研发费用的支出和资本化
对于企业为开发新技术，新产品和新技术而发生的研发费用，如果无形资产不包括在当期损益中，则应扣除50％。研发费用根据规定按实际扣减。如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销（技术型中小企业扣除75％，再加上扣除和175％的摊销）。
企业的研发费用分为两种方法：费用扣除和资本化。两种方法所授予的税前扣除总额相同。
企业需要注意，研发费用的计算是否包括在当期损益或无形资产的形成中。可以扣除的研发费用，应包含在财税[2015] 119号文件和97、40号公告中。规定的范围还应当符合法律，行政法规和财税部门税前扣除的有关规定，即不得扣除税前不可扣除的项目。构成无形资产的研发支出，摊销期限应当符合《企业所得税法》实施条例的规定。除法律，法规另有规定或合同另有规定外，摊销期限不得少于10年。
研发费用的支出或资本化
如果企业在研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产，其税收资本化的时间应与会计处理方法一致。《企业会计准则第6号-无形资产》第7条规定，企业内部研发项目的支出应与研究阶段的支出和开发阶段的支出区分开。
1.研究经费
研究阶段是指为获得新的科学或技术知识和认识而进行的原始计划的调查，主要是指获取相关知识的活动。
考虑到研究阶段的探索性和结果的不确定性，公司无法证明存在可以带来未来经济利益的无形资产。因此，对于企业内部的研发项目，相关的研究经费，发生时全额计入当期费用，计入当期损益（管理费用）。
2.开发阶段的支出
开发阶段是指将研究结果或其他知识应用于商业生产或使用之前的计划或设计，以生产新的或经过实质性改进的材料，设备，产品等。包括在生产或使用前进行原型和模型的设计，建造和测试，小型试验，中试和中试生产设施等。
考虑到进入开发阶段的研发项目更有可能取得成果，如果公司能够证明开发支出符合无形资产的定义和相关确认条件，则可以确认为无形资产。具体来说，对于企业内部研发项目，只有在同时满足以下条件并确认为无形资产的情况下，开发阶段的支出才能予以资本化，否则应计入当期损益。 （管理费用）。
（1）完成无形资产的使用在技术上是可行的，以便可以使用或出售。
（2）意图完成无形资产并使用或出售。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括证明使用无形资产生产的产品存在于市场中或无形资产本身存在于市场中的能力，以及无形资产将在内部使用应证明其有用性。
（4）足够的技术，财务和其他资源来支持无形资产的开发以及使用或出售无形资产的能力。
（5）该无形资产开发阶段的支出可以可靠地计量。
3.无法区分研发支出
无法区分研发支出，研发支出在发生时应列为支出，并计入当期损益（行政支出）。
依法真诚纳税是纳税人的义务和认识。公司可以通过多种方式来避税。 （肖：135）但是，合理的税收报告是公司节省税收和避免税收的最佳选择。（9525）今天，我向所有人推荐一个合理且合法的减税政策，只要公司在减税政策中注册并享受优惠政策（注册类型，无现场办公室），有两种方法：
1.有限责任公司（一般纳税人）：增值税将根据当地财政收入的50％-70％给予财政支持；根据当地财政收入的50％-70％征收企业所得税。
办公税
第一讲2018
快来了！
有人说，大多数人在纳税方面都是机会主义者。他们愿意冒被审核的风险，并找到减少支付甚至逃税的方法。
实际上，有一种节省税收的武器在很长一段时间内一直被90％的财务人员所忽略。它可以合法地遵守法规，并帮助企业大大减轻其税收负担。
如果您不确定自己的公司是否符合条件，就无法确定应用程序的运行和报告流程，并且不了解每个公司的风险和困难...
