随着社会经济的发展和法律制度的完善，现代企业已开始逐步实施和完善税收筹划。企业当前的社会和经济环境也为企业提供税收筹划的可能性。税收是现代企业财务管理的重要经济环境要素，也是现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理体系，实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对公司价值的影响入手，让我们来谈谈如何实施企业财务管理-企业税收筹划。
计提折旧的税收
折旧是转移到成本或期间费用中的一部分价值，以弥补固定资产的损失。折旧与企业的当期成本，费用的大小，利润水平以及应交所得税直接相关。多少。折旧具有减税作用。使用不同的折旧方法，应付所得税也不同。因此，公司可以使用折旧方法进行税收筹划。
减少折旧期间有利于加速成本回收，并且可以在将来结转成本和费用，从而产生上一期间的会计利润。在稳定税率的前提下，所得税的递延支付等同于获得无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半减”的优惠政策，延长折旧期限，并在优惠期内尽可能多地安排后期利润时，也可以通过税收筹划减少企业税收负担。最常用的折旧方法是直线法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法。采用不同折旧方法计算的折旧金额在数量上不一致，每个期间的成本也不同，从而影响每个期间的运营成本和利润。这种差异为税收筹划提供了可能性。
合理利用企业的组织形式进行税收筹划
在某些情况下，企业可以通过合理利用组织形式来计划其税收状况。例如，在公司所得税法合并之后，按照国际惯例，公司所得税将用作定义纳税人的标准。国内公司所得税独立核算的原始标准不再适用。同时，没有法人资格的分支机构应当合并为总公司。交税。以不同的组织形式使用独立征税和集体征税将对总部的税负产生影响。企业可以通过选择分支机构的组织形式来利用新法规进行有效的税收筹划。
企业有两个选择：子公司和分支机构。其中，子公司是具有独立法人资格的实体，可以承担民事法律责任和义务；分支机构是没有独立法人资格的实体，需要总行承担法律责任和义务。组织的组织形式需要考虑的因素包括：分支机构的损益，分支机构是否享受优惠税率等。
具有税收优惠的税收筹划
选择投资地区和行业
税收筹划的重要条件是投资于不同地区和不同行业以获得不同的税收优惠。目前，企业所得税优惠税政策已经形成了一种新的优惠税结构，其重点是产业优惠，辅以区域优惠，并考虑了社会进步。区域税收优惠只保留了西部大开发的税收优惠政策，其他区域的优惠政策则被取消。工业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科学技术进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展与环境保护和节能。因此，企业采用税收优惠政策进行税收筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率和扣除额的优惠政策。
低税率和扣除额的优惠政策主要包括：对符合条件的小型和微利企业实行20％的优惠税率；资源综合利用企业收入减少10％。税法根据应纳税所得额，雇员人数和总资产来定义小型和微薄的企业。
2.工业投资的税收优惠。
工业投资的税收优惠措施主要包括：将国家需要支持的高新技术企业的所得税税率降低15％；农业，林业，畜牧业和渔业免税；国家支持的基础设施投资的三项免税，三项减免和一半减免税收优惠;本年度企业应纳税额中扣除环保，节能，安全生产等专用设备投资的10％。
每天八分钟，了解财务和税收。大家，早安。今天是2018年12月15日（星期六）。我是主持人魏凡。请享用Apparel Enterprise App为您准备的财务和税收早餐。
购买机械和设备选择一次性税前扣除或直线折旧扣除，这对企业产生了完全不同的影响！今天，电子商务学院很荣幸地邀请一位资深的财税专家徐峰先生与我们分享如何为固定资产选择税前扣除方法的提示。
有一个前提，即该公司属于启动期或上一时期。我们建议您选择直线法，根据税法将折旧期计入公司的损益，而不是在购买期之前扣除一次性税金。。
为什么这么说？首先，我们需要确切地回答公司的亏损将结转至下一年多长时间？
《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损可以结转到以后年度，并由以后年度的收入弥补，但结转额期限不得超过五年。
此外，“自2018年1月1日起，当年符合高科技企业或技术型中小企业资格的企业在符合资格的年份之前的五年内未发生亏损，因此可以结转。年度补偿，最长的结转期限从5年延长到10年。 ”
我们也知道：对于新购置的设备和装置，如果单位价值不超过人民币500万元，则在计算应纳税所得额时可以扣除一次性的费用支出，并且不再对折旧进行折旧。年度基准；单位超过500万元的，应当按照有关规定执行。
