司经常使用的税收政策。如果您不经常使用该政策，则不必阅读该政策。足以理解，但您必须学习。
-中小企业免征企业所得税优惠，这意味着从2019年1月1日至2021年12月31日，中小企业的年应纳税所得额不超过人民币100万元，减少了25％。计算应纳税所得额，并按20％的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额在一百万元以上三百万元以下的，减收应纳税所得额的50％，按20％计算税率须缴纳企业所得税。看起来实际上有这么多的数字：不足100万的企业为5％，针对300万至300万的企业所得税为10％，但您必须了解小型和小型利润企业的情况：年应纳税所得额不超过300万元人民币员工人数不超过300人，总资产不超过5000万元。
第二是业务水平。财务人员，您真的了解贵公司的业务模式吗？如果您不了解商业模式，那就像蒙上了眼睛。如果财务人员不了解业务，不了解公司的业务模型，不了解股权，不了解策略，不了解顶层设计，甚至会进行会计核算，甚至如果您是注册会计师您总是做的是小额信贷！
税收筹划的核心是更改交易模型
我去一家公司做一个项目。我直接交流的第一件事是公司的商业模式。这是我做财务的起点。如果您不了解该业务，则将无法进行计划。实际上，只有更改交易，您才能缴纳更少的税款。这是税收筹划的核心。我们无法更改税率，但是可以更改交易模型。我们可以看一个例子。甲公司以两亿元的价格将土地转让给乙公司。合同签订时，乙公司支付一亿元。甲公司在接下来的六个月内完成了土地交付工作。结算完成后，乙公司再支付一亿元。但是，在接下来的时期，A公司感到遗憾的是，土地价格可能增长过快，或者有其他想法，并且不想出售土地，因此A公司尚未完成转让和结算程序。这不是很多吗？但是甲公司用乙公司的钱花了半年时间。双方协商，甲公司应以同期最高银行利率支付乙公司的利息。然后，双方签署了补充协议。为了同意撤销原始合同，甲方向乙公司支付了六个月的资本占用费，同期最高利率为10％，并支付了500万利息。在这种情况下，B公司收取了500万美元的资本占用费。乙公司必须根据贷款服务支付500÷1.06×6％= 2,833万元的增值税。乙公司的会计这样做是很正常的。这是无可非议的，但是如果我能以B公司的会计师身份参加从事这项业务将有助于该业务改变其思维方式和交易模式。同样，如果您移动2个单词，结果也会改变。哪两个字？它是将利息更改为违约金，因此无需缴税，因为仅需要缴纳增值税的应纳税行为即可缴纳增值税。根据增值税的相关管理规定，我们查看违约金。有两种情况下的违约金。一是买方向卖方收取违约金。谁打破了违约金？卖方违反合同，买方收到卖方的违约金。买方要支付增值税吗？没有加税，为什么？他不交增值税，因为他不出售商品，也没有发生应税行为。如果利息变成违约金，则无需支付增值税。您节省28.3万。你有结果，你的老板很高兴。这不是非法的。如果您不进行更改，则利息为增值税，而您不付款。这是违法的，这是财务为公司创造的价值！
反向思考，合理节省税款
您必须进行税收筹划，您必须与他人思考不同。今天，您的公司有利润，但是我可以让您少交或少交企业所得税，而且这必须是完全合法的。我可以告诉你一个故事，这个故事是真实的，它发生在18年末。
一位老板从事环保材料。公司规模不大。但是在过去的几年中，他做得很好。我们与他的公司进行了交谈，并说在18年中，该公司已实现了150万的丰厚利润。他说，如果我的利润少于一百万，我仍然可以享受小型和微型企业的优惠所得税，只缴纳10％的所得税。现在我赚了更多的钱，我必须缴纳25％的所得税，即我必须缴纳375,000的所得税！我几乎赚了50万元，几乎都缴了税！
我在下半年开玩笑地对他说：看你的奥迪A6超过6年了。您的大老板还应该换车，并花一百万美元购买梅赛德斯·奔驰的场景！
