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[摘要]中国的市场参与者日益成熟，纳税已经成为企业和个人的必要支出。本文介绍了税收筹划的相关概念和我国现行个人所得税的基本情况，并以案例分析的形式讨论了个人所得税的税收筹划。
[关键字]个人所得税税收筹划案例研究
I.税收筹划的相关概念
税收筹划是指在既定的税收法律和税收体系框架内的纳税人（或其纳税代理人），其目的是减轻税收负担并实现零税收风险和长期经济战略利益，这些税收来源包括：税收计划进行科学合理的预测和规划，以减轻税收负担。中国的市场参与者越来越成熟，纳税已经成为企业的必要成本。因此，如何计划税收已经成为公司经理和个人考虑的重要问题。
个人所得税已成为个人纳税人的必要支出，大部分由单位代扣代缴。扣除个人所得税后的个人收入为个人可支配收入和个人可支配收入多少直接影响一个人的生活和消费水平，因此针对个人收入的税收筹划已成为生活中的热门话题。
2.中国目前的个人所得税基本情况
当前的个人所得税系统是分类的。分类征收方式，即个人取得的个人收入分为11个项目，分别适用于不同的减免规定，不同的税率和不同的税率计算方法。实行分类征收制度，可以广泛采用源头扣缴法，加强源头监管，简化纳税程序
税收筹划受到社会的广泛关注，税收筹划理论和实践也在不断发展。
展览，税收筹划已成为会计专业研究生的必修课。许多税务公司，税收
研究机构，咨询公司和其他机构也已开始进行税收筹划业务，以向纳税人提供纳税。
计划。但是，我国对税收筹划的研究还很不成熟，税收筹划的实践还不完善。
在探索中，仍然有许多理论和实践问题需要进一步研究。
总结并前进。
鉴于此，以下作者分析了税收筹划及其含义：所谓的税收筹划是
表示纳税人或其代理机构应合理规划纳税人的策略
业务，投资活动，相关财务管理和税务相关事项的巧妙安排，以最大程度地提高纳税人和
使税收风险最小化的税收管理活动。
根据市场经济的国际经验，税收筹划已经存在。为了科学理解和操作
对于税收筹划，有必要进一步解释税收筹划：
1。严格意义上的税收筹划是指遵守税收法规和税收法规
意向税收计划。许多规划技术，例如“钻孔”和“击球”实际上是不正确的
积极的计划是逃税，逃税甚至逃税的非法行为。
2。税收筹划是纳税人的一项重要权利。它包括三个方面：
纳税人依法纳税，准确履行纳税义务，并计划不仅要缴纳过多，而且不应缴纳过多；
其次，通过相关的预先计划合理安排公司的战略，运营和投资活动
尽量减少税收负担；第三，纳税人的合法权益受到侵害的，应当要求税务机关提高权利。
，甚至通过法律保护自己的利益。
3。纳税人可以通过税收筹划来预防和减少税收风险。
操作方面：首先，了解并了解税收政策，并正确使用税收政策；第二，提高税收
具有自我检查能力，在解决和解决之前进行全面检查和过滤，以消除潜在的危险；第三，大师
税务提示。提高设计税收计划的能力；第四，从战略角度看企业的财税产业
协调战略，运营，财务和税收。
4。税收筹划不是万灵药，但税收筹划仍有空间。税收筹划不是“重点”
“炼金术”，无法治愈所有疾病，无法遇到难题的税收问题，并且想要计划，计划税收
真是太神奇了。但是，中国的税制广泛而深刻，财务会计政策正在发生变化，企业管理也很灵活。
变化，税收筹划的确有广阔的运营空间，有时税收筹划仍然有“四千美元”
每斤“效果极佳。
5。征税和征税是一种永久且高度智能的游戏。收税员的初衷是寻求避税。
税收或节省税收的途径使事后的范围越来越窄；纳税人最终试图阻止这条路
在死亡前越过。当然，这种博弈过程可以成为良性互动并促进税收
持续改进和发展。
6。必须遏制和打击非法避税行为。纳税人避税
无效的遏制，就像破坏生态平衡一样，将对经济产生许多负面影响。在
在市场经济环境中，我们需要一个公平的环境，透明的游戏规则和游戏合同。
作者建议中国法律立法税收筹划并明确定义税收筹划规则。
关于税收筹划的三种想法
基于税收筹划的理论和实践，作者提出了指导税收筹划的三个主要思想，即
程思想，契约思想和变革思想。
1。过程思维
所有经济业务都有流程。所谓过程就是经济业务的发展路径和发展方向。
