【委托加工计划的原则】
尽管工业企业生产相同的产品，但是如果委托它们进行加工，则它们的税款将比自制税款低。因此，为减轻税收负担，一些企业在自制产品和委托加工产品之间进行合理的规划。
例如，当一家企业按照合同为其他企业加工定制产品时，它首先以当前“出售给另一方”的名义转让该企业消耗的原材料以生产该产品。帐户。产品生产后，它不会对于产品销售处理，需要向买方单独收取材料和加工费。一些公司在购买原材料时也以购买者和贷方的名义购买材料。同样，为了达到避免高税，避免低税的目的，一些委托加工企业采用中间减税环节来避税。
【策划案例】
一家卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝。协议规定加工费为75万元。将加工过的烟草运回工厂A之后，工厂A继续将其加工成A类卷烟。总加工成本和分配成本为95万元，这批卷烟的售价为700万元。烟草消费税率为30％，香烟消费税率为50％。
【规划计划】
选项1：收回其他方委托的应税消费品后，它们将继续加工成另一种应税消费品，在企业内销售。
在这种情况下：工厂A向工厂B支付加工费，同时，它向收货人支付受托人收取并收取的消费税：消费税包括应税价格=（100十75 ）÷（1-30％）= 250（万元）;应纳消费税= 250×30％= 75（万元）
在A厂出售卷烟后，应缴的消费税为：700×50％-75 = 275（万元）
工厂的税后利润（所得税税率暂时为33％，下同）：（700-100-75-75-95-275）×（1-33％）= 53.6（十千元）
选项2：委托进行加工的消费品将直接出售给外界。
如果工厂A委托工厂B将烟叶加工成A类卷烟，则烟叶的成本保持不变，加工成本为160万元。加工后，运回工厂A后，工厂A的外部价格仍为700万元。
工厂A与工厂A同时支付加工费，并代其支付消费税：（100十160）÷（1-50％）×50％= 260（一万）元）
因为应税消费品的委托加工直接卖给了外界，所以工厂A在出售时无需缴纳消费税。其税后利润：（700-100-160-260）×（1-33％）= 120.6（万元）
选项3：如果生产者购买原材料，他们会将它们加工成应税消费品以出售。
A工厂将购买的价值100万元的烟叶加工成A类卷烟，加上成本和分摊费用总计175万元，销售价格为700万元。应交消费税= 700×50％= 350（万元）;税后利润=（700-100-175-350）×（1-33％）= 75×67％= 50.25（万元）
【利弊】
比较选项1和选项2。在相同的加工材料成本和相同的最终售价的情况下，后者显然比前者更有利于企业，其税后利润为67万元。即使在后一种情况下，工厂A向工厂B支付的加工费约为前者170万元（人民币750,000元+ 950,000元）的总和，后者的税后利润也将比前者更多。
通常，在后一种情况下所支付的处理费要比在前一种情况下所支付的处理费（付给受托人加上所产生的处理费的总和）少。对于受托人而言，在任何情况下，消费税的征收和支付都与其利润无关，只有收取的手续费与其利润有关。
比较选项1、2和3。可以看出，在相关因素相同的情况下，自我处理方法的税后利润最少，税负最大。彻底的委托加工方法（不再进行进一步加工，回收后直接销售）低于委托加工和加工后销售。
有效的税收筹划可以达到直接减轻税收负担，获得资金的时间价值，实现零税收风险，提高自身经济效益以及通过使用税收优惠和税收手段维护主体合法权益的目标。税收的灵活性。但是，由于公司的环境，
应该从以下几个方面开始：
1。了解税务机关的工作程序
税法的强制执行特征决定了税务机关在公司税收筹划的有效性中起着关键作用。众所周知，无论何种税种，都有界定税收范围的空间。只要税法不明确，税务机关有权根据自己的判断确定是否应纳税。这也增加了企业进行税收筹划的实际难度。因此，在日常税收筹划中，税务筹划者应与税务部门保持密切联系和沟通，获得某些模糊或新事物的批准，然后进行具体的筹划行动，这一点至关重要。其次，通过密切的联系和沟通，可以尽快获得有关调整税收政策或采取新政策的信息，并及时调整税收筹划计划，以减少损失或增加利润。第三，通过了解其工作程序，可以将其作为整个税收筹划的目标，确定优先次序，避免或减少不必要的损失。
2。首先让领导者了解税收筹划
进行税收筹划时，管理层是否建立节税意识是关键。市场经济条件下企业最突出的特点是其盈利能力。它追求税后收入的最大化。当然，应该促进税收筹划的使用。但是，在实际的公司治理结构中，管理层通常不是公司股权的所有者。在这种情况下，管理层将根据公司自身的政治表现和对激励机构先进因素的评估来考虑公司的总利润。最大化。总利润的最大化和税后利润的最大化通常是矛盾的。税收筹划作为一项严格而细致的筹划工作，必须依靠上下上下的紧密合作。没有决策的支持，这是毫无意义的。
