（央视财经《 Whole Point Finance》）昨天，全球服务外包大会在武汉举行。商务部副部长于建华说，中国已经是世界第二大服务承包国，有关企业城市的优惠政策正在推广中。
于建华介绍说，最近，国务院发布了《关于促进外国投资增长的若干措施的通知》，进一步开放了行业，特别是服务业，为服务外包发展开辟了空间，整合服务外包示范城市有条件的技术先进的服务企业所得税优惠政策已推广到全国，目前正在逐步完善优惠政策。
商务部副部长于建华：财政部和国家税务总局正在与我们的财政部合作，以加快实施这项政策，我相信这项政策将很快在全国推广。同时，我们正在与有关部委积极沟通，以促进全国服务外包示范城市所享受的诸如金融和便利化等优惠政策。
服务外包是指企业将非核心业务外包，并使用外部专业团队来开展业务。目前，中国新兴服务出口的70％是通过进行全球服务外包实现的。全国有近40,000家服务外包公司，近900万员工。
根据该政策，单位或个体工商户聘用的为单位或用人单位提供工资服务，加工修理和修理服务的员工，不属于增值税征税范围，企业无需也无法取得增值税。发票。鉴于企业雇用的员工不能扣除进项税，但可以使用劳务外包获得可抵扣的进项税，因此，劳务外包在当今非常流行。那么如何区分人工成本呢？让我们一起学习。
1.企业支付给员工的人工成本
企业在接受外部劳务派遣工时发生的实际费用，如果按照协议直接支付给劳务派遣公司，则应作为劳务费支付，因此不能用作企业员工福利费用，员工教育资金和员工工会资金。如果公司在缴纳企业所得税前获得了成本费用的合法证据，应在计算应纳税所得额时扣除企业的计算基础。如果是直接支付给员工，则应扣除。作为工资支出和员工福利支出。允许将属于工资薪金支出的费用计入企业工资总额的基数，作为计算其他相关费用扣除额的依据。因此，企业可以根据自己的管理需求选择自己的付款方式，这将影响税前扣除的项目。
普通纳税人提供劳务派遣服务，可以使用所获得的总价和价外支出作为销售，并按照常规税金计算方法开具6％的增值税专用发票；或者他们可以选择计算差异在扣除代用单位支付给劳务派遣人员的工资和福利以及社会保险和住房公积金后，所有获得的价格和价外支出均为销售，并开具专用增值税发票以5％的利率发行。接收方可以抵扣进项税，但是工资，福利和社会保障公积金中可以抵扣的部分只能开具普通发票。因此，接收方不能为这部分费用扣除进项税。因此，纳税人提供人力资源外包服务，收取工资和社会保险，并向客户提供住房公积金并代表他们付款。他们也不能开具特殊的增值税发票，只能开普通发票。
2.个人劳动报酬收入
在劳务派遣中，个人所得税是根据“工资和薪金”还是“劳动报酬”确定的，可能会使财务人员感到困惑。一般来说，直接向被派遣的工人支付劳动报酬的，企业可以按照“工资收入”代扣代缴个人所得税。但是，更普遍的情况是，派遣工人的劳动报酬由劳务派遣公司支付。此时，劳务派遣单位与劳动者之间存在雇佣关系，劳务派遣公司根据“工资和薪金”预扣。个人所得税。
企业以劳动报酬形式向个人支付的费用应要求另一人去税务机关代为开具发票。此时，无论纳税人是否是单位成员，支付个人应税所得的企业均应作为扣缴义务人，按照“劳动所得”代扣代缴个人所得税。另外，对于企业向个人支付的劳务，企业必须在每年支付结算和实际支付以及实际支付后扣除企业所得税。
目前，根据最新的中华人民共和国第9号总统令：“全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定”，第2修改为：“以下个人收入，个人所得税应缴纳：
（1）工资和薪金；
（B）劳动报酬收入；
（C）手稿收入；
（4）特许权使用费收入；
（E）营业收入；
（六）利息，股利和股利所得；
（七）物业租赁收入；
（八）财产转让收入；
