今天审查了与每个人的“钱袋”有关的税收修正草案。
首先要提交审查的相关点：
首先，关于征税起征点，第二稿中的起征点没有修改，初稿中的起征点已调整为每年60,000元，或每月5,000元。如果您的每月应税收入超过人民币5,000元（包括人民币5,000元），那么恭喜您，您已经成为合格的纳税人。
其次，老年人的支出也要在税前扣除。新税率将于2019年1月1日开始实施。（{}}对个人所得税法修正案草案进行了几项重要修正：
1，税收起征点仍为5000元
《人民日报》的客户新闻是引起社会广泛关注的个人所得税法修正案草案，已于27日提交给第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议。徐辉就人大宪法和法人委员会《个人所得税法》修正案（草案）的审查结果向大会做了报告。
第二次审核结果报告显示，关于税收起征点，第二稿未对起征点进行修改，第一稿起征点已调整为每年6万元，即：每月5,000。人民币保持不变，新税率从3％升至45％保持不变。
但是，应该指出的是，这个门槛不仅是工资，而且是这四种收入的劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费和综合所得税收入。对于那些仅获得工资和薪水的人来说，总体税收负担在不同程度上有所下降，但是对于后三类收入较高的人来说，税负可能不一定有所下降。相反，它可能增加甚至显着增加。
注意：工资和报酬有什么区别？
两者之间最大的区别是他们是否签订了劳动合同。签署的是有偿的，没有签署的是劳动报酬。
两种税：
工资和薪金：适用超额累进税率，范围从3％到45％。
劳动报酬收入：以前适用比例税率，税率为20％。现在它也按照超额累进税率征收，税率是3％到45％。
此外，它适用于在中国没有住所并在中国赚取工资薪金的纳税人，以及在中国有住所以在中国境外取得工资和薪金的纳税人。额外扣除（1300元/月）。
根据修正案（草案），新的个人所得税税率将自2019年1月1日起执行，从2018年10月1日至2018年12月31日，薪金收入可预扣5,000元。从起点（无特殊额外扣除）开始，新税率表可以首先应用于营业收入。
2.特别减免额增加到五
在上一个草案中，尽管继续实施三项保险和一项基金扣减项目，但还有其他特殊扣除，例如儿童的教育支出，继续教育的支出，严重疾病的医疗费用，住房贷款利息以及房屋租金增加。
第二次审核有一个新变化，那就是养老金领取者的费用也要在税前扣除。结果，可以将以前居民的子女的教育支出，继续教育，重病医疗，住房贷款利息和住房租金这四项支出扣除税前并增加到五项。
徐辉在报告中指出，这项改革通过提高基本的成本削减标准，增加特殊的额外扣除额，优化税率结构的调整并扩大了纳税人的规模，减轻了大多数纳税人的税负。低等级税率。为了使个人所得税负担水平更加合理，它实现了从分类税制向全面分类个人所得税制的重大转变。个人所得税制改革迈出了关键的一步。
3.优化和调整税率结构
首先，是综合所得税率。目前为止
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作者：廖娟
引入了新的税法，以及《个人所得税法实施条例（征求意见稿修订稿）和《个人所得税特别附加扣除暂行办法》（《征求意见稿》）。征求意见，对外国人员进行了哪些更改，有什么需要注意的，让我谈谈今天的一些关键变化。
01
外国人是居民还是非居民
新的税法将纳税人分为两类：一类在纳税年度在中国居住了183天，并且是居民。他实际在中国居住少于183天的一个纳税年度为非居民个人。
外籍人士会查看移民记录，以查明他们属于哪种类型的纳税人。
02
外国人何时承担全球税收义务
03
如何连续五年停止在中国居住
外国人记得工作合同超过五年，回溯一次并停留30天以上。
04
根据新税法，外国人可以享受特殊的额外减免吗？
如果外国人符合《个人所得税特别额外扣除暂行办法》（《征求意见稿》）中的子女教育，继续教育，住房贷款利息或房屋租金特殊额外扣除条件，则可以选择根据这些项目扣除。您可以选择继续享受当前的儿童教育费，语言培训费和住房补贴免税额。您不能同时享受相同类型的支出。
因此，外国个人可以根据自己的费用决定是否使用特殊的额外扣除额或以前的税收优惠政策。