3。高素质的管理人员
基本税收筹划是一项高级，高度智能的财务管理活动，已预先计划。一旦发生业务活动，此后将无法补救。因此，税务筹划者必须具备全面的素质，需要具备税务，会计，财务等方面的专业知识，并充分了解和熟悉企业的整个投资，经营和筹资活动，才能预测出不同的税务计划。 ，比较和优化选择，然后做出最有利的决定。在既定的税收筹划计划的计划和指导下，各级管理，业务和会计人员应严格按照规定行事，规范经营，使所有行为朝着目标迈进。
4。具体分析
在现实生活中，税收筹划没有固定的模式和惯例，税收筹划的程序和形式也多种多样。因此，在税收筹划过程中，应把握具体问题的具体分析原则，选择最合适的税收筹划方法，切不可直言不讳。此外，有必要从长远角度来选择税收筹划方案。有些税收筹划方案在一定时期内的税负最低，但不利于其长期发展。例如，一些学者提出在“固定资产折旧和存货估价”中使用摊销或成本结转方法，以使会计计算中的利润最大化，并使用“递延税”来反映所得税的时差，使得最近的所得税快减少，未来所得税将急剧增加。尽管此税收筹划可以获取货币的时间价值，但存在三个问题：
（1）必须花费一定的人力成本，并按照税法的要求核算固定资产的折旧和存货成本，无论此成本的成本是否低于企业节省的利息。资金;
（2）税收筹划跨度太长，存在无法预测的外部政策变更和内部人员变更的风险，难以确保实施的一致性；
（3）由于利润总额和所得税的比例很高，山峰式利润的谷底和峰顶的急剧变化导致企业蒙受严重损失，均衡增长和稳定发展可以避免一些不必要的损失。。因此，在税收筹划过程中，应权衡利弊。
税收筹划是通过在不违反法律法规的情况下事先安排纳税人的业务活动或纳税人的投资行为等与税收有关的事项来实现少缴税款和递延缴纳税款的目标的一种方法系列计划活动。为了使公司价值最大化，税收筹划应该是税收政策的法律应用。它将贯穿于企业的投资决策，融资决策，运营决策，分配决策，甚至清算。
税收筹划的特征在于合法性，计划，风险，方式的多样性，全面性和专业性。税收筹划与逃税本质上是不同的。逃税是指纳税人使用伪造，变造，隐瞒，未经授权销毁账簿和会计凭证，或账簿上有更多支出，或收入少或少，或税务机关通知的情况。拒绝申报或提供虚假的纳税申报表，以及未缴或未缴税款。
首先，税收筹划是公司中长期决策不可或缺的一部分；第二，这种战略计划必须在法律框架允许的范围内进行，并且是一项法律行为；第三，非税成本可能更重要也就是说，必须考虑所有业务成本，而不仅仅是税收因素，而且税收筹划必须纳入公司业务战略的总体衡量标准中；简而言之，税收筹划是基于法律框架，通过合理安排税收事项有效减轻税收负担的经济活动。
4.建筑企业的税收筹划
（1）纳税类型
根据目前的有关规定，建筑企业的应税类型通常包括：增值税，从事商品销售并提供加工，修理和维修服务的建筑企业；营业税，所有建筑企业；企业所得税，所有建筑企业；城市土地使用税，占有建筑企业使用城市土地的；城市维护建设税，所有建筑企业；所有建筑企业的印花税；土地增值税，建筑企业转让房地产；车辆和船舶使用税，拥有车辆和车辆的建筑企业；车辆购置税，购买应税车辆的建筑公司。
（2）建立税收筹划的整体部署
建立税收筹划的原则，包括系统性原则，预先计划原则，守法原则，有效性原则，保护原则，账户诚信原则，全面平衡原则，并实现收入和风险，节税和增税，节税目标和整体财务管理目标。
任何特定的事物都不能一概而论，这可能是法律越具体，其缺陷就越大。例如，某些税法列出了各种应税收入项目，但是这些项目不能以所有形式进行汇总，并且有时很难特别清晰地区分每个项目，因此纳税人可以使用不同的项目和不同的税率。选择对您有利并减少实际税负的税项。
（3）必须建立内部税收风险控制系统
财务部进行的风险控制要求财务部拥有正确的帐目，准确的税款计算和申报表，以及及时和全额的税款支付；在财务部门或审计部门中设立，但必须得到其他部门的合作与支持。例如，销售部门采用不同的促销方式时，应与税收风险审查部门进行沟通。企业在制定业务计划或投融资计划时，应听取涉税风险审查部门的意见。
（4）建筑企业所得税的税收筹划
企业所得税的范围和规模直接影响税后净利润的形成，这与企业的切身利益有关。因此，企业所得税是税收筹划的重点。
针对借贷和利息支出的避税计划。企业因生产经营资金不足或者自有资金不能满足一定投资需求，以及由于生产经营规模扩大等实际需要而支付的利息。但是，避税者应特别注意包装，使其符合以下三个条件，以确保它们被列出并达到避税的目的。获得贷款利息支付证明；使贷款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息；获得税务机关的批准。