2018年1月25日，请按时参加“ R＆D费用减免的一般做法”特别培训，以开始一种安全且节税的方式。
教学对象
除上述行业外，所有喜欢演绎行业的财务和会计人员，以及喜欢在上述行业中学习的人员。
导师
雪亮
认证的税务代理
南京邮电大学通达学院客座教授
扬州职业大学信息工程学院兼职老师
曾在会计公司，税务公司，软件公司工作，并且精通财务管理，税务计划，资本运营，公司内部控制，项目融资和其他领域。目前，同时兼任江苏信子软件，江苏金信信息，江苏宜美县电子商务，江苏聚岛电子商务等十余家公司的管理顾问或财务总监，并为近百家税务筹划，财务咨询和企业咨询提供咨询服务。筹资项目。
课程大纲
案例与反思：哪个更重要，形式或实质？
1.研发费用的额外扣除额是多少？
1.过去和现在的研发费用加上扣除额
2.扣除研发成本有什么好处？（有情况）
3.哪些行业不符合减免研发费用的资格？
4.什么样的企业可以享受扣除研发费用的税收优惠？
5.什么样的活动算作研发？
6.哪些费用可以算作研发费用？
案例：如何判断我的公司是否可以增加扣除额？
认为：合格的会计师应该是什么样？
2.如何增加研发费用的扣除额？
1.扣除研发费用的运作流程
2.扣除研发费用的申请材料示例
3.扣除研发费用的会计惯例
1），扣除的主题设置
2），每日会计规则以作额外扣除
集思广益：我能在2017年获得回报后获得扣除额吗？
3.扣除研发费用的典型案例和做法
1.工业企业额外扣减的特征和案例
2，生物制药行业的扣除特征和案例
3.集成电路和软件行业的额外扣除额的特征和案例
4.委托和合作开发额外扣减的特征和案例
5.其他行业的额外减免案例
集思广益：教育，培训和安装行业可以享受额外的扣除吗？
4.扣除研发费用的困难和风险
1.关于扣除研发费用的常见问题
1）如何处理因额外扣除而造成的损失？
2）与其他税收优惠是否有冲突？
3）可以扣除由非应税收入形成的研发费用吗？
4），如何计算公共人员或设备的研发和生产？
5），研发成果是否可以出售？如果处理销售怎么办？
6）研究与开发费用构成中还可以包括哪些内容？
2.那些被研发费用扣除的坑
1）确定您是否可以在跨行业运营中享受额外抵扣的基础是什么？
2），并不是每个人都可以来研发人员...
3）中试，中试和批量生产之间的分界线在哪里？
4）。研发材料无法通过选择清单解决...
3.如何区分无形资产的资本化和费用？
头脑风暴：显然不符合条件，老板应该怎么做才能增加扣除额？
的思考：关于会计的自我保护
第五，高额和额外扣除
1.高企业的研发费用和超额扣除之间有什么区别和联系？
2.如何打破高层混乱的混乱局面？
集思广益：如果高昂的研发费用所占比例不足，该怎么办？
课程收入
醍醐启动-研发费用的额外扣除额到底是多少？
综合解释-哪些行业可以享受额外的扣除？可以扣除哪些费用？
亲身实践-使用实际案例来逐步展示添加演绎的整个过程，您将在聆听后完成！
关键指南-从另一个角度看问题，如何完成一个不怕检查的附加推论？
细节上的困难-我们如何避免陷入常见的问题和对演绎的误解？
超值奖金-高研发费用的核算与扣除关系
时间和地点
时间：2018年1月25日，星期四
地址：苏州会议中心
研发费减免是一种容易被忽视的节税武器！扣除研发费用曾经是“贵族”待遇，只有高科技相关企业才能享受，而财税[2015] 119号文的颁布将这种待遇称为“平民”。
但是，由于过去的“高价”，我们的许多公司都不知道这项税收优惠，或者尽管他们了解这一税收优惠，但他们却因为饮食困难或担心风险而不敢尝试。正是由于财务数据的堆叠，导致许多企业享受到了他们从未享受过的东西。同时，公司是否已经享受了研发费用的额外减免，并且没有采取任何措施阻止他们进行调查？我们需要考虑和分享的是：如何享受和如何享受低风险的研究与开发费用加上扣除额！
2018年1月，苏州财贸云信息技术有限公司的“税收总动员”特别邀请“薛亮”老师参加了“研发费用扣除与扣除实践”专项培训，并邀请你参加!!