我为他算了一笔账，如果我以100万的价格购买汽车，则增值税为100 / 1.16 * 16％= 1379万，一次性税前支出为8621万，并且利润发生了变化从150万到63.79并可以享受小微企业的优惠政策。其收入减为应税收入的50％，企业所得税的税率为20％。实际缴纳的企业所得税为63.79 * 50％* 20％= 63,800企业所得税150 * 25％= 375,000，节省37.5-6.38 = 3112百万，再加上已扣除的137,900增值税，这意味着您购买了100万辆汽车，而该国支付了您449,900！
他说，有这样一件好事吗？我说过你明天会回去与您的财务讨论。最终结果是，他在回去与公司财务进行讨论之后才这样做。
在税务医疗检查中发现：该政策看起来不错，不会被使用
我们的财务人员知道（财税[2018] 54号）财政部和国家税务总局关于企业所得税减免设备政策的通知：1.自1月起的企业2018年1月1日至2020年12月31日期内新购设备，其单价不超过500万元的，允许计入当期成本，在应纳税所得额中扣除，不再按年计提折旧。 ;电器是指房屋和建筑物以外的固定资产。
我刚才使用了此政策，但是实际上有多少财务人员会灵活使用它？我们国家财政和税收部门现行的税收优惠政策太多。企业购买的设备为节能节水设备或环保设备，只要符合专用设备的有关条件，即可占专用设备投资额的10％。当年的企业所得税抵免额是可抵扣的。买电动机的规模小到可以享受税收优惠，但税务局的申报数据反映出大多数企业已经放弃了这种优惠。
为了鼓励研发，国家反复提高了研发费用的抵扣比例，现在研发费用的抵扣比例已提高到75％，这意味着一家公司在研发费用中投资100万元，可以税前征税为175万元。扣除额是如此之大！但是，有多少家公司将宣布并享受应享受的税收优惠呢？这确实是一个值得我们研究的问题，也是我们对税务分析师的遗憾！
许多公司财务人员仍然坚持少缴税款，所使用的方法也不是很聪明。改变和改变主意的时候到了。在这里，我还呼吁财务人员参与一些社会问题。提供培训课程，走走走走以了解更多信息，或雇用专业机构在企业中进行身体检查。
税务医疗检查可帮助公司节省税款
实际上，我们进入公司进行身体检查并没有太大的麻烦。通常，首先要了解公司的实际情况，了解老板拥有多少公司，了解公司的股权结构，了解他的公司结构并了解他。公司的每个模块做什么，其实收资本，公司的基本情况，业务范围，公司的员工人数以及部门的数量，首先必须对公司有一个全面的了解公司，第二步是了解他公司的顶层设计和资产重组，第三步是解决公司的一些细节，例如老板在公共和私人事务之间的无辜问题，股东贷款问题以及其他应付款过多的问题。监管票据和簿记缺陷，关联方借款问题，股权转让问题等。
在资产重组计划方面，我们的刘启军，刘主任是该领域的专家。在实战中，他为企业设计了多种方案。下面，我们邀请刘董事介绍资产重组的一些经验。。
刘启军，中国注册税务会计师，会计师兼国际财务经理，长期从事公司税务相关审计，专门从事公司资产重组和税务相关风险研究，并领导工作团队提供为许多大型企业集团提供税务咨询服务。
最终，客户公司听取了我们的建议，放弃了冲动的兼并重组计划。后来，我听说国外的房地产公司由于各种原因很快破产并清算。
通过我们的贴心服务，我们帮助客户避免了巨大的税收风险和经济损失，他们的客户对我们没有任何疑虑。我们也很满意。
企业主皱眉，我们让他微笑
为了满足业务发展的需要，一个私营企业所有者在过去的几年中已经建立了两个100％拥有的全资子公司。生产规模各不相同，但生产过程和过程基本相似。随着外部市场环境的不断变化以及国家今年加大对环境污染治理的投入，董事会决定减少中间环节，重组和整合两家子公司，形成合力，有利于集权化。调配资源，共同应对外部市场环境的变化。采取的措施包括合并机器和设备等优质资产，合并原材料，制成品和半成品，合并使用生产车间，在选择生产基地后重新分配劳动和就业人员，所有债务和债务的转移等
该企业的老板咨询了当地税务部门，并答复说该销售的价值超过1000万元，包括增值税，契税，印花税，土地增值税等。
