作者：魏
最近，一名财务人员进行了咨询。快到年底了。我可以购买低于500万美元的固定资产并将其作为一次性成本包括在内并减少企业所得税吗？
根据国家税务总局[2018] 46号的规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购置的单位和设备的价值不得超过500万时，允许在计算应纳税所得额时计入当期成本并扣除一次，而不再按年度计算折旧（以下称为一次性扣除政策）。
这里有几件事要注意：
一，时间规则
购买期为2018年1月1日至2020年12月31日。
1.以货币形式购买的固定资产应在开具发票时予以确认；
2.通过分期付款或信贷销售购买的固定资产在固定资产到达时予以确认；
3.自建固定资产在完成和结算时确认。
《企业所得税法》的实施规定规定，企业应从固定资产投入使用的次月起计算折旧。一次性固定资产税前扣除政策是加速固定资产折旧的一种特殊方法。因此，当月已投入使用的固定资产也应在一次月一次性税前扣除。
二，必须是电器，设备
中所指的设备和器具是指房屋和建筑物以外的固定资产。
III。单位价值的构成
1.购买：根据购买价格以及与资产预期用途直接相关的相关税费和其他费用确定单位的价值。在这里购买也可以使用固定资产，而不是必须是全新的；
2.建筑：自建固定资产，其单位价值由竣工和结算前的支出确定。
第四，考虑财务成本
企业可以根据自己的生产和经营会计需要选择享受一次性的税前扣除政策。如果您不选择享受一次性的税前减免政策，则将来将无法更改它。
1.考虑筹集货币资金的财务成本，例如借款利息；
2.由于占用资金而损失了机会成本；
3.未来的安装，运输，人工调试，年度运行，维护，电费和其他成本，以及由此带来的经济效益的增加；
4.由于购买固定资产而增加的增值税进项税额扣减减轻了增值税负担；
5. ......
《财政部和国家税务总局关于企业所得税政策有关设备和器具扣减的通知》（财税[2018] 54号）发布后，可在企业所得税前扣除的固定资产范围税收突然增加了很多。一些财务人员感到困惑，认为既然企业所得税取消了税前固定资产扣除的限制，那么我们在购买固定资产时可以一次计算费用吗？以免造成税收上的差异。
答案是肯定的：不。
1
企业所得税法规加速了固定资产的加速折旧
与
一次性扣除要求
根据财税[2014] 75号，财税[2015] 106号和财税[2018] 54号的规定，税前和加速折旧可以抵扣的固定资产摘要如下：
注意：
（1）6个主要行业是指：生物制药，特殊设备制造，铁路，航运，航空航天和其他运输设备制造，计算机，通信和其他电子设备制造，仪器制造，信息传输，软件和信息技术服务等6个行业。
（2）四个主要行业是：轻工业，纺织，机械和汽车的四个关键行业。
（3）仪器和设备，包括一般设备，专用设备，运输设备，电气设备，电子产品和通信设备，仪器和仪表，标准测量仪器，量尺，秤，文化和体育设备，但不包括“土地”，房屋和建筑物。 ”
（4）设备和电器是指房屋和建筑物以外的固定资产。
2
固定资产会计的会计准则要求
《企业会计准则第4号：固定资产》第4章后续计量：
第14条企业应折旧所有固定资产。但是，除了已经完全折旧并且可以继续使用的固定资产之外，土地要单独核算。
第十五条企业应当根据固定资产的性质和用途合理确定固定资产的使用寿命和估计净残值。
第16条为了确定固定资产的使用寿命，企业应考虑以下因素：
（I）估计的生产能力或实际产出；
（ii）预期的有形和无形损失；
（C）法律或类似规定对资产使用的限制。
第十七条企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期实现，合理选择固定资产的折旧方法。
第18条固定资产应按月计提折旧，并应根据目的计入相关资产的成本或当期损益。
第十九条企业应至少在每年年底检查固定资产的使用寿命，估计净残值和折旧方法。
在计算应付企业所得税时，我们将执行企业所得税的相关规定。如果满足条件，则可以一次进行扣除，也可以加速折旧。但是，当我们进行会计核算时，我们应遵守选定的会计准则和会计制度。现在适用的会计准则和会计制度规定，固定资产的后续计量需要折旧，不能一次扣除。我们可以尝试在随后的固定资产计量中加速折旧，但是我们不能一次将固定资产计入费用，因为只能一次扣除税法。
使用[每日财务和税款汇出]
最近的财政和税收热点以及财政税收测验
[每日财务和税收摘要]
2.中国证监会宣布依法治国，建设政府：2017年，全国共有160多家事业单位，110余人采取行政监督措施。采取了70多个机构和60多个人员自律。其中包括2家会计师事务所，3家资产评估机构，18家票据俱乐部和14家资产评估师。
3.中国人民银行已决定降低大型国有商业银行，股份制商业银行，邮政储蓄银行，城市商业银行，非县农村商业银行的人民币存款准备金率，和外国银行从7月5日开始。百分点。鼓励5家大型国有商业银行和12家股份制商业银行按照市场定价原则，使用有针对性的减持和从市场筹集的资金实施“债转股”项目。
[实用技巧]
1.企业分立，原企业将在分立后将房地产转让或变更为企业，是否会征收土地增值税？
根据《财政部和国家税务总局关于继续实施企业改制有关土地增值税政策的通知》（财税[2018] 57号）：与原始企业具有相同投资主体的两个或两个以上企业，不向原始企业向分立企业转让或变更房地产征收土地增值税。
...
5.上述土地增值税政策的改革和重组不适用于房地产转让双方均为房地产开发企业的情况。
8.本通知中提及的原始投资主体和同一投资主体是指投资者在企业重组和改组前后均未发生变化，并且投资者的投资比例可能会发生变化；投资实体的存在意味着原始投资者必须存在于重组后的企业中，并且投资者的投资比例可能会发生变化。
9.本通知的实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。”
2.如何确定没有库存但有采购发票的小型企业的销售成本？
以实际应付金额为主要业务成本，如果可以得到发票，最好索取发票。
3.现在，公司的非本地员工正在当地的酒店住宿，如何处理这笔住宿费用，会产生福利费用吗？
如果您长时间停留而不是出差，则可以为短期停留支付福利。
4.该公司是新开业的，没有资格申请编号汽车的牌照，并且想以该公司的钱以法人汽车品牌的名义购买汽车！公司以什么名义付款？公司如何记账？
通常由公共家庭支付。付款时，可以借用预付款，贷款银行存款，获取借入固定资产的票据，缴纳增值税，借贷预付款，然后与法人签署租车协议。
5.营业执照上没有租赁业务，但公司再次租赁。
无法确认此收入，如果您想更改业务范围，请咨询税务局。
6.一个人可以在几家公司申报工资所得税吗？
不，您可以获得多种薪水，个人可以申报自己的税款。
7.上个月的工资没有支付，但是我必须申报上个月的税款。我该如何输入？实际付款是否基于减税金额？
第一次提取工资：借方支出帐款-工资（应付金额），其他应收款贷款-社会保障（个人部分），其他应收款-个人所得税，应付雇员（应付款），实际付款该金额从税款中扣除。
作者：王志刚