（九）是偶然的。”
取得前款第一项至第四项（以下简称合并收入）的居民个人，应按照纳税年度合并计算个人所得税；获得前款第一项至第四项的非居民个人，应按月支付或按项目计算个人所得税。前款第五项至第九项取得收入的纳税人，应当依照本法的规定分别计算个人所得税。
3.临时工的工资和人工成本
根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额某些税收处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号），企业因季节性就业，临时工，实习生，再就业而退休。人员实际发生的支出，分为薪金，工资和职工福利费，可以在扣除企业所得税之前予以抵扣。在计入工资和薪金的情况下，可以将企业的工资和薪金总额的基数用作计算其他相关费用扣除的基础。
根据财税（2016）36号文件，单位或个体工商户雇用的为单位或雇主提供工资服务的雇员是非经营性活动，不属于增值税征税范围。员工无需支付发票即可处理付给临时工的工资，原始凭证（即自制凭证）用作合法凭证，可在扣除企业所得税之前扣除。
不论他们是临时工人，季节性工人还是实习生，这些人员向企业提供的服务都类似于企业雇员所提供的服务。他们是分阶段的和连续的，因此属于员工类别。与接受独立劳务的企业不同，在这种情况下，提供劳务的人必须去税务机关代表员工开具发票，以作为有效的凭证。
各个行业的增值税税率清单
税率（四种类型）：16％； 10％; 6％; 0％。
征费率（两种）：3％； 5％。
尊敬的朋友，请注意
干货来了
最喜欢的〜
16％的税率
提供加工，维修，修理服务
货物的销售或进口（单独列出的货物除外）
提供有形动产租赁服务
10％的税率
食品和其他农产品，食用植物油，食用盐；自来水，供暖，空调，热气，煤气，石油液化气，天然气，沼气，民用煤炭产品；书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；谷物和食用植物油；饲料，肥料，农药，农机，农膜；国务院规定的其他货物。
转让土地使用权，出售房地产，提供房地产租赁，提供建筑服务，提供运输服务，提供邮政服务以及提供基本的电信服务。
税率6％
金融服务增值电信服务现代服务（租赁服务除外）生活服务提供无形资产销售研发和技术服务信息技术服务文化和创意服务物流支持服务认证咨询服务广播和电视服务业务支持服务其他现代服务文化体育服务教育和医疗服务旅游和娱乐服务饮食和住宿服务居民日常服务其他生活服务
零税率
国际运输服务
提供给完全在海外消费的海外实体的相关服务
由财政局和国家税务总局提供的其他服务
纳税人的货物出口（除非国务院另有规定）
税率3％
小型纳税人出售商品或过程，维修和服务性劳务，出售应税服务，无形资产；一般纳税人有特定的应税行为，可以按照规定适用，也可以选择采用简化的纳税计算方法，但适用除5％的回收率。
税率5％
1.房地产销售：
（1）对于出售2016年4月30日之前购置的不动产的一般纳税人，他们可以选择应用简化的税率计算方法，并以5％的征收率计算应纳税额。
（2）对于出售所购房地产的小规模纳税人（不包括个体工商户购买和出售的房屋以及其他个体出售房地产），应纳税额按5％的税率计算。 。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，出售或租赁自己开发的旧房地产项目，可以选择采用简单的税率计算方法，税率为5％。
（4）出售自行开发的房地产项目的房地产开发企业中的小规模纳税人将根据5％的收税率计算应纳税额。
（5）对于出售所购置不动产（不包括自建房屋）（不包括所购房屋）的其他个人，应税额按5％的税率计算。
2.房地产经营租赁服务：