老板突然变大了。曾经像自己儿子一样的两家公司开始分开生活。现在他们在一起生活，但他们并不是真正的销售。我该如何缴纳这么多税？无法解决。
我们以所有人都可以理解的通用语言解释应税重组和免税重组的优缺点，并协助公司和税务机关进行沟通。我们认为，该重组业务符合适用于特殊税收待遇的特殊情况，即根据国家税务总局的规定，对同一控制下的资产进行转移，以及人员，债务和债务的转移财政部关于公司改制业务的通知《关于企业所得税若干问题的通知》（财税[2009] 59号）和国家税务总局关于企业所得税征收和资产转让管理（股权）问题的公告（国家税务总局公告2015年第40号） ）应豁免重组后，只需支付少量印花税即可完成有效的资产转移。
最后，税务机关支持我们的想法和做法。在后续工作中，我们指导企业按照税务部门的要求上报并完成手续，此事得到了圆满解决，节约税收980万元以上。
通过以上两个具体案例，已证明税务分析师在公司重组，减税和减费浪潮中非常有前途。税务会计事务所是税收征管关系中不可或缺的重要组成部分。税务会计行业是朝阳行业。与税收有关的中介机构在税收保护方面起着不可替代的作用。我们对此充满信心！
来自新城税务会计师的消息：
职业既是我们谋生的工具，也是他人的光辉。我们积极运用我们的专业技能来增强个人和团体的潜力。我们希望我们每天都能有所作为，为他人和自己做出改变。
我们也希望在社会实践中做出自己的努力，运用核心技能，优质的服务和见解来帮助解决社会中一些与税收相关的问题，建立社会诚信，牢记使命，实现中国人的使命。梦想做出更多贡献。
房地产母公司将其土地更改为全资子公司，并发展了节省合同的税务签署技巧
实际上，通常会出现一种现象，即房地产公司（通常是母公司）首先参与土地竞标，然后成立项目公司（项目必须是母公司的子公司）公司）独立开发获胜土地。房地产母公司中标然后注册项目公司（子公司）进行开发的这种现象，实际上有两种情况：
第一种情况：房地产母公司为土地付款，获得土地转让收据，不申请土地证，并计划成立子公司进行开发。
房地产母公司已将土地种植起来进行收购。母公司与土地管理部门已签订《国有土地使用权出让协议》，并支付了土地出让金以取得土地出让金合规账单，但尚未取得国有土地使用权。证书。然后计划在项目现场成立全资子公司或项目公司以开发土地。
第二种情况：房地产母公司支付土地，获得土地转让收据，获得土地证，并计划建立一家子公司进行开发。
房地产的母公司已种植土地用于收购。母公司与土地管理部门签订《国有土地使用权出让协议》，缴纳土地出让金，取得国有土地使用权证明书，取得土地出让金合规单。然后，计划在项目现场建立全资子公司或项目公司以开发土地。
在上述两种情况下，项目公司（子公司）有一个共同点：必须将以母公司名义的土地使用权转让给母公司并注册为项目公司或子公司。如果母公司将中标土地更改为子公司的名称并允许其子公司进行后续开发，则将面临某些税收风险：母公司将土地使用权转让给子公司的行为必须在依法支付沉重的税负，例如土地增值税，增值税和企业所得税。如何避免上述税收风险？笔者分析了上述两种情况的税收风险，并提出了避税策略，以供参考。
一，第一种情况下的税收风险和逃税策略
1.税收风险分析
由于母公司中标，土地转让费由母公司开具，土地部出具的土地转让费管理业务收据是母公司的名称，而不是名称未来将成立的子公司。。作为将来成立子公司从事母公司中标地点开发的前提，必须将母公司中标地点的土地使用权转让或更改为子公司名称。为了启动和开发项目。为此，母公司必须将获奖土地更改为其子公司的名称。但是，尽管在国有土地部门的协助下将国有土地使用权证转让给了公司成立的子公司，但土地部门还是要支付土地转让费。收据已发给房地产母公司，但发给了打算设立土地的子公司。存在以下税收风险：子公司在计算时将无法扣除土地增值税，增值税和企业所得税，从而增加了子公司的税收成本。