◆对于重大疾病医疗的特殊补充扣除，如果外国人在中国缴纳了社会保险费，则可以理解，由外国人本人可以扣除重大疾病的医疗费用。
◆pension养老金领取者的特殊额外扣除。如果外国人需要抚养60岁以上（包括60岁）的父母和其他法律支持者，则可以按照标准的固定金额扣除。
05
外国人何时会根据新税法定居并付款？
◆如果外国人构成居民个人并获得了两个或更多的综合收入，或具有劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费的个人，则在扣除社会保障和公积金超过6万元。已清除。如果仅获得一份工资，并且所有税款已预先支付且不需要退税，则无需进行结算和付款。
◆如果外国人是非居民个人并已收到工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费，则如果有扣缴义务人，则应按月或按月向扣缴义务人付款。预提税，如果没有预提代理，请自行申报税款，并且不进行结算和付款。
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指南
新税法的第二天，每个人都仍然对特殊附加扣除有很多疑问。鉴于即将发布1月份的薪水，我想提醒您，可以扣除12月份的薪水！只要在2019年1月1日之后发放工资，即可享受新的税法优惠！另外，如果您是外国人或周围有外国朋友，您可以扣除吗？
今天，我整理了一些外国人最关心的问题。
1.我是外籍人士。我的工资是每月35,000。我一个月要付多少税？
答案：这取决于我是否在中国居住了至少183天。如果我住了超过183天，我将成为居民纳税人，并且将支付与国内居民相同的税款。
即每月预扣税：当月的累计35,000倍，扣除当月的累计可扣除项目（5000，三项保险，一项基金，特别额外扣除等）后，，应用新的税率表计算，然后减去以前扣除的税。
如果您是居住时间不超过183天的非居民纳税人，则您必须以非居民纳税人的身份缴纳每月税款。
2.外国人可以享受特殊的税收减免吗？
答案：如果是居民纳税人，可以享受该税，即满足该住所183天或在该国居住。
政策依据（请阅读第7条）：
（I）在2019年1月1日至2021年12月31日期间，符合居民个人条件的外国个人可以选择享受个人所得税特别减免，或者可以选择遵循“财政部国家税务总局《关于个人所得税政策若干问题的通知》（财税[1994] 20号），《国家税务总局关于外国人个人征收和免征个人所得税有关补贴的通知》（国税发〔1997〕）。 ]第54号），以及《国家税务总局关于外国人在港澳地区住房和补贴获得免征和个人所得税的通知》（财税[2004] 29号）规定，他们可以享受免税和住房补贴，语言培训的优惠政策。费用和儿童教育费用，但不能两者都收。一旦选择了外国个人，就不能在纳税年度内更改。
（2）自2022年1月1日起，外国个人将不再享受住房补贴，语言培训费和儿童教育补贴的免税待遇。他们应按照规定享受特殊的额外扣除。
3.外国人支付的税额是否比国内人支付的税额多？
答案：不，中国的月收入是相同的。居民（转换为每月）和非居民纳税人的税率表实际上是相同的。最大的不同是非居民纳税人每月扣缴。，没有退税的概念，居民纳税人每月扣税，需要每年结算和结算。
4.孩子可以在国外上学吗？
答：是的。在中国和国外接受全日制文凭教育和学前教育的儿童可以扣除其子女教育的特殊补充。
5.非居民个人有资格成为居民个人时，在计算其个人所得税时可以从其养老金中扣除吗？
答案：非居民个人有资格成为居民个人后，他或她可以在年度安置和安置期间享受针对老年人的特殊补充扣除政策。
6.在该国工作的香港居民（持有香港身份证，但在该国产生的工作收入和在工作日居住需要支付国内个人所得税）是否可以享受以下的新税法优惠？ 2019年1月1日？
答案：关键是要确保您是居民或非居民纳税人。只要您符合居民纳税人的条件，就可以享受特殊的额外减税优惠。
7.新的税法规定，税收必须在中国居住183天的居民纳税人进行。但是，如果我持工作签证或IANA留在香港，则没有来自内地的收入，但我仍然拥有一个内地帐户。它是家庭居民吗，我是否需要在两个地方纳税？
答案：那些满足中国居民纳税人要求的人只要有收入就需要纳税，无论您身在何处。例如，如果您在香港有收入，则需要在香港缴纳相应的税款。如果您想返回内地，还需要向内地申报海外收入。