（1）对于在2016年4月30日之前租赁的不动产租赁的一般纳税人，他们可以选择应用简化的税款计算方法，并以5％的收税率计算应纳税额。
（2）对于出租所购房地产的小规模纳税人（不包括个人出租房屋），应税额应按5％的税率计算。
（3）其他人租用的不动产（不包括住房）的应纳税额应按5％的税率计算。
（4）个人租赁住房的税率为5％减去1.5％。
3.对于一般纳税人在2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同，或对于2016年4月30日之前获得的房地产提供的金融租赁服务，可以选择简化税法计算方法，具体方法如下：至5％增值税的计算。
4.从中外合作石油（天然气）田中提取的原油和天然气
5.劳务派遣和安全保护服务，以支付翻译差异的税款
6.一般纳税人提供人力资源外包服务
7.高速公路，桥梁和大门的通行费（旧项目）
详细税率表
以原始增值税税率销售或进口商品的一般纳税人（其他地方列出的商品除外）；劳务销售收入的16％：1.食品及其他农产品，食用植物油和食用盐； 2.自来水和暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，民用煤炭产品； 3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物； 4.饲料，肥料，农药，农业机械，农膜； （五）国务院规定的其他物品。购买的农产品进项税额抵扣率的10％，从纳税人原来的11％的购买率中扣除。10％的纳税人购买用于生产，销售或委托加工的农产品16％的税率商品12％的一般纳税人充分执行业务改革和增加项目税率运输服务陆路运输服务，水上运输服务，航空运输服务（包括空间）运输服务）和运输服务，非运输运营商服务的管理10％邮政服务通用邮政服务，特殊邮政服务，其他邮政服务10％电信服务基本电信服务10％增值电信服务6％建筑服务工程服务，安装服务维修服务，装修服务和其他建筑服务10％的房地产销售转让建筑物，构筑物和其他房地产的所有权10％的无形资产销售转让土地使用权10％的技术，商标，版权，商誉，自然资源和技术转让其他使用无形资产的权利或所有权6％现代服务业有形动产租赁服务16％房地产租赁服务10％研发和技术服务（研发服务，合同能源管理服务，工程勘察和勘探服务，专业技术服务）6％信息技术服务（软件服务，电路设计和测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务和信息系统增值服务文化和创意服务（设计服务，知识产权服务，广告服务以及会议展览服务）物流辅助服务（航空服务，港口和码头服务，货运码头服务，救助）和救援服务，装卸服务，仓储服务和发行服务）认证咨询服务（认证服务，认证服务和咨询服务）广播电视服务（广播电视节目的制作服务，作品，发行服务以及包括放映在内的广播服务）商业协助服务（企业管理服务，经纪服务，人力资源服务，安全保护服务）其他现代服务（所列现代服务行业除外，为制造业，文化产业，现代物流行业提供技术和知识服务的服务等）。活动）金融服务贷款服务（包括房地产，房地产融资，销售和回租；通过货币资本投资收取的固定利润或保证利润），直接收费金融服务，保险服务和金融产品转让资产管理商业运营，暂时采用简单的税率计算方法，按3％的税率缴纳3％的增值税，生活服务，文化体育服务（文化服务和体育服务），6％教育和医疗服务（教育服务和医疗服务） ，旅游和娱乐服务（旅游和娱乐服务）餐饮和住宿服务（餐饮和住宿服务）居民的日常服务（城市管理，家政服务，婚礼，退休，丧葬，护理和护理，救援和救济，美容院，按摩，桑拿，氧吧，足疗治疗，沐浴，染色，照相打印等服务）其他生活服务（除所列生活服务外，其他满足城乡居民日常生活需求的服务活动）