2.分析规避税收风险的法律依据
（1）国家土地和资源开发委员会的第10条第（2）款（6）[2006] 114
根据国土资源部于2006年5月31日发布的“关于招标，拍卖和挂牌使用国有土地的规定（试行）”第10条第2款的规定6项“如果申请人在竞标土地后打算建立新公司进行开发和建设，则申请应明确说明新公司的投资结构，成立时间等。转让方可以列出最终结果。首先与投标人进行投标过程。投标人按照约定完成新公司的登记手续后，与新公司签订《国有土地使用权转让合同》，并与新公司签订《国有土地使用权转让合同变更协议》；也可以按照协议直接与新公司签署《国有土地使用权转让合同》规定，在土地投标人提交的“招标（投标）申请书”中，同意建立新的开发建设公司，并明确新公司的投资构成，设立时间等。内容，中标人按约定设立新公司后，出让人与新公司签订《变更国有土地使用权转让合同协议》，以新公司名义转让国有土地。 。如果房东将土地使用权直接转让给新公司，则按照国有土地使用权征收有关税款；否则，土地出让人将国有土地使用权转让给国有土地使用权。新公司的行为应按照国有土地使用权的转移征收。
（2）财税[2016] 140号第8条
《国家税务总局关于明确金融房地产开发和教育辅助服务增值税政策的通知》（财税[2016] 140号）第8条规定：“房地产开发企业（含多家房地产开发企业）受让方将土地价款支付给政府部门后，应当成立项目公司对受让土地进行开发，并同时满足下列条件，项目公司可以将房地产开发企业支付的地价扣除为：政府部门按照规定。
（1）房地产开发企业，项目公司和政府部门的三方签署了变更协议或补充合同，以将土地受让人变更为项目公司；
（2）在政府部门转让的土地的使用条件，计划等保持不变的情况下，签订变更协议或补充合同后土地总价保持不变；
（3）项目公司的全部股权由转让土地的房地产开发企业持有。”
根据该规定，作者特别提醒，在应用本文档的规定时，必须注意以下几点：首先，必须同时满足上述三个条件，否则该项目公司不能扣除房地产开发企业向政府部门付款地价。其次，如果有多个房地产开发公司组成的财团共同中标，则项目公司的全部股权必须由多个参与竞标的房地产开发公司组成的财团共同持有。如果只有一个房地产公司参与土地竞标，则项目公司的全部股权，即100％的股权必须由参与土地竞标的房地产公司持有。
（3）法律依据分析
结合以上第10条第2款第6项的规定和上述第[2006] 114号财税[2016] 140号的规定，可以得出以下结论：
首先，房地产母公司赢得土地竞标，然后将土地竞标申请提交给土地部门。它同意：拟议的子公司的组成，成立时间以及母公司获得的土地的开发。，无论土地部是否向房地产母公司开具了土地转让费行政业务收据或非税收入支付函，母公司已支付土地出让金但未获得土地证。部门与房地产母公司签订“国有土地使用权”转让协议协议或国土资源部直接与母公司拟议的子公司签订《国有土地使用权转让合同》，土地使用证则转让给母公司拟议的子公司以发展母公司的胜利之地。这不被视为房地产母公司将中标土地转让给其子公司的行为，但被确定为土地部门将土地转让给房地产母公司以建立子公司的行为。房地产母公司不缴税。
在以上两种签约方法中，由于考虑到土地部门向房地产母公司发行的土地出让收据，因此难以在土地部门和财务部门之间达成共识，并且子公司的土地出让收据已被替换。土地增值税之前很难扣除，因此笔者建议采用逃避策略更好。
第二，第二种情况的税收风险和逃税策略
1.法律税收风险分析
与第一种情况相比，房地产母公司获得了国有土地使用权证书。土地使用权在法律上是房地产母公司。因此，房地产母公司在支付土地出让金并取得履约费用时，必须在房地产公司母公司中计入土地成本，然后母公司将中标土地转让给其全资子公司或项目公司。土地转让行为。这将面临某些税收和法律风险。
（1）法律风险。房地产公司的母公司将其赢得的土地转让给拟议的子公司进行开发是非法行为。