8.我是外国人。我在12月获得薪水，可以享受特殊扣除吗？
答案：首先，很清楚您是否是居民纳税人。如果是这样，只要一月份支付薪水，您就可以享受新的税法优惠。
在回答您的问题后，请增加几点：
1.《个人所得税法》规定，在纳税年度中在中国居住不超过183天的无居民的居民为居民。居民个人从中国境内外取得的收入，依照本法的规定缴纳个人所得税。
*换句话说，外国人一年在中国居住了183天，就必须像居住在中国的个人一样（就像我们的普通百姓一样）扣留和进行定居和定居。
改革开放以来，中国经济取得了长足发展，经济发展重心从注重效率向注重公平转变。这就要求中国的个人所得税也应从分类征税转变为综合征征征税。视觉中国地图
经修订后的《个人所得税法》修正案草案最近已提交全国人民代表大会常务委员会审查和征询公众意见。这是该法律自1980年实施以来的第七次重大改革。从草案的内容来看，有不止一项重大更改。
这三大亮点使这项改革成为1994年以来中国在个人所得税领域实施的最重大的改革，实现了从分类征税到综合征征征税的第一步，这将大大减少居民的税收收入负担和从普惠制改革到固定点减轻负担的过渡，是中国个人所得税向现代税制过渡的良好开端。
I.重大改革
现阶段，中国的个人所得税不能在调节收入分配方面发挥良好作用
。为了发挥个人所得税在调节收入分配中的作用，发达国家普遍实行综合症税收制度。
改革开放以来，中国经济取得了长足发展，经济发展的重心已从关注效率转向关注公平。这需要
中国的个人所得税也应从分类转换为征税
。
在现阶段，中国实行按类别征收的个人所得税，不同收入类别的税率也不同。这使得收入相同的人之间的税负差异很大。以作家为例，现阶段作家酬金的实际税率为14％，而同等收入的工人阶级则要采用七级累进税率，这是不公平的。改革将工资所得税，劳动报酬收入，稿酬收入和特许权使用费收入相结合，并以超额累进税率征收税款，在一定程度上解决了公平问题。但是，中国的综合症税仍处于起步阶段，并不完全公平。仍有一定比例的所得税税率适用。随着未来个人所得税的进一步改革，预计在综合征税范围内将包括更多种类的收入，从而实现进一步的公平。
自1994年1月1日起，三项旧的个人所得税条例（适用于外国人的《个人所得税法》，《适用于中国居民的个人所得税调整暂行条例》和《个人所得税调整税”（适用于中国居民）正式修订了《城乡个体工商户所得税暂行条例》，并纳入现行的《个人所得税法》，简化了我国的个人所得税制度。这是《个人所得税法》的新修正案，它将把征税所得和其他四项收入征入征税，这是1994年个人税制改革之后的第一步，是将个人所得税从分类改为收集到综合症收集。这是一项重大改革。
但必须指出，这项改革更像是全面征税的试点。未来，要按照累进税率对所有收入类别进行统一征税还有很长的路要走。
2.豁免应及时增加，但不应增加太多。
自2000年以来，中国进行了三项重要的个人所得税改革，所有这些改革都集中在增加免征工资性所得税（通常称为“起点”）上。1980年的薪金所得税免税额为800元。在2005年，2007年和2011年，这些税率分别调整为1600元，2000元和3500元。随着个人所得税免税额的不断调整，社会各界对提高个人所得税免税额的期望和呼声也越来越高。增加个人所得税免税额已成为增强中国个人所得税再分配效果的最重要手段。因此，该草案建议现阶段将中国的免税额从3500元提高到5,000元。
个人所得税免税额的增加将削弱税收的作用
。根据财政部的计算，免税额增加到5,000元后，个人纳税人在中国总就业中的比例从44％下降到15％。截至2017年底，城镇有4.25亿就业人口，这意味着纳税人将从1.87亿减少到约6400万。换句话说，中国只有4.62％的人需要缴纳个人所得税。这样的覆盖范围太窄，不利于个人所得税调节收入分配的功能。
实际上，尽管中国多次提高了个人所得税免税额，但个人所得税在调节收入分配方面的功能和作用并未得到增强和加强，反而有所减弱。因此，有学者指出，中国的个人所得税未能发挥应有的作用来改善居民的收入分配差距，与近年来增加个人所得税免税额的改革设计有关。这是因为增加豁免后高收入者的减税幅度要比低收入者的大得多，但它们有抢劫穷人和帮助富人的效果。