序列过程。该过程可以更改，主观和客观因素都可以更改该过程。税收是流动
流程密切相关。税收是从业务流程中产生的。不同的业务和流程决定了税收的性质。
和流量。因此，在税收筹划的设计中，我们还必须充分利用业务流程重组的优势。
更改税收。这是一个创新的税收设计理念。
这是一个说明流程想法的案例。北部的自动化设备制造商，
在设备上发布了一套软件配置，该产品的价格比同类产品高30％。所以，企业
行业也遇到了困难，即产品价格高昂，并且购买的材料不多，但增值税负担不大
通常很沉重。企业老板和财务人员反复讨论，未能提出好的解决方案。如何思考这个
问题，真的没有办法解决吗？
如果以流程思想为指导，通过对业务流程的分析，我们会发现设备价格高昂的原因
主要来自此软件资助的软件。软件是高附加值产品，增值设备结果，
税率上升了，增值税负担主要是由于设备的增值率。如果
行被拆分，并专门成立了一家软件公司，以在出售软件集的同时将软件集出售给买方。
，然后在支持设备上的软件之前向卖方购买软件。虽然只有业务流程
进行了少量调整，但税收情况发生了很大变化：在设备主体和软件交易期间，
可以从购买者购买的软件中扣除17％的增值税，并且该软件公司享有税收优惠政策
政策，实际上只缴纳3％的增值税（财税[2000] 25号文件规定，一般纳税人
对于自己开发和生产的软件产品，其实际增值税负担超过3％的销售将立即实施。
招聘政策）。因此，一旦找到业务流程的原因，就不会设计税收计划。
是个问题。
2。合同思想
诺贝尔经济学奖得主罗纳德·科斯（Ronald Coase）教授认为，公司的本质是
系列合同的关联。合同与市场紧密相连，市场经济实际上是一种合同经济。
我们从合同的角度研究税收合同关系，至少包括以下两个层次：第一，公司和税收
管理当局之间存在法定合同关系，这取决于当事方是否遵守税法。
的。实际上，税法本身就是一种合同，属于公共合同。二，公司关系到各种利益
（包括股东，债权人，供应商，客户，员工等）之间存在着微妙的游戏竞赛。
和合作关系，他们的博彩合作是通过合同合同维持的，这些合同是
实际上是纯市场合同。对于纳税人而言，使用合同构想可以
在此范围内，可以更主动地实现总体规划，并根据签订的合同安排税务事宜。
以下示例说明了合同的概念。财政部和国家税务总局于2003年发布的香港海关
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税[2003] 158号）
规定个人投资者从其投资企业借款（独资和合伙除外），
在纳税年度未返回且未在企业生产和经营中使用的企业应被视为企业对个人投资者
的股息分配需缴纳20％的个人所得税。公司董事长准备向公司借款
花费200万元人民币购买了别墅，并于2005年9月完成了手续，到2006年还没有归还贷款。
因为公司的财务人员不了解文件要求，所以什么也没做。但是一旦税务机关
经验证，可能的结果是税收40万元，另加滞纳金。税务相关事项可以计划
吗？实际上，如果您使用合同概念来设计计划，则可以对其进行更改。
现状。以下是有关合同模型的两个想法：首先，对于2005年9月的贷款，
让董事长准备2005年底的营运资金回报，然后在进入2006年后签署贷款
合同借了钱。这种处理方式需要以合同的形式签订年度贷款协议
惯例。第二种是在借款时改变合同方，以便董事长的妻子可以她的名义处理贷款。
可以摆脱上述政策的限制，也就是说，借用一个以上纳税年度无需支付任何税款。
什么税。
3。转变观念
税收筹划的本质是在税收制度的约束下，即在规则的约束下，寻找税收空间
的改编，转换和对策。古人说：可怜的变化，变化可以通过，联系可以通过很长时间。专为税收筹划而设计在
规划过程中，必须引入变革性的想法。思维转变体现了创新的思维方式，
大智慧是打破税收制度和环境限制的最佳选择。
税收筹划方案设计思想的转变主要体现在以下三种技术手段上：
首先，将业务形式从一种业务形式转换为另一种业务形式，
格式的转换还将涉及营业收入和税费的转换，并且税负自然会有所不同；
第二，业务口袋的转换，即从一个会计实体的业务到另一会计实体的业务的转换