纳税人货物，服务，无形资产的税率纳税人货物出口（国务院另有规定的除外）零税率的国内单位和个人在国务院范围内销售服务，销售无形资产零利率，劳务对于跨境应税行为，符合免税条件并销售适用于零增值税率的在役服务或无形资产的单位和个人，可以放弃适用的零增值税率，并按照规定选择免征或缴纳增值税。放弃适用的零增值税率后，您将无法在36个月内申请零增值税率。一般纳税人的出口退税率为17％，出口退税率为17％。出口商品的出口退税率为11％，跨境应税活动的退税率为10％，其他退税率则为。国家税务总局发布的出口退税率库将于2018年7月31日用于实施外贸企业目前跨境的商品出口和销售。应税行为：如果购买时已按照调整前的税率征收增值税，则将执行调整前的出口退税率；如果按购买价格按调整后的税率征收增值税，则将执行调整后的出口退税率。生产企业在2018年7月31日之前出口的货物，销售的跨境应税行为，在实施调整后的出口退税率之前的小规模纳税人以及允许采用简化税法进行简单纳税的一般纳税人出售商品或加工，修理和分配劳务，出售应税劳务和无形资产的大型纳税人；一般纳税人应遵守适用的特定应税行为，或者可以选择采用简化的税收计算方法，但适用5％的税率除了。房地产销售额的3％；经营租赁房地产（土地使用权）；增值税改革前获得的土地使用权的转让；房地产开发公司买卖自己开发的房地产旧项目；一级和二级公路，桥梁和大门（旧项目））收费；具体的房地产融资租赁；选择劳务派遣和安全保护服务以支付不同的税款；一般纳税人提供人力资源外包服务。从中外合作石油（天然气）领域开采的原油和天然气。5％的人租房子，按照5％的征收率减去1.5％来计算应纳税额。纳税人出售二手商品；符合出售固定资产使用条件的小规模纳税人（不包括其他个人）和一般纳税人的税率，比2％的增值税少3％。
如果员工与企业之间发生另一起争议，即社会保障支付基数低或未支付社会保障，则员工除了向公司人员提供税务服务外，还向税务局投诉，并由税务局进行审计。员工花名册和薪水支付记录等，也可能需要公司财务部门检查员工薪酬的计算是否准确，个人所得税和公司所得税是否已申报和代扣代缴等。此外，税务部门也有很强的三个黄金税期作为支持。可以将社会保障总税和基础税与公司关联，以代扣代缴税款。基本检查。
审计后，如果税务局认为企业应缴纳社会保障费和滞纳金，则认为企业会计中的职工薪酬不准确，个人所得税等。没有依法履行预扣和支付义务，这也将导致企业所得税。申报不准确，会导致税收处罚，并可能增加刑事责任。我们必须知道，刑法中与税收有关的犯罪有20多种。
图片，以查看新政前后的比较：
商业伙伴查看他们是否想“遮住脸笑”。社会保障机构和税务部门的实力和方法与“一条街”的距离不同。不能一概而论，合法和合规地支付社会保障是大势所趋。
一项新的税收改革
如果说社会保障金征收中央税使企业“大笑起来”，估计新税法的实施会使企业人力资源或相关财务人员想“大笑起来”。 ”。“红包”，但另一方面，计算雇员工资和税款的原始方法也应进行重大调整。
之所以进行实质性调整，主要是因为新税法规定了在综合所得税之前的特殊额外扣除，以及扣除后适用税率的不确定性。过去，每位员工的应税收入和适用税率在一年内可能不会发生变化。它可能会更改几次，但是在实施新税法后这种更改可能会很频繁。
特别扣除额与特殊扣除额不同。后者是指三项保险和一项基金的税前扣除。特别额外扣除主要是指居民的“纳税人”自然人在儿童教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息或出租房屋和养老金的税前扣除。