根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第三十九条的规定，土地使用权是通过出让方式取得的，出让房地产应当符合下列条件：土地使用权出让金，取得土地使用权证； （2）依照转让合同进行投资和开发，这是一项房屋建设项目，已完成了总开发投资的25％以上，这是一块待开发的土地，形成工业用地或其他建设用地条件。根据此规则，房地产母公司将在不进行任何土地开发投资的情况下中标房屋建设项目的土地。即使投资已开发，但投资额未达到开发总投资的20％超过五级时，房地产母公司不能将土地转让给子公司，而让子公司发展。这是非法行为。根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第六十六条，县级以上人民政府土地管理部门应当没收违法所得，可以处以罚款。
（2）税收风险分析
如果房地产母公司投资并开发了自己赢得的土地，且投资超过总投资的25％，则意味着房地产母公司不再投资于纯土地使用权，而是建筑或建设项目投资，按照房地产转让，应缴纳增值税，土地增值税，企业所得税。但是，房地产母公司面临着缴纳更多税款的风险。
《国家税务总局印发公告》（国税函发〔1995〕110号）第六条第二款规定，取得土地使用权后，对土地的投资应当变成一片成熟的土地在计算增值额时，可以扣除取得土地使用权时支付的地价，支付的有关费用，土地开发所需的成本加上开发成本和已交税金的20％。在转移期间。根据此规则，如果房地产母公司对获得的土地进行投资，则该投资将超过总投资的25％，并转移至其子公司的名称。扣除土地增值税时，不能扣除土地成本。公司将承担较重的土地增值税。
2.分析法律依据以避免法律税收风险
（1）财税[2014] 109号）第3条
《财政部和国家税务总局关于促进企业所得税处理有关企业重组的通知》（财税[2014] 109号）第3条规定，居民企业直接受100家控股％，或者直接由拥有相同居民企业的100％直接控制的居民企业之间基于账面净值的股权或资产的转让，对于具有合理经营目的的企业，不减少，免征或延迟缴纳主要税款目的，股权或资产转让后如果被转让股权或资产的原始实质性业务活动连续十二个月未发生变化，且受让方公司和受让方公司均未确认会计损益的，可以按照下列规定选择特殊税收处理：规则：
首先，受让人公司和受让人公司都不确认收入。
其次，受让方收购转让的权益或资产的税基由转让的权益或资产的原始账面净值确定。
第三，受让企业获得的转让资产应根据其原始账面净值计算。
（2）财税[2015] 37号）第6条第2款
财政部和国家税务总局关于进一步支持企事业单位改制改制契税政策的通知（财税〔2015〕37号），第六条第二款规定：土地和房屋所有权的转移包括母公司与其全资子公司之间，同一公司的全资子公司之间，同一自然人与其独资公司和一人有限责任公司之间的土地和房屋所有权。公司。转让免征契税。 ”
（3）财税[2014] 116号）第2条
《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策有关问题的通知》（财税[2014] 116号）第2条规定：“投资于非货币性资产的企业国外应处理非货币资产资产被评估，非货币资产的余额被计算并在扣除税基后以评估的公允价值的余额确认。 ”
（4）法律依据分析
根据上述税收法律依据，房地产母公司将其赢得的土地转让给其子公司，而无需进行开发投资。只有两种选择模式：一种是父母该公司将评估其获得的土地价格并将其投资到其子公司。第二个是根据净值将母公司转移到其子公司的名称。在这两种模式中，母公司按照净值免费转让给子公司，母公司可以享受更多的税收优惠政策，以达到节税的效果。
3.避免税收风险策略的合同签署技巧：母公司和子公司签署免费的土地转让协议，以避免母公司和子公司签署土地投资协议