在这里，我们需要提醒大家，所谓的设备指的是房屋和建筑物以外的固定资产。换句话说，只要不是房屋或建筑物，上述政策均可适用于单价在500万元以下的资产，包括汽车。
谈到这一点，宜奇协会学会通过一个例子与大家分享节税的想法。如果黄河从2018年到2020年是一家初创公司，那么它处于连续亏损状态。在购买了100万台机器和设备的当年（除该资产外）前三年的应税收入为负，并且将从2022年开始盈利。一次性税前扣除和折旧扣除对企业的直线法产生的影响如下：（请参考计算过程的文字版本）
根据我们刚才所说，您看到了五年来弥补损失。如果公司一次选择扣除一百万元的资产，则总体上可以弥补税前总亏损15万元。但是，如果公司选择十年的直线折旧法，则可以弥补的税前亏损总额为50万元。
因此，在这种情况下，对于企业而言，基于直线法为所购设备选择折旧抵扣会更有利。
让我们回到与固定资产有关的政策。在2017年及以后年度企业所得税的清算中，企业向税务机关申报扣除资产损失，只需要填写企业所得税的年度纳税申报表，“税前扣除额和调整资产损失”，并且不再提交资产。与损失有关的信息。有关信息将由企业保留，以备将来参考。
要注意参考材料和内容是否符合税收规定，使税务局失去了帮助企业免费检查的机会。纳税人财务信息的管理要求更高，他负责数据的真实性和合法性。
建议当确实很难收集完整的资产或收集足够的清晰证据来证明事实时，仍然有必要找一个有信誉的中介机构进行识别。
要记住五件事。
1.购买固定资产时，请确认以下原则：以货币形式购买的固定资产应根据开具发票的时间进行确认，但分期购买或信贷销售除外；分期付款或信贷销售收到的固定资产在固定资产到达时予以确认；自建固定资产在完工结算时确认。
2.固定资产在使用当月的下一个月的当年的一次性税项中扣除。
3.如果企业选择享受一次性的税前扣除政策，则其资产的税收处理可能与会计处理不一致。
4.企业可以根据自己的生产和经营会计需要选择享受一次性的税前扣除政策。如果您不选择享受一次性的税前减免政策，则将来将无法更改它。
5.保留信息以供参考：有关购买固定资产的时间的信息；固定资产簿记凭证；会计处理税务处理与资产会计处理之间的会计差异。
再举一个例子，每个人都可能更容易消化
例如，依琦社是一家公司，该公司于2018年12月购买了价值50万元的汽车，并于当月投入使用。企业按照固定资产进行管理，折旧年限为4年。年度折旧为125,000元，这是2019年第一季度的一次性扣除。（税率为25％，应税收入为100万。）2019年所得税申报表应按以下方式处理：（（））2019年底
借款：所得税费用25
贷款：应纳税所得额的应纳税额-15.625（100-37.5）×25％
递延所得税负债9.375（37.5×25％）
2020-2022年每年年底
借款：递延所得税负债3.125（12.5×25％）
贷款：所得税费用3.125
这两笔交易的提醒是，许多企业不使用递延所得税会计。因此，企业可以按照一般会计准则进行会计核算，仅在申报所得税申报表时才在申报表上进行输入。可以进行调整，会计报表，而无需任何修改，此业务记录在参考书中。
您会看到，如果企业属于启动期或上一亏损期，是否选择了直线法来计提折旧，而不是在购买当前一次性税之前扣除呢？
但是，电子学习细菌提醒我们的是，在12月购买的单价低于500万美元的固定资产不能在当年的一次性税中扣除！你为什么这么说这是因为固定资产在使用后的下一年中在一次性税前扣除。也就是说，12月新增的固定资产在12月不能折旧或扣除税前，而折旧或一次性税前扣除只能在明年1月开始。
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税收筹划是一种经济行为，可以在法律允许的范围内合理减轻纳税人的税收负担。企业税收筹划是“双向选择”，不仅要求企业依法纳税和履行税收义务，还要求税务机关严格“依法纳税”。
企业税收筹划在减轻税收负担，获得资金的时间价值，实现零税收相关风险，追求最大的经济利益以及维护自己的合法权益方面具有重要意义。在企业的实际生产经营过程中，可以采用以下方法进行企业所得税纳税筹划。
使用税收优惠政策来进行税收筹划并选择投资区域和行业
1.低税率和扣除额的优惠政策。低税率和抵扣收入的优惠政策主要包括：对符合条件的小微企业实行20％的优惠税率。资源综合利用企业的总收入减少了10％。税法根据应纳税所得额，雇员人数和总资产来定义小型和微薄的企业。
2.工业投资的税收优惠。工业投资的税收优惠政策主要包括：将国家需要扶持的高新技术企业的所得税税率降低15％。免除农业，林业，畜牧业和渔业；免除集成电路，软件行业的两个，三个和一半；从该年度企业应纳税额中扣除水，安全生产等特种设备投资的10％。