服务，最常见的是利用关联公司之间的税率差异通过转移定价来实现收入和支出
使用关联公司之间的（成本）和其他转换来实现不同纳税人之间的转移，调整和调整。
节或避免税负的目的；第三，营业期的转换，即会计期间的业务转移
在另一个会计期间进入一家公司，以实现业务收入，费用（成本）和税款的临时转移
以节省税款。
让我们以一个案例来说明思想的转变。兴化公司共有三个仓库出租。
原产值6000万元，年租金收入1000万元。承租人主要用于商品和原材料。
物料存储。兴化公司计算并缴纳了5.5％的营业税，城市建设税和
教育附加费，支付12％的房地产税（因为所得税与费用相关，因此此处未进行测试）
考虑到），总之，兴化公司的税负税率（不包括所得税）为：5.5％10 12％= 17。
需缴纳5％的税金175万元，税负很高。有没有办法为这个税收问题做计划关于什么 {（}}？
如果引入了转换的思想，则要减轻税收负担，可以将租赁业务转变为仓库业务。
注意租用和存储之间区别的含义。所谓租赁，是指在约定时间租赁的各方。在
中，出租人将房屋使用权转让给承租人并收取租金；存储操作；
表示仓库所有者在约定的时间内使用仓库来存储，保留货物并为客户收集货物
仓储费的业务运营。不同的经营政策适用不同的税收政策以及租赁
行业和仓储行业均需缴纳营业税，适用税率为5％，无任何差异。但要注意
请注意，用于租赁和仓储的房地产的财产税的计算方式有所不同：用于租赁的房地产对于
，财产税是根据租金收入的12％计算和支付的。仓库属于财产，仅供其使用。
税是根据财产剩余价值的1.2％计算和支付的。如果兴化公司与客户进行友好的谈判，
继续使用仓库为客户存储货物，但将租赁合同更改为存储合同以增加服务
内容，配备了托管人，可为客户提供24小时服务。来自存储服务的假定收入
是1000万元人民币，与租金收入相同。兴化公司变更经营方式后的税负如下
下：
应缴营业税为：1000×5％= 50（万元）
应缴物业税：6000×（1-30％）×1.2％= 50.4（万元）
可补偿的城市建设税和教育附加费= 50×（7％+ 3％）= 5（万元）
应纳税总额= 50 + 50.4 + 5 = 105.4（万元）
可以知道，以存储比率租赁的形式每年节省的税款为：175-105.4 = 99。
元）。
观念的转变孕育了商业模式的变化，不同的商业模式采用了不同的税收政策
政策具有非常不同的税收特征，自然会形成不同的税收负担和风险责任。
中显示了节省税款的巨大空间。
关于这本书
从纳税人的角度出发，本书以税收筹划的设计和制定为研究对象。
对设计理论，设计技巧和税收筹划设计案例的系统讨论
税收筹划计划设计。这本书是税收筹划思想和实践的摘要。
并注意实践创新。在许多方面，它反映了作者长期的纳税计划。
思考与探索。
作者发表了“税收筹划方法和案例”，“税收筹划策略技巧与应用”。
，“税收筹划和案例研究”，“新会计准则和税收筹划”等一系列书籍。这个
这本书是对税收筹划理论和实践的进一步加深，并更加注重对实际操作的分析。
税收筹划，并从多个角度设计税收筹划。但我也把这本书读给读者
本书提出了一些要求，根据作者的经验和理解，税收筹划是一个非常实用和全面的
<摘录> =强大的税务操作技能。本书中的许多解决方案都是某种社会实践环境的产物。读
的那些人不会努力，因为税收筹划对环境有强烈的依赖性。当外部环境因素影响时，财务当
税收政策更改时，有可能使原始的科学税收筹划计划无效。那是，
税收筹划存在一定的操作风险，读者必须谨慎行事，最好使用税收机构
和专家来设计税收计划。
在本书出版之际，我要感谢各界朋友多年来对我的支持和爱戴。我出去了税收筹划系列的
版引起了社会各界的广泛关注。
探索一些更深层次的税收问题。中国的一些大学也选择我的作品作为教科书
书籍；许多单位经理和高级经理热衷于阅读我的作品；有很多研究机构，
的专业人员也对我正在谈论的税务计划问题感兴趣。多年来
我衷心感谢那些支持，帮助和帮助我的人。本书还借鉴和借鉴了国内外
出版的有关税收筹划的重要文献，这些研究结果给了我很大的启发和帮助，
我也要对这些作品的原始作者表示由衷的感谢。