对于特殊的额外扣除，公司不能拒绝。新税法规定，企业应接受员工提交的特殊附加扣除材料，并据此进行税前扣除，但员工自我声明除外，自我声明除外。幸运的是，这项义务不需要公司验证员工提交的个人特殊额外扣除的真实性和准确性。员工应对通过特殊额外扣除提交的信息的真实性和准确性负责，并保存信息以供税务核实。亲密的税务部门已经准备了一张excel表格，用于特殊的额外扣除。 HR学生可以查找并将其发送给员工，并提示员工进行一些关注。
另外五种特殊扣除的计算时间如下，请注意提醒员工！
（A）儿童教育。学前教育的时间是从孩子3岁开始的那一个月到小学入学的一个月。文凭教育，即孩子接受全日制文凭教育的月份至全日制文凭教育结束的月份。
（B）继续教育。在中国，学位（学位）的继续教育从入学月份持续到学位（学位）的继续教育月份。同一学位（学位）的继续教育的扣除期不得超过48个月。获得相关证书的年份为技术人员的继续教育和专业技术人员的继续教育。
（3）严重疾病的医疗。为医疗安全信息系统记录的实际医疗费用所用的年份。
（4）住房贷款利息。从贷款合同规定还款之月起至贷款完全还清或贷款合同终止之月止，扣除期间不得超过240个月。
（E）房屋租金。从租赁期开始到租赁合同（协议）中租赁期结束的月份。如果合同（协议）提前终止，则以实际租赁期限为准。
（六）赡老年人。从一个月起，受抚养人年满60岁，直到the养义务结束为止。
上述为继续接受学术教育和文凭（学位）而接受的继续教育的时期，包括因疾病或其他非主观原因而停学的时期，但学生的继续注册以及诸如冬季和暑假等假期由教学机构组织。{@}超额累进税率表的变化显示在下面的比较表中，小伙伴可以查看：
此外，员工中有外国朋友的公司还必须注意标准的变更：如果居民在纳税年度中累积了183天，则他或她将被视为居民个人。在中国以外该收入必须依法在中国缴纳个人所得税。在中国居住至少一年且无住所的个人，最初是依法缴纳个人所得税。[2]
以下图片仅供参考：
新社会税政策下的企业回应
在新的社会税政策下，“合法”公司的成本不会增加，而“非法”公司的成本也会增加。对于已经合法合法地支付了社会保障费用的公司，新的社会保障政策对其影响不大。这只是收藏主题的变化。头部和底座未调整。主要原因是新税法对人力资源的影响。支付社会保障或未全额支付社会保障的企业更加“悲伤”。合规意味着成本增加，不合规可能面临处罚，这可能严重增加刑事责任。小伙伴仍然需要纠正他们的心态，并做出积极和合法的回应。
可以考虑哪些应对策略和想法？
例如，“工人拳击”
就业模式包括直接就业（建立劳资关系），劳务派遣，业务外包和劳动合同。根据企业的业务需求，可以针对企业的不同职位考虑不同的就业方式。
在直接雇用模式下建立企业与雇员之间的标准劳动关系，并根据《劳动合同法》的有关规定，承担企业应承担的义务，例如依法支付社会保障。直接雇用的适用职位是一些较核心的职位。从反向排斥的角度来看，这可能是排除劳务派遣，业务外包，劳动合同和其他就业方式之后的剩余职位。
在劳务派遣模式下，首先查看双方之间的关系，如下所示。《劳动合同法》规定，《劳务派遣协议》应当约定被派遣人员社会保险费的数额和支付方式以及违反协议的责任。法律没有规定谁支付派遣人员的社会保障。实际上，派遣工人的社会保障费用通常由雇主承担。这是基于商业合作安排，但是与劳务派遣公司之间存在劳资关系。对于派遣工人，对于用人单位而言，派遣工人不是其雇员，因此可以减少某些雇员的管理成本，例如本文中提到的特殊的额外减税管理。在
业务外包模型中，下图显示了关联方之间的关系。雇用单位（图中的合同公司）和外包公司的员工是服务关系。企业雇用但不支持人员。模式下的企业法律责任（劳动）；外包公司与外包公司员工之间建立了劳资关系。像劳务派遣模型一样，至少在员工管理成本方面，雇主可以节省一些；另外，没有社会保障费用的规定它需要由雇主承担，通常不由雇主承担。当然，这可能包括在业务拆包中。