3.就业安置优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业为安置残疾人支付的工资扣除100％，对为安置特定人员（如岗位，失业，专业等）支付的工资进行一定的扣除。只要公司雇用下岗雇员，残疾人等，他们就可以享受额外的税收减免。企业可以结合自身的经营特点，分析哪些岗位适合国家鼓励的人员，并规划上述人员与一般人员之间的工资，培训费用，劳动生产率等方面的差异，而又不受影响。尽可能提高企业效率。雇用有资格享受折扣的特定人员。
第一种情况：预期适用优惠税率的分支机构是盈利的，选择子公司的形式，并分别纳税。
第二种情况：预计分支机构将非优惠税率用于利润，选择分支机构的形式，然后将其汇总到总公司中以纳税，以弥补总公司或其他分支；即使下属公司获利，这时也会对其进行汇总纳税虽然没有节税的效果，但可以降低企业的税收成本，提高管理效率。
第三种情况：预期对亏损采用非优惠税率的分支机构选择分支机构形式，集体纳税可以使用其他分支机构或总部的利润来弥补损失。第四种情况：预计分行将对亏损采用优惠税率。在这种情况下，有必要考虑分支机构转亏的能力。如果它可以在短期内扭转亏损，则应采用子公司的形式，否则应采用分支机构的形式。有密切关系。但是，一般而言，如果下属公司的税率较低，则应成立子公司以享受较低的当地税率。
如果在海外设立了分支机构，则子公司是独立的法人实体，并被视为在其所在国家/地区的居民纳税人，通常与该国其他居民公司具有相同的全额纳税义务。但是，与东道国的分支公司相比，子公司享有更多的税收优惠，并且通常可以享受与东道国对其居民公司相同的税收优惠待遇。如果东道国的适用税率低于居住国，则子公司的累计利润也可以从递延税中受益。该分支机构不是独立的法律实体。它被视为在其所在国家/地区的非居民纳税人，所产生的利润被合并并在总公司征税。但是，中国的企业所得税法不允许国内外机构的损益相互弥补。因此，如果在经营期间发生分支机构经营亏损，则该分支机构的亏损不能用来抵消公司的利润。
使用库存定价进行税收筹划
库存是确定主营业务成本计算的重要组成部分，这对产品成本，公司利润和所得税影响更大。《企业所得税法》允许企业使用先进先出法，加权平均法或个人评估法确定发出存货的实际成本，但不允许采用先进先出法。
为库存选择不同的计价方法将导致期末的销售成本和库存成本不同，从而导致不同的公司利润，从而影响每个期的所得税金额。企业应根据不同的纳税期限，不同的损益情况选择不同的库存计价方法，以充分发挥成本的减税效果。例如，先进先出方法适用于价格通常呈下降趋势的市场，这可能会降低期末的库存价值，增加当期的销售成本，减少当期应纳税所得额，并延迟纳税期。当企业普遍认为流动性紧张时，延误纳税无疑是从国家获得无息贷款，这有利于企业资金周转。在通货膨胀的情况下，先进先出法将人为地增加利润并增加企业的税收负担。
使用收入确认的时间进行税收筹划
不同的销售方式选择对公司资金流入和公司收入的实现有不同的影响，税法中对不同销售方式的收入确认时间也有所不同。通过选择销售方式，控制收入确认的时间和合理分配收入年度，可以在业务活动中获得递延税项的税收优惠。
根据《企业所得税法》对销售方式的认可和实现收入的时间包括以下情况：
第一种是直接付款销售方式。确认收入的时间是收到付款或收到付款凭证并将提货单交给买方的那一天。
第二种是收款和承兑或委托银行收款的方法。发出货物并完成收款程序的当天就是确认收入的时间。
第三项是信贷销售或分期销售，合同中规定的收款日期为确认公司收入的日期。
第四是预付款或分期付款的销售方式，以及交货是确认收入的时间。
第五份长期劳动合同或工程合同，根据纳税年度的完成进度或完成的工作量确认收入的实现。
可以看出，在“交货”时确认了销售收入，如果交货获得了销售或获得了销售凭单，则销售机构会确认收入；否则，收入无法实现。因此，计划销售收入的关键是把握和调整交货时间。每种销售结算方法都有其确认收入的标准条件。企业可以通过控制收入确认的条件来控制收入确认的时间。
使用费用减免标准选项进行税收筹划
费用是应税收入的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能列出当期费用，应减少应交所得税，并应合法地递延所得税优惠。
企业所得税法允许将支出的税前扣除分为三类：
首先，根据有关法律，由企业用于环境保护和生态恢复的专项资金，从金融机构借入可按实际金额全额扣除的项目，包括合理的工资和薪金。和行政法规利息支出等
其次，部分扣除了比例有限的项目，其中包括三笔资金，例如慈善捐赠支出，商业娱乐支出，广告业务促销支出和工会基金。企业必须控制这些支出的规模和比例，以保持在免赔额范围内，否则会增加企业的税收负担。
第三，允许增加其他自付额，包括企业的研发成本和企业为安置残疾人而支付的工资。企业可以考虑适当增加此类支出的数额，以充分发挥其减税作用，减轻其税收负担。
可以根据实际情况完全抵扣所有扣除的费用，使企业可以合理地减少其利润，企业应充分利用这些费用。税法中有比例限制的支出应尽可能不超过限制，限制范围内的部分应全部支出；税法中超出部分不允许在税前扣除，必须纳入利得税。因此，必须注意各种费用节税点的控制。