准备由母公司签署的土地开发项目的母公司及其子公司签署了根据土地账面价值转让土地的协议，但不能签署土地协议投资股份，否则母公司将承担一定的税费。具体案例进行论证。
案例分析
房地产公司将土地转让给其全资子公司以进行开发和免税合同的签名技巧
1.基本信息
A公司于2016年3月1日通过招标程序以每亩120万元的价格购买了52亩D8土地。国土资源部目前对该区域的综合评估大约是140万元/亩。甲公司领导同意将白湖区D8地块转让给甲公司，甲公司是具有甲公司100％控制权的房地产开发资质的全资子公司，以进行综合开发。但是，如何将包裹改成公司B的名称，有两种签约方案：一是公司A与公司B签约：土地出让金协议以账面净值转让给公司B。甲公司与乙公司签署了协议，以增资，增资等形式投资该土地。请分析两个合同的税收相关费用。
2.与税收相关的成本分析
的第一种合同签订方法（资产转移计划）的税务相关成本分析如下：
（1）甲公司应缴纳的税款
①公司所得税的处理
根据《财政部国家税务总局关于促进企业改组和企业所得税待遇的通知》（财税[2014] 109号）第三条的规定，由100％直接控制，并且由同一或多个居民企业直接账面净值直接控制的居民企业之间的股权或资产转让，其主要目的是为了实现合理的商业目的，而不是减少，免除或延迟缴纳税款，股权或资产的转让如果被转让股权或资产的原属的实质性业务活动在以后连续十二个月未发生变化，且受让方公司和受让方公司均未确认会计损益，可以选择按照下列方式进行专项税务处理：以下规则：
根据上述税收政策，甲公司将根据帐面净值将土地资产转让给乙公司。甲公司无需缴纳企业所得税。
②增值税和土地增值税的处理
由于在这种情况下，甲公司免费将其名义下的土地资产转让给了乙公司。根据《国家税务总局关于资产转让（股本）转让企业所得税的征收和管理的公告（国家税务总局公告2015年第40号）》第1条第（2）款，母子公司之间直接由其控制公司根据账面净值将其权益或资产转移至子公司，而母公司未收到任何权益或非权益款项。母公司视为抵销实收资本（包括资本公积，下同），子公司视为接收投资。根据上述税收政策，甲公司的帐户处理如下：
借款：资本公积/实收资本（账面净值）
贷款：无形资产-土地（土地的账面净值
根据会计计算，可以发现公司A以其原始帐面价值进行了转移，并且没有附加值。因此，不需要缴纳增值税和土地增值税。
③印花税的处理
A公司以印花税财产权转让的十分之五的任期比例缴纳了印花税。
120×52×0.05％= 3.12（万元）
（2）乙公司应缴纳的税费
①契税的处理
财政部和国家税务总局关于进一步支持企事业单位改制改制契税政策的通知（财税〔2015〕37号），第六条第二款规定：土地和房屋所有权的转移包括母公司与其全资子公司之间，同一公司的全资子公司与同一自然人之间的土地和房屋所有权转让免征契税。 “根据这一规则，乙公司接受甲公司的土地资产转让而无需支付契税。
②印花税的处理
A公司以印花税财产权转让的十分之五的任期比例缴纳了印花税。乙公司支付印花税：120×52×0.05％= 3.12（万元）
第一项计划的总税收成本为人民币62,400元。第
号合同签订第二种方法（投资扩展）的税务相关成本分析如下：
①增值税的处理
《财政部国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）附件：“试点改税实施办法”营业税到增值税”第10条：销售服务，无形资产或不动产是指有偿提供服务或收费的无形资产或不动产转让。第十一条：有偿是指取得货币，货物或其他经济利益。财税[2016] 36号文附件二《关于将营业税改为增值税试点的试点规定》第一条：采用一般纳税计算方法的试点纳税人，于2016年5月1日以后取得，以固定资产为基础会计制度自2016年5月1日起取得的会计房地产或在建房地产的进项税额，应自取得之日起数年内从销项税额中扣除。第一年扣减60％，第二年扣减扣除率为40％。取得房地产包括直接购买，接受捐赠，接受投资股份，自建，债务清偿等多种形式的房地产，不包括房地产开发企业开发的房地产项目。根据上述规定，可以得出结论，企业以无形资产和房地产份额进行投资以换取被投资企业的股权的行为是有偿获得“其他经济利益”的行为。允许从销项税额中扣除税额。这意味着企业应为土地等无形资产和房屋等房地产投资支付增值税作为销售，并可以计算销项税并向被投资企业开具增值税专用发票，以作为进项税额扣除的证据。因此，对非货币资产的投资被视为销售并应缴纳增值税。