《在研发费用中扣除的实用操作》
除烟草，批发和零售，房地产，租赁和商业服务，住宿和餐饮以及娱乐之外，所有可享受扣除行业的金融和会计人员，以及热衷于在上述行业中学习的人员。
讲师
Xue Liang（注册税务师）
1）扣除的主题设置
2）每日扣减法则
2）它是否与其他税收优惠相抵触？
3）可以从非应税收入中扣除研发费用吗？
4）如何考虑公共人员或设备的研发和生产？
5）研发成果是否可以出售？如果处理销售怎么办？
2）并非每个人都可以来研发...
3）小型，中试和批量生产之间的分界线在哪里？
4）研发材料无法通过清单来解决...
1.发起-研发费用扣除额是多少？
2.全面解释-哪些行业可以享受额外的扣除？可以扣除哪些费用？
3.手拉手练习-使用实际案例逐步展示增加演绎的整个过程，您将在听完之后再做！
4.关键指导-从另一个角度看问题，如何完成一个不怕检查的附加推论？
5.难点得到了详尽的解释-我们如何才能避免陷入常见的问题和对演绎的误解？
6.价值奖金-高科技研发成本核算与扣除之间的区别和联系！
地点：苏州会议中心
财务和税务咨询服务，离线课程
经济观察网记者胡艳明2017年，面对全球投资不确定性增加和对跨境资本的国内监管增加，中国全年对外直接投资1,340亿美元，同比大幅减少32 ％。2018年4月11日，安永会计师事务所在北京发布了《中国走出去》的第七份报告，``一带一路""倡议扩大了海外投资稳步向前的野心，并指出2017年的总体规模中国的海外投资下降了，增长迅速。这一时期进入了稳定调整时期，投资结构不断优化。另一方面，“一带一路”建设进展顺利。其中，中国在东盟地区的并购投资达到了历史新高，有望带动“一带一路”建设。此外，在过去的三十年中实施美国最大的减税法案将对中国企业整体对美国的投资有利，但安永提醒中国企业谨慎评估税收影响并考虑到商业考虑。
安永公司中国海外投资业务部全球负责人周兆美指出，2017年中国海外投资的三个特点表明，中国企业的海外投资正进入从一个快速增长的时期：第一，产业结构持续优化。主要投资在实体经济上。二是投资形势趋于稳定，年末境外投资稳定回升。第三，“一带一路”沿线的投资合作逆势增长。
安永会计师事务所预测，随着2018年中国投资政策环境的进一步改善，中国企业的海外投资将保持健康，稳定的发展，促进实体经济的发展将成为企业发展的重要考虑因素。海外投资，其中基础设施建设，医疗卫生等领域有望保持积极的投资趋势，而“一带一路”投资将保持发展势头，并将继续推动区域经济发展。此外，中国企业的国际化水平和竞争力将进一步提高，企业对国际人才的需求将迎来新一轮的爆炸性增长。
海外投资行业结构不断优化。交通运输和生命科学行业日益活跃。
在海外并购方面，中国公司宣布2017年海外投资总额为1,448亿美元，同比下降32％。安永（Ernst＆Young）金融交易咨询公司华北区负责人朱亚明说：“在去年中国海外并购额急剧下降的背景下，中国公司在四个行业中的并购额同比增长：汽车和运输，电力和公用事业，石油和天然气以及生命科学。成长。可以看出，尽管去年中国海外投资总体下降，但与实体经济密切相关领域的投资仍保持稳定。 ”
2017年，中国公司在汽车和运输行业的海外并购达到451亿美元，同比大增504％，创历史新高。按并购金额计，汽车和运输业是最大的海外并购行业。在2017年中国公司宣布的十大海外并购中，有四家在运输领域。安永公司认为，交通运输业的发展是基础设施连通性的基础。随着中国“一带一路”倡议的扩大和国际竞争力的提高，中国公司将继续加深其在交通运输业，特别是在亚洲的影响力。。