五，结论
税收筹划是税收策略的主要形式，首先要考虑的是税收筹划计划的合法性，否则会给纳税人造成巨大损失；同时，税收策略也是公司策略的重要组成部分，任何税收筹划的制定，不仅要考虑企业的发展战略，使其成为企业持续发展的原动力，还要充分考虑国家财政和产业政策的未来方向，使税收筹划成为现实。最适合企业长远发展的税收。战略。
1.发票管理的实力。
①购买商品，接受服务并为其他业务活动付款时，应从收款人那里获得符合规定的发票；不符合规定的发票不得用作财务报销凭证。
②在特殊情况下，发票是付款人向收款人开具的发票（即，收款单位和扣缴义务人在支付个人款项时发出的发票，例如产品购买证书）。
填写数字顺序，完成各项，内容真实，文字清晰，一次打印所有副本，内容完全一致，并加盖财务印章或特殊字样相关时将加盖发票盖章；严格遵守《发票管理办法》及其《实施细则》和税法有关增值税专用发票管理的有关规定。
③购买免税农产品应按照规定填写在“农业购买凭证”中。
第二，预防税收陷阱。
避免使用以下条款：“支付所有款项后，供应商将开具发票”。因为在实际工作中，由于质量，标准和其他原因，购买者经常不支付全额费用，并且根据合同，它将无法获得发票并且无法扣除。只要将合同条款更改为“根据实际付款金额，供应商将开具发票”，就不会出现此类问题。
此外。签订合同时，应在价格中确定每笔具体付款所含的价格，以及如何处理税款。例如，由于小规模纳税人无法开具特殊的增值税发票（由税务机关按照规定执行），因此无法从小规模纳税人的购买中扣除增值税进项税。可以协商从小规模纳税人那里购买的商品价格。
3.计划确认输入的增值税。
自2003年3月1日起，一般增值税纳税人已获得了由防伪税控系统签发的特殊增值税发票，并扣除了购置商品或应税劳务中的进项税额的期限。特殊发票关于抵扣进项税额的期限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理的通知》（国税发〔1995〕015号）第二条。增值税一般纳税人申报增值税专用发票扣除额的防伪税控制度，必须自专用发票发行之日起90天内经税务机关核证，否则不抵扣进项税额。由一般增值税纳税人批准的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当核算当期进项税额，并在批准当月按照有关增值税规定申报扣除，否则将不进项税额。被扣除。一般增值税纳税人违反了进项税额抵扣。税务机关将按照《税收征管法》的有关规定进行处罚。
第四，购买对象的选择。
税是购买的重要费用。从不同的纳税人那里购买时，纳税人负担的税款是不同的。例如，对于小规模纳税人为一般纳税人订购的商品，小规模纳税人不能开具增值税发票，也不能扣除增值税（但不能由税务机关开具）。因此，应从是否可以抵扣进项税，价格，质量以及付款时间和方式（考虑资金的时间价值）的角度综合考虑购买。
5.计划运费购买成本。
①不能从增值税中扣除购买固定资产的运费，而可以从采购材料中扣除运费。购买时应考虑。（自2007年7月1日起，在中国中部6个省进行固定资产允许扣除试点项目）
②用运费支付的杂费，例如装卸费，保险费等，不能从进项税中扣除，应在购买时予以考虑。
③所购物料和物料的运输成本，卖方名称和货运发票开票方的名称相同，否则，买方不能扣除货运进项税。
六，选择适当的佣金购买方式。
工业企业在生产和运营中需要购买大量的原辅材料。由于购销渠道的限制，工业企业经常需要委托商业企业购买各种材料。委托购买业务分为两种形式：受托人仅收取手续费，受托人以正常购买价与买卖双方结算。两种形式都不会影响企业的生产和运营，但是其财务会计和税收利益会有所不同。
受托人仅收取手续费的委托采购业务，是指：①受托人不垫款； ②卖方向受托人开具发票，受托人将发票移交给受托人；实际的销售和从销售中收取的增值税由客户按购买价格结算，并收取额外的手续费。
在这种情况下，受托人根据收取的手续费缴纳营业税；委托人支付的手续费应当作为手续费使用，不得从增值税进项税额中扣除。
受托人以正常买卖价格与买卖双方达成的结算意味着受托人接受代表买方购买商品的佣金，而不论其购买价格是多少与专员以约定的价格。自己预支资金。
在这种情况下，受托人赚得买卖价差并根据正常买卖业务缴纳增值税。委托人支付给委托人的购买费被视为正常的购买业务，符合规定的抵扣条件时，可以抵扣增值税进项税额。
对于一般纳税人的工业企业，由于第二种购买方式的付款金额可以扣除增值税进项税额，而第一种购买方式支付的手续费不能扣除增值税进项税额，因此从纳税收益的角度来看，通常第二种购买方式要优于第一种购买方式。