《关于进一步清理和全面启动业务改革和增加劳务派遣服务，收费公路通行费扣除及其他政策的试点计划的通知》（财税[2016] 47号）第3条第2款规定：对于2016年4月30日之前转让的土地使用权的纳税人，他们可以选择采用简化的税额计算方法。总价与扣除土地使用权原价后的价外支出余额为销售金额。根据此规则，甲公司将增加其资本以在白湖地区的D8公司中持有B股，并增加其对B公司的股权，但须缴纳增值税（140-120）×52÷（1 + 5％） ×5％= 49.5（万元）
印花税的缴纳比例为印花税转让文件的十分之一十分之一。
140×52×0.05％= 3.64（万元）
③土地增值税的处理
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，在中华人民共和国境内转让国有土地及其建筑物是土地增值税的纳税人。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第一款规定：“房地产开发企业将使用员工福利，奖励产品，所有权发生转移时，外国投资，分配给股东或投资者，清偿债务，交换其他单位和个人的非货币资产等，应视为房地产销售。 “”财政部和国家税务总局关于与公司改制和重组有关的土地的增值《税收政策公告》（财税[2015] 5号）第4条规定：“单位和个人在改制和重组过程中投资国有土地和房屋，并将国有土地和房屋的所有权转让和变更为被投资企业。暂时不征收土地增值税。 “第5条规定：”上述土地增值税政策的重组和重组不适用于房地产开发企业。 “因此，在这种情况下，房地产公司A必须缴纳土地增值税：
土地增值税= [140×52÷（1 + 5％）-（120×52÷（1 + 5％）+3.64）]×30％= 29,605万元
④企业所得税
《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策有关问题的通知》（财税[2014] 116号）第2条规定：对资产进行评估，并在扣除税基后根据评估后的公允价值余额计算和确认非货币资产转移收入。 “根据这一要求，甲公司应将其土地投资扩大到乙公司，并应缴纳企业所得税。
[（140-120）÷（1 + 5％）×52-（3.64 + 296.05）]×25％= 172.7（万元）
A公司必须缴纳税款：3.64 + 296.05 + 172.7 = 472.39（万元）。
（2）乙公司须缴税
140×52÷（1 + 5％）×3％= 208（万元）
B公司必须缴纳的税费：208 + 3.64 = 211.04（万元）
在第二个计划中，双方支付的税费总额为：472.39 + 211.04 = 684.03（万元）。
但是，房地产公司B获得土地的成本比第一个计划的土地成本×（140-120）÷（1 + 5％）= 990.5（万元）多52英亩。扣除30％后，第二种选择的开发成本（土地成本加扣除成本）比第一种选择高出990.5×（1 + 30％）= 1020.2（万）。乙公司未来计算土地增值税时，其增值税额不足1020.2万元。按照最低税率30％计算，它至少要缴纳土地增值税306.1万元（1020.2×30％）和企业所得税178.5万元。（1020.2 -306.1）×25％]。根据以上分析，选择第二种选择的综合税费为19.94万元（684.03-306.1-178.53）。
3.分析结论