同时，近年来，随着中国推动国内医疗卫生产业和消费升级，国内市场对卫生产业的需求持续增长，加速了中国的海外投资活动。在相关领域的中国公司。数据显示，生命科学行业的海外并购在过去三年中一直保持着40％以上的高增长率，而在2017年则同比增长了61％。一项已宣布的交易已经达到了99亿美元。
朱亚明说：“近年来，中国在生命科学领域的海外投资表现出四个主要特征：首先，国内制药集团和投资界继续增加对创新产品和技术的投资；第二，通过产业链中的各个环节互补优势互补彼此的竞争力；第三是作为实现国际化战略的国际平台。第四是遵守国家战略和公司需求，“一带一路”倡议带动区域投资。 ”
根据安永会计师事务所的预测，未来生命科学的海外投资仍有望实现快速增长。 “一带一路”沿线国家的创新技术，创新产品和生命科学产业将继续吸引中国公司的关注。
东盟并购投资达到历史新高，同比增长268％
2017年，中国在欧美的并购活动有所下降，但在亚洲（尤其是在东盟国家）和大洋洲的投资额显着增加。其中，对东盟并购投资达到历史新高，同比增长268％，达到341亿美元占20171年宣布的中国海外并购总额的近四分之一。安永国际税务主管蔡永年说：“东盟位于连接东西方贸易路线的"一带一路"。近年来，经济稳定发展。劳动力资源充足，投资机会丰富在基础设施和其他领域，东盟吸引了越来越多的人投资者的关注。当前，中国与东盟的关系正在不断改善。将来，双方有望在“一带一路”倡议等问题上扩大合作空间。 ”
报告指出，2017年中国公司在新加坡的并购活动迅速增长，使新加坡成为2017年中国海外并购的第一大目的地。其中，交通，技术，电信和生活科学产业在中国投资者中最受欢迎。蔡惟年指出，新加坡具有机会多，风险低，开放和创新的优势。在当地政府的大力支持下，新加坡有望在促进东盟国家实施“一带一路”方面发挥关键作用，包括作为区域融资中心，区域物流和基础设施建设中心，公司国际/区域总部地点以及高端人力资源平台。
此外，作为“一带一路”沿线的主要国家，马来西亚和印度尼西亚也拥有丰富的投资机会。报告指出，两国采取了各种激励措施来吸引外国投资。其中，马来西亚政府致力于引入新的税收优惠政策，并扩大现有的税收优惠政策，以指导对特定地区的投资；印尼政府通过更新负面清单来开放更多行业向外国投资，例如医药原料，电子商务，旅游业等等，允许外资仅在这些行业中经营。
美国的税制改革有望吸引中国在美国的投资
新的美国减税法案于2018年1月生效。蔡维年说：“总体上，联邦公司所得税税率的大幅降低和一些税收简化措施的实施可能有助于吸引更多的中国公司在美国投资，但公司在做出投资决定时应谨慎评估税收。影响并考虑业务因素。 “本报告指出，由于相关税制改革政策的影响和刺激，如果在美国有现有投资或投资计划的中国公司增加在美国当地资本化支出中所占的比例，他们还将享受费用资本化带来的节税效果。另一方面，受基本侵蚀和反滥用税（BEAT）措施的影响，中国公司在美国投资的超大型企业可能会向关联方支付利息，租金和特许权除美国对服务付款的联邦税收减免外，它们还受新税法的约束。
关于这项税制改革对在美中资公司的潜在商业影响，蔡惟年建议，公司可以在公司一级设立战略变更部门，以管理和应对短期和长期的变化公司业务面临的变化。他说：“美国的税制改革不仅影响公司财务，而且影响公司战略，商业模式，人员和资本的许多方面。”
此外，安永会计师事务所还建议中国公司在美国投资时应充分考虑美国各州不同的商业和税收环境，并充分了解相关州和地方政府吸引新投资的意图。和创造就业机会。优惠政策和各州经营活动的不同成本构成。在选址方面，中资企业应考虑使其业务战略与联邦，州和地方经济发展以及就业机会战略尽可能保持一致。