之所以设计免征个人所得税，是为了确保个人收入中用于基本生活支出的部分不受税收的影响，并且主要在公平收入分配中起到保护作用。尽管增加免税额可以减轻居民的平均税负，但不同收入类别所获得的减税收益并不相同。
由于适用的边际税率不同，免税额的增加将给高收入者带来比低收入者更高的减税优惠，而原本收入低于免税额的最低收入者将不会获得任何增加豁免。减税收入
例如，免税额从3500元增加到5,000元。收入水平低于免税额的居民没有任何利益。最初采用3％税率的纳税人只能减少45元的税收。在此范围内，高收入人群原来的45％税率可降低675元。
作者认为，增加个人所得税免税额有利于公平收入分配或不公平收入分配，不能一概而论。有一个豁免级别，可以最大程度地提高个人所得税的再分配效果。当免税额小于该水平时，增加免税额将对改善居民的收入分配产生积极作用，反之亦然。也就是说，随着免税额的增加，中国的工资所得税的累进性持续增加，平均有效税率持续下降，收入再分配效应先呈U型分布然后呈U形分布下降（参见图1）。
图1个人所得税收入的免除与再分配效果之间的关系
换一种说法，
仅当免税额小于特定值时，增加免税额才会增加收入重新分配的效果。当免税额大于此特定值时，增加免税额将减少税收的收入再分配。影响
。根据作者的估算，2018年的这一具体价值约为2200元。如果将个人所得税免税额提高到5,000元，个人所得税的收入再分配效应将降低约15％。因此，《个人所得税法》修正案草案从单纯增加免税额改为适当增加免税额，并以特殊扣除额作为补充，以提高个人所得税的收入再分配效果。
第三，增加特殊扣除额以减少定点负担
在这项改革之前，居民的税前扣除项目非常有限。因此，增加免税额已成为减轻居民税收负担的主要手段。该草案允许对儿童教育支出，继续教育支出，大病医疗支出，住房贷款利息支出和住房租赁支出从个人所得税中扣除税前收入。这些特殊扣除是与人们生活密切相关的必要支出，真实反映了可支配收入个人所得税的目标。
不应对名义收入较高的人征税个人所得税，而应对可支配收入较高的人征税。例如，在北京，上海，广州和深圳等一线城市努力工作的年轻人不仅名义收入水平低，而且承担着大量的住房贷款，住房租赁和育儿费用。 。这些年轻人的可支配收入非常有限，但个人所得税负担沉重，这削弱了他们的工作热情并严重影响了他们的生活水平。换句话说，高额的个人所得税在调节收入分配中不起作用。
这项个人所得税改革有望解决此问题。根据本草案公布的个人收税调整方案，小A如果没有特殊扣除的话，只会减轻负担1100元。如果允许小A完全扣除抵押贷款利息和子女的教育费用，小A只需要缴纳约190元的个人所得税，减税率超过2500元。即使小A的特殊扣除项目受到限制，最多也只能扣除5000元，那么小A只需要交纳700元左右的个人所得税，最多可减免2000元。
因此，免税与专项扣除相结合，可以使低收入者不用纳税，一些工资高，可支配收入较少的人也可以实现免税或少交税，达到定点减税的效果。这样，真正实现了向高收入者征税和调节收入分配的作用。
而且，特殊的扣除比GSP豁免更能增强人们的收益感。
第四，大多数人的税收负担将大大降低
草案发布后，许多人怀疑这项改革是否真的可以减少税收。这主要是因为这项改革将劳动报酬收入和工资收入综合起来，以七级累进税率统一征税。许多人担心合并后的合并税率会提高，这将使改革前后的税负大幅下降。
作者认为，尽管四种收入综合症税是按七级累进税率征收的，但该税率感觉有所提高，但这是由于个人所得税免税额和重大疾病医疗费用津贴的增加，教育费用，住房贷款利息，住房租金支出和其他特殊扣除。因此，对于大多数人来说，税收负担仍在下降，只有少数特殊群体的税收负担会增加。
表1改革前后模拟计算的个人所得税负担
上表显示了当特殊扣除额占综合收入的10％时，其他劳动收入在综合收入中所占比例的重要性。这项改革之后，税收负担才会增加。可以看出，对于低收入者，只有当其他劳动收入占其总收入的比例很高时，他们的税收负担才有可能增加。但是，随着居民收入水平的提高，税收负担增加的可能性也在不断增加。
在计算中，作者假设特殊扣除额占总收入的比例为10％，这是一个非常保守的估计。随着这一比例的增加，纳税人增加税收负担的难度将进一步增加。因此，笔者认为
这项改革之后，纳税人的税负如何变化取决于其收入类别的比例和特别扣除额。对于收入类别更多的高收入人群，他们的税收负担可能会增加，但是中低收入人群的税收负